《基础会计》-项目五 任务三 产品生产业务的核算

任务一

资金筹集业务的核算

3账户设置2核算内容1核算举例核算内容011.生产费用与生产成本的含义

★生产费用：产品生产过程中所发生的各种费用。★生产成本（制造成本）：按一定种类和数量的产品进行归集计入产品成本的生产费用。是对象化了的费用。生产过程中要发生各种劳动耗费，包括劳动资料损耗费（折旧费用等）、劳动对象耗费（材料费等）、劳动者耗费（职工薪酬等）。制造企业在生产过程中发生的、用货币额表现的生产耗费叫生产费用，这些费用最终都要归集、分配到一定种类的产品上去，从而形成各种产品的成本。换言之，企业为生产一定种类、一定数量产品所支出的各种生产费用，叫产品成本，即产品成本是对象化（产品）的生产费用。产品成本包括直接材料、直接人工、制造费用等成本项目账户设置02

一、账户设置成本类、资产类双重性的账户，用来核算制造企业产品生产过程中所发生的各项耗费，正确地计算产品生产成本的账户。生产成本直接材料直接人工制造费用转出的完工产品的实际成本期末尚未完工的在产品成本贷（右方）借（左方）账户左方登记增加任务三

产品生产业务的核算账户右方登记减少产品种类设置明细分类账户应计入产品成本的全部生产费用

一、账户设置

用来核算企业的生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用制造费用末经分配转入生产成本账户借方的制造费用车间管理人员薪酬、折旧费修理费、办公费、水电费贷（右方）借（左方）账户左方登记增加账户右方贷方登记减少本账户按各生产车间（部门）设置明细分类账户车间发生的各项间接费用任务三

产品生产业务的核算

一、账户设置

资产类账户，用来核算企业生产完工入库的产品（成本）的增减变动和结存情况。库存商品发出（减少）产品的成本生产完工并已验收入库产品的成本期末库存产品的成本贷（右方）借（左方）账户左方登记增加任务三

产品生产业务的核算账户右方贷方登记减少按产品种类设置明细分类账户

一、账户设置

是固定资产账户的备抵账户，用来核算固定资产损耗的价值（折旧额）。累计折旧固定资产累计折旧的增加额减少固定资产的已提折旧额期末余额表示企业现有固定资产的累计折旧额贷（右方）借（左方）账户左方登记减少任务三

产品生产业务的核算账户右方贷方登记增加按固定资产的类别或项目进行明细分类核算

一、账户设置

负债类账户，用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应付职工薪酬实际支付的职工薪酬数额登记实际发生的计入成本、费用的应付职工薪酬数额期末企业应付未付的职工薪酬贷（右方）借（左方）账户左方登记减少账户右方登记增加可设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等明细分类账户，进行明细分类核算。任务三

产品生产业务的核算期末多发的职工薪酬

一、账户设置

损益类账户，用来核算企业为组织与管理生产经营活动而发生的各项管理费用管理费用发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户的管理费用贷（右方）借（左方）账户左方登记增加账户右方登记减少管理费用项目进行明细分类核算（筹建期间的开办费、董事会费、办公费、差旅费、工会经费、咨询费、诉讼费、业务招待费等）任务三

产品生产业务的核算核算举例03一、材料费用的核算

[应用举例5-12]智瑞公司从仓库领用材料一批，用于产品生产。具体资料见下表：任务三

产品生产业务的核算

表5－1

材料耗用汇总表

金额单位：元用途甲材料乙材料金额合计A产品耗用270401456041600B产品耗用285602448053040小计556003904094640车间一般耗用312020405160企业管理耗用5200612011320小计8320816016480合计6392047200111120借：生产成本――A产品41600

――B产品

53040

制造费用

5160

管理费用

11320

贷：原材料――甲材料

63920

――乙材料

47200一、材料费用的核算二、人工费用的核算人工费用，即职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予职工各种形式的报酬以及其他相关支出，包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。企业生产经营过程中发生的应付职工薪酬，应按应付职工薪酬的用途计入生产成本、制造费用、管理费用等账户。二、人工费用的核算二、人工费用的核算[应用举例5-13]智瑞公司结算某月应付职工薪酬151200元，其中生产A产品工人工资100000元，生产B产品工人工资41000元，车间管理人员工资3200元，企业管理人员工资7000元。二、人工费用的核算借：生产成本――A产品100000

――B产品41000

制造费用

3200

管理费用

7000

贷：应付职工薪酬――工资151200二、人工费用的核算[应用举例5-14]智瑞公司从银行提取现金151200元，备发工资。借：库存现金151200贷：银行存款151200二、人工费用的核算[应用举例5-15]智瑞公司以现金151200元发放职工工资。借：应付职工薪酬――工资151200

贷：库存现金

151200若职工工资直接通过银行划转至职工个人账户，上述两笔业务可合并处理如下：借：应付职工薪酬――工资151200

贷：银行存款

151200[应用举例5-16]智瑞公司月末按当月应付职工薪酬的14％计提职工福利费21168元。借：生产成本――A产品14000

――B产品5740

制造费用

448

管理费用

980

贷：应付职工薪酬――职工福利21168三、制造费用的核算制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。其主要内容是企业的生产部门为组织和管理生产活动以及为生产活动服务而发生的费用，如车间管理人员的薪酬、车间办公费、水电费、折旧费等。三、制造费用的核算制造费用应计入产品成本，但在生产多种产品的车间里，制造费用在发生时一般无法判定其应归属的成本计算对象，因而不能直接计入车间生产的各种产品成本中。为此，企业发生了制造费用，先通过“制造费用”账户进行归集，月末再将车间归集的制造费用按照一定的分配标准，在车间生产的各种产品之间进行分配，计入各种产品成本之中。制造费用分配方法第一，计算制造费用分配率

车间归集的制造费用总额制造费用分配率＝车间各种产品的分配标准（生产工时等）合计制造费用的分配方法第二，计算某产品应分配的制造费用某产品应分配的制造费用＝该产品的分配标准（生产工时等）×制造费用分配率三、制造费用的核算[应用举例5-17]智瑞公司计提本月的固定资产折旧10000元，其中车间固定资产折旧7000元，厂部固定资产折旧3000元。三、制造费用的核算借：制造费用――折旧费7000

管理费用――折旧费3000

贷：累计折旧

10000三、制造费用的核算[应用举例5-18]智瑞公司以银行存款支付本月生产设备的维修费用3000元，保险费用2000元。借：管理费用――设备维修费3000制造费用――设备保险费2000

贷：银行存款

5000三、制造费用的核算[应用举例5-19]智瑞公司用现金906元购买车间办公用品。借：制造费用――办公费906

贷：库存现金

906[应用举例5-20]智瑞公司月末将本月发生的制造费用按A、B两种产品的生产工人工资比例进行分配，计入两种产品成本。表5－2

制造费用明细账车间：

单位：元年凭证号摘要材料费工资费福利费折旧费维修费保险费办公费合计月日

材料费分配表5160

5160

工资费分配表

3200

3200

福利费分配表

448

448

折旧费分配表

7000

7000

维修费

3000

3000

保险费

2000

2000

办公费

906906

本月合计5160320044870003000200090621714

分配转出5160320044870003000200090621714表5－3

制造费用分配表本月A、B两种产品的生产工人工资分别为100000元和41000元。据此编制如下的制造费用分配表：产品名称生产工人工资分配率分配额A产品100000

15400B产品41000

6314合计1410000.15421714三、制造费用的核算根据以上分配结果，编制的会计分录如下：借：生产成本――A产品15400

――B产品

6314

贷：制造费用