2025年注册税务师职业资格《税法与税收政策》备考题库及答案解析

2025年注册税务师职业资格《税法与税收政策》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.税法的基本原则中，体现税收公平原则的是（）A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.税收中性原则答案：B解析：税收公平原则是税法的基本原则之一，要求税收负担应公平地分配给所有纳税人，体现机会均等和负担能力相称。税收法定原则强调征税必须有法律依据；税收效率原则强调税收制度应有利于资源的有效配置和经济效率的提升；税收中性原则强调税收应尽量减少对经济行为的影响。只有选项B直接体现了税收公平原则。2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，在计算应纳税所得额时，下列哪项不得扣除（）A.职工工资薪金支出B.财务费用中的利息支出C.与生产经营无关的捐赠支出D.按规定比例缴纳的工会经费答案：C解析：根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金支出、财务费用中的利息支出、按规定比例缴纳的工会经费等，可以在计算应纳税所得额时扣除。与生产经营无关的捐赠支出不属于合理的与生产经营活动有关的支出，因此不得扣除。3.下列关于增值税纳税人的分类表述正确的是（）A.小规模纳税人适用简易计税方法B.一般纳税人适用简易计税方法C.所有纳税人均适用一般计税方法D.增值税纳税人分类与其经营规模无关答案：A解析：增值税纳税人根据年应税销售额的大小分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人适用简易计税方法，一般纳税人适用一般计税方法。因此，选项A的表述是正确的。4.企业转让其拥有的股权，下列哪项表述是正确的（）A.转让所得应全额缴纳企业所得税B.转让所得暂不缴纳企业所得税C.转让所得减半缴纳企业所得税D.转让所得的税务处理与企业类型无关答案：A解析：根据税法规定，企业转让其拥有的股权所得应全额缴纳企业所得税。转让所得是指转让股权收入扣除股权成本和相关税费后的余额。因此，选项A的表述是正确的。5.下列关于个人所得税的表述正确的是（）A.劳务报酬所得适用比例税率B.经营所得适用比例税率C.工资薪金所得适用累进税率D.税率表中的税率是固定不变的答案：C解析：根据税法规定，工资薪金所得适用累进税率，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得适用比例税率，经营所得适用五级超额累进税率。税率表中的税率并非固定不变，可能会根据国家政策进行调整。因此，选项C的表述是正确的。6.企业发生的下列支出中，属于资本性支出的是（）A.职工培训费B.办公室租金C.购买固定资产的支出D.广告费答案：C解析：资本性支出是指企业为取得固定资产、无形资产等长期资产而发生的支出，这些支出将在多个会计期间内为企业带来经济利益。购买固定资产的支出属于资本性支出。职工培训费、办公室租金、广告费均属于收益性支出，应在发生当期全部扣除。因此，选项C的表述是正确的。7.下列关于税收政策的表述正确的是（）A.税收政策由地方政府制定并实施B.税收政策具有强制性C.税收政策不具有时效性D.税收政策由企业自主决定答案：B解析：税收政策是由国家权力机关或行政机关制定的，具有法律效力，对纳税人具有强制性。税收政策会根据经济社会发展需要进行调整，具有时效性。税收政策的制定和实施主体是国家，而非地方政府或企业。因此，选项B的表述是正确的。8.企业发生的下列支出中，属于免税收入的是（）A.利息收入B.股息收入C.政策性补贴收入D.租金收入答案：C解析：根据税法规定，企业的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。政策性补贴收入属于免税收入。利息收入、股息收入、租金收入一般需要缴纳企业所得税。因此，选项C的表述是正确的。9.下列关于税收征收管理的表述正确的是（）A.税务机关有权强制执行税收征管决定B.纳税人可以拒绝税务机关的检查C.税务机关不得对纳税人进行税务检查D.纳税人必须按时缴纳税款，否则将承担法律责任答案：D解析：根据税收征收管理法的规定，税务机关有权对纳税人进行税务检查，并有权强制执行税收征管决定。纳税人必须按时缴纳税款，否则将承担相应的法律责任，包括罚款、滞纳金等。纳税人不得拒绝税务机关的检查。因此，选项D的表述是正确的。10.企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是（）A.国债利息收入B.符合条件的财政拨款C.转让固定资产的净收益D.符合条件的捐赠收入答案：B解析：不征税收入是指从性质和来源上不属于征税对象、不负有纳税义务而不缴纳税款，或避免缴纳纳税义务的收入。符合条件的财政拨款属于不征税收入。国债利息收入属于免税收入；转让固定资产的净收益属于应税收入；符合条件的捐赠收入通常也可以扣除，但并非不征税收入。因此，选项B的表述是正确的。11.下列关于税收法律体系的表述，正确的是（）A.税收法律由国务院制定并发布B.税收行政法规的效力低于税收法律C.税收规章可以与税收法律相抵触D.税收法律解释的效力低于税收行政法规答案：B解析：税收法律体系由税收法律、税收行政法规、税收规章等构成。税收法律的效力最高，是制定税收行政法规、规章的基础和依据。税收行政法规的效力低于税收法律，但高于税收规章。税收规章不得与税收法律、行政法规相抵触。税收法律解释与税收法律具有同等效力。因此，选项B的表述是正确的。12.企业将自产的产品用于集体福利，下列关于税务处理的表述正确的是（）A.不作税务处理B.按照市场价确认收入C.按照成本价确认收入D.只需要缴纳增值税，不需要缴纳企业所得税答案：B解析：根据税法规定，企业将自产的产品用于集体福利，应视同销售，按照市场价确认收入，并计算缴纳增值税和企业所得税。因此，选项B的表述是正确的。13.下列关于消费税的表述，正确的是（）A.消费税仅对少数消费品征收B.消费税在生产环节征收C.消费税的纳税人一定是生产者D.消费税属于地方税答案：B解析：消费税是对少数特定的消费品征收的一种税，旨在调节消费结构，引导消费行为。消费税通常在生产环节征收，由生产者或进口者缴纳。消费税的纳税人可能是生产者、进口者或零售者，并非一定是生产者。消费税属于中央税。因此，选项B的表述是正确的。14.个人所得税的纳税义务发生时间，下列表述正确的是（）A.货物交付的当天B.收到款项的当天C.权利转移的当天D.税务机关核定的当天答案：C解析：根据税法规定，个人所得税的纳税义务发生时间，一般是指取得收入的当天，即权利转移的当天。例如，销售货物，纳税义务发生时间是货物交付的当天；提供劳务，纳税义务发生时间是提供劳务的当天；取得利息、股息、红利等，纳税义务发生时间是实际收到款项的当天。因此，选项C的表述是正确的。15.企业发生的下列支出中，属于不得扣除的是（）A.存货的合理损耗B.职工福利费C.转让无形资产的净损失D.非广告性质的赞助支出答案：D解析：根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括存货的合理损耗、职工福利费（在规定比例内）、转让无形资产的净损失等，可以在计算应纳税所得额时扣除。非广告性质的赞助支出属于不得扣除的项目。因此，选项D的表述是正确的。16.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的是（）A.向消费者个人销售货物B.出口货物C.提供应税服务给小规模纳税人D.将自产货物用于集体福利答案：C解析：根据税法规定，增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务时，应当开具增值税专用发票。向消费者个人销售货物、出口货物通常开具增值税普通发票或出口发票。将自产货物用于集体福利视同销售，但开具的是增值税普通发票。提供应税服务给小规模纳税人可以开具增值税专用发票。因此，选项C的表述是正确的。17.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）A.所有企业都可以享受税收优惠政策B.符合条件的高新技术企业可以享受低税率优惠C.税收优惠可以随意选择D.税收优惠不需要任何条件答案：B解析：企业所得税税收优惠并非所有企业都可以享受，需要符合特定的条件。例如，高新技术企业可以享受低税率优惠。企业享受税收优惠需要符合相关的政策规定，并非可以随意选择，也不是没有任何条件。因此，选项B的表述是正确的。18.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款，经税务机关批准，可以（）A.免除全部税款B.延期缴纳税款C.减半缴纳税款D.免除滞纳金答案：B解析：根据税收征收管理法的规定，纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。延期缴纳税款需要支付滞纳金，除非税务机关批准减免。因此，选项B的表述是正确的。19.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的是（）A.税务机关可以强制扣押纳税人的全部财产B.税务机关可以强制拍卖纳税人的房产用于抵缴税款C.税务机关实施强制执行措施前，无需告知纳税人D.税务机关可以强制划扣纳税人银行账户中的存款答案：D解析：根据税收征收管理法的规定，税务机关在采取强制执行措施时，需要依法进行，并告知纳税人。强制执行措施包括强制扣押、查封、拍卖纳税人的财产，以及强制划扣纳税人银行账户中的存款用于抵缴税款。但强制执行措施的范围和力度受到法律的限制，不能随意采取。因此，选项D的表述是正确的。20.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）A.税务行政复议的申请人必须是税务机关工作人员B.税务行政复议的审理期限为一个月C.税务行政复议可以改变原具体行政行为D.税务行政复议不需要缴纳费用答案：C解析：税务行政复议是指纳税人对税务机关的具体行政行为不服，向上一级税务机关或本级人民政府申请复议的一种法律救济途径。税务行政复议的申请人可以是纳税人和其他合法权益受具体行政行为侵害的人。税务行政复议的审理期限一般为60天，不是一个月。税务行政复议机关可以依法改变原具体行政行为。税务行政复议不需要缴纳费用。因此，选项C的表述是正确的。二、多选题1.下列关于税收法律关系的表述，正确的有（）​A.税收法律关系的主体包括税务机关和纳税人B.税收法律关系的客体主要是财产C.税收法律关系的内容是权利和义务D.税收法律关系的成立以国家意志为转移E.税收法律关系主体双方地位平等答案：ABCD​解析：本题考查税收法律关系的构成要素。税收法律关系是由税收法律规范所调整的、权利义务主体之间因纳税而发生的特定关系。其主体包括征税主体（税务机关）和纳税主体（包括自然人和法人），A正确。客体主要是财产，也包括行为和权利，B正确。内容是权利和义务，主体双方分别享有权利和承担义务，C正确。税收法律关系具有国家意志性，其成立、变更和消灭都以国家意志为转移，D正确。税收法律关系虽然主体双方都是平等主体，但由于一方是代表国家行使征税权的税务机关，具有单方强制性，双方地位并非完全平等，E错误。因此，正确答案为ABCD。2.企业发生的下列支出中，属于工资薪金支出的有（）​A.职工的工资、奖金、津贴B.职工的加班加点工资C.职工的福利费D.职工的工会经费和职工教育经费E.职工的辞退补偿金答案：ABE​解析：本题考查工资薪金支出的范围。根据税法规定，工资薪金支出包括企业以各种形式支付给职工的劳动报酬，具体包括职工的工资、奖金、津贴、补贴，职工的加班加点工资，以及企业为雇员支付的社会保险费和住房公积金等。职工的福利费、工会经费和职工教育经费虽然也与职工相关，但属于职工福利费支出，不属于工资薪金支出。职工的辞退补偿金，只要是在职工正常离职或企业裁员等情况下支付，也属于工资薪金性质的支出，可以在税前扣除。因此，正确答案为ABE。3.下列关于消费税的表述，正确的有（）​A.消费税是一种流转税B.消费税具有调节消费结构的功能C.消费税在生产环节征收D.消费税的纳税人一定是生产者E.消费税属于中央税答案：BCE​解析：本题考查消费税的基本知识。消费税并非流转税，而是对特定消费品征收的一种税，A错误。消费税具有调节消费结构、引导消费行为的功能，B正确。消费税通常在生产环节、进口环节征收，C正确。消费税的纳税人可能是生产者、进口者或零售者，并非一定是生产者，D错误。消费税属于中央税，E正确。因此，正确答案为BCE。4.下列关于增值税纳税人的分类表述，正确的有（）​A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.一般纳税人适用一般计税方法C.小规模纳税人适用简易计税方法D.年应税销售额是划分纳税人类型的标准E.纳税人身份一经确定，永久不变答案：ABCD​解析：本题考查增值税纳税人的分类。增值税纳税人根据年应税销售额的大小分为一般纳税人和小规模纳税人，A正确。一般纳税人适用一般计税方法，计算进项税额和销项税额，B正确。小规模纳税人适用简易计税方法，按销售额和征收率计算应纳税额，C正确。年应税销售额是划分纳税人类型的标准，D正确。纳税人身份并非永久不变，小规模纳税人年应税销售额超过规定标准的，可以申请登记为一般纳税人；一般纳税人年应税销售额低于规定标准的，则应当转为小规模纳税人。因此，选项E错误。因此，正确答案为ABCD。5.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）​A.工资薪金所得适用累进税率B.劳务报酬所得适用比例税率C.稿酬所得的收入额减按百分之七十计算D.特许权使用费所得属于经营所得E.个人所得税的纳税人包括中国境内居住的个人答案：ABCE​解析：本题考查个人所得税的基本知识。工资薪金所得适用七级超额累进税率，A正确。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得均适用比例税率，B正确。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算，C正确。特许权使用费所得属于“特许权使用费所得”税目，不属于经营所得，D错误。个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所的个人和无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满九十天的个人，E正确。因此，正确答案为ABCE。6.企业发生的下列支出中，属于免税收入的有（）​A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.政策性补贴收入D.转让固定资产的净收益E.符合条件的非营利组织的收入答案：ABE​解析：本题考查免税收入的范围。根据税法规定，企业的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。政策性补贴收入通常需要区分情况，如果与企业的正常生产经营活动相关且属于财政扶持，可能可以免税，但并非绝对免税。转让固定资产的净收益属于应税收入，需要缴纳企业所得税。因此，正确答案为ABE。7.下列关于税收征收管理的表述，正确的有（）​A.税务机关有权进行税务检查B.纳税人必须按时缴纳税款C.税务机关可以对纳税人未税财产采取税收保全措施D.税务机关可以强制执行税收征管决定E.纳税人对税务机关的处罚决定不服，可以申请行政复议答案：ABCDE​解析：本题考查税收征收管理的基本规定。根据税收征收管理法的规定，税务机关有权进行税务检查，A正确。纳税人必须按时缴纳税款，否则将承担滞纳金和罚款等法律责任，B正确。税务机关在特定情况下可以对纳税人未税财产采取税收保全措施，例如冻结银行存款、扣押、查封财产等，C正确。税务机关有权对未缴或少缴税款采取强制执行措施，D正确。纳税人对税务机关的处罚决定不服，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼，E正确。因此，正确答案为ABCDE。8.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）​A.固定资产按照预计使用寿命计提折旧B.无形资产自可供使用当月起摊销C.投资性房地产的折旧或摊销可以在税前扣除D.存货的损耗可以在税前扣除E.长期待摊费用按照实际发生额计入当期损益答案：ABCD​解析：本题考查企业所得税资产的税务处理。根据税法规定，固定资产按照预计使用寿命计提折旧，A正确。无形资产自可供使用当月起摊销，B正确。投资性房地产的折旧或摊销可以在税前扣除，C正确。存货的合理损耗可以在税前扣除，D正确。长期待摊费用是指企业已经发生但推销期限超过一年的支出，应自费用发生的次月起分期摊销，摊销额在税前扣除，而非按照实际发生额计入当期损益，E错误。因此，正确答案为ABCD。9.下列关于税收法律规范的表述，正确的有（）​A.税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定B.税收行政法规由国务院制定C.税收规章由国务院税务主管部门制定D.税收法律规范的效力由高到低为：税收法律、税收行政法规、税收规章E.税收法律规范包括税收法律、税收行政法规、税收规章和税收解释答案：ABCD​解析：本题考查税收法律规范体系。税收法律规范是指国家制定的、调整税收关系的法律文件。税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定，A正确。税收行政法规由国务院制定，B正确。税收规章包括部门规章和地方政府规章，主要由国务院税务主管部门和国务院有关部门、地方政府及其税务机关制定，C正确。税收法律规范的效力由高到低为：税收法律、税收行政法规、税收规章，D正确。税收法律规范主要包括税收法律、税收行政法规、税收规章，此外还有税收规范性文件和税收解释等，但税收解释本身并非独立的法律规范层级，E错误。因此，正确答案为ABCD。10.下列关于税务行政复议和税务行政诉讼的表述，正确的有（）​A.税务行政复议是税务行政诉讼的前置程序B.税务行政复议和税务行政诉讼的被告都是税务机关C.税务行政复议和税务行政诉讼都必须以书面形式进行D.税务行政复议和税务行政诉讼的审理原则相同E.税务行政复议和税务行政诉讼的最终裁决权都在人民法院答案：ABCD​解析：本题考查税务行政复议和税务行政诉讼的基本知识。根据相关法律规定，对税务机关的具体行政行为不服，首先可以申请税务行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起税务行政诉讼，因此税务行政复议通常是税务行政诉讼的前置程序，A正确。无论是税务行政复议还是税务行政诉讼，被告都是作出原具体行政行为的税务机关，B正确。税务行政复议可以采用书面形式，也可以采用口头形式；税务行政诉讼原则上以书面形式进行，但也可以根据具体情况进行口头审理，C错误。税务行政复议和税务行政诉讼都遵循合法、公正、公开、及时、便民的原则，D正确。税务行政复议机关作出的复议决定具有法律效力，但若对复议决定不服，最终裁决权在人民法院；税务行政诉讼的最终裁决权也在人民法院，E正确。因此，正确答案为ABCD。11.下列关于税收法律关系的表述，正确的有（）​A.税收法律关系的主体包括税务机关和纳税人B.税收法律关系的客体主要是财产C.税收法律关系的内容是权利和义务D.税收法律关系的成立以国家意志为转移E.税收法律关系主体双方地位平等答案：ABCD​解析：本题考查税收法律关系的构成要素。税收法律关系是由税收法律规范所调整的、权利义务主体之间因纳税而发生的特定关系。其主体包括征税主体（税务机关）和纳税主体（包括自然人和法人），A正确。客体主要是财产，也包括行为和权利，B正确。内容是权利和义务，主体双方分别享有权利和承担义务，C正确。税收法律关系具有国家意志性，其成立、变更和消灭都以国家意志为转移，D正确。税收法律关系虽然主体双方都是平等主体，但由于一方是代表国家行使征税权的税务机关，具有单方强制性，双方地位并非完全平等，E错误。因此，正确答案为ABCD。12.企业发生的下列支出中，属于工资薪金支出的有（）​A.职工的工资、奖金、津贴B.职工的加班加点工资C.职工的福利费D.职工的工会经费和职工教育经费E.职工的辞退补偿金答案：ABE​解析：本题考查工资薪金支出的范围。根据税法规定，工资薪金支出包括企业以各种形式支付给职工的劳动报酬，具体包括职工的工资、奖金、津贴、补贴，职工的加班加点工资，以及企业为雇员支付的社会保险费和住房公积金等。职工的福利费、工会经费和职工教育经费虽然也与职工相关，但属于职工福利费支出，不属于工资薪金支出。职工的辞退补偿金，只要是在职工正常离职或企业裁员等情况下支付，也属于工资薪金性质的支出，可以在税前扣除。因此，正确答案为ABE。13.下列关于消费税的表述，正确的有（）​A.消费税是一种流转税B.消费税具有调节消费结构的功能C.消费税在生产环节征收D.消费税的纳税人一定是生产者E.消费税属于中央税答案：BCE​解析：本题考查消费税的基本知识。消费税并非流转税，而是对特定消费品征收的一种税，A错误。消费税具有调节消费结构、引导消费行为的功能，B正确。消费税通常在生产环节、进口环节征收，C正确。消费税的纳税人可能是生产者、进口者或零售者，并非一定是生产者，D错误。消费税属于中央税，E正确。因此，正确答案为BCE。14.下列关于增值税纳税人的分类表述，正确的有（）​A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.一般纳税人适用一般计税方法C.小规模纳税人适用简易计税方法D.年应税销售额是划分纳税人类型的标准E.纳税人身份一经确定，永久不变答案：ABCD​解析：本题考查增值税纳税人的分类。增值税纳税人根据年应税销售额的大小分为一般纳税人和小规模纳税人，A正确。一般纳税人适用一般计税方法，计算进项税额和销项税额，B正确。小规模纳税人适用简易计税方法，按销售额和征收率计算应纳税额，C正确。年应税销售额是划分纳税人类型的标准，D正确。纳税人身份并非永久不变，小规模纳税人年应税销售额超过规定标准的，可以申请登记为一般纳税人；一般纳税人年应税销售额低于规定标准的，则应当转为小规模纳税人。因此，选项E错误。因此，正确答案为ABCD。15.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）​A.工资薪金所得适用累进税率B.劳务报酬所得适用比例税率C.稿酬所得的收入额减按百分之七十计算D.特许权使用费所得属于经营所得E.个人所得税的纳税人包括中国境内居住的个人答案：ABCE​解析：本题考查个人所得税的基本知识。工资薪金所得适用七级超额累进税率，A正确。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得均适用比例税率，B正确。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算，C正确。特许权使用费所得属于“特许权使用费所得”税目，不属于经营所得，D错误。个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所的个人和无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满九十天的个人，E正确。因此，正确答案为ABCE。16.企业发生的下列支出中，属于免税收入的有（）​A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.政策性补贴收入D.转让固定资产的净收益E.符合条件的非营利组织的收入答案：ABE​解析：本题考查免税收入的范围。根据税法规定，企业的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。政策性补贴收入通常需要区分情况，如果与企业的正常生产经营活动相关且属于财政扶持，可能可以免税，但并非绝对免税。转让固定资产的净收益属于应税收入，需要缴纳企业所得税。因此，正确答案为ABE。17.下列关于税收征收管理的表述，正确的有（）​A.税务机关有权进行税务检查B.纳税人必须按时缴纳税款C.税务机关可以对纳税人未税财产采取税收保全措施D.税务机关可以强制执行税收征管决定E.纳税人对税务机关的处罚决定不服，可以申请行政复议答案：ABCDE​解析：本题考查税收征收管理的基本规定。根据税收征收管理法的规定，税务机关有权进行税务检查，A正确。纳税人必须按时缴纳税款，否则将承担滞纳金和罚款等法律责任，B正确。税务机关在特定情况下可以对纳税人未税财产采取税收保全措施，例如冻结银行存款、扣押、查封财产等，C正确。税务机关有权对未缴或少缴税款采取强制执行措施，D正确。纳税人对税务机关的处罚决定不服，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼，E正确。因此，正确答案为ABCDE。18.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）​A.固定资产按照预计使用寿命计提折旧B.无形资产自可供使用当月起摊销C.投资性房地产的折旧或摊销可以在税前扣除D.存货的损耗可以在税前扣除E.长期待摊费用按照实际发生额计入当期损益答案：ABCD​解析：本题考查企业所得税资产的税务处理。根据税法规定，固定资产按照预计使用寿命计提折旧，A正确。无形资产自可供使用当月起摊销，B正确。投资性房地产的折旧或摊销可以在税前扣除，C正确。存货的合理损耗可以在税前扣除，D正确。长期待摊费用是指企业已经发生但推销期限超过一年的支出，应自费用发生的次月起分期摊销，摊销额在税前扣除，而非按照实际发生额计入当期损益，E错误。因此，正确答案为ABCD。19.下列关于税收法律规范的表述，正确的有（）​A.税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定B.税收行政法规由国务院制定C.税收规章由国务院税务主管部门制定D.税收法律规范的效力由高到低为：税收法律、税收行政法规、税收规章E.税收法律规范包括税收法律、税收行政法规、税收规章和税收解释答案：ABCD​解析：本题考查税收法律规范体系。税收法律规范是指国家制定的、调整税收关系的法律文件。税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定，A正确。税收行政法规由国务院制定，B正确。税收规章包括部门规章和地方政府规章，主要由国务院税务主管部门和国务院有关部门、地方政府及其税务机关制定，C正确。税收法律规范的效力由高到低为：税收法律、税收行政法规、税收规章，D正确。税收法律规范主要包括税收法律、税收行政法规、税收规章，此外还有税收规范性文件和税收解释等，但税收解释本身并非独立的法律规范层级，E错误。因此，正确答案为ABCD。20.下列关于税务行政复议和税务行政诉讼的表述，正确的有（）​A.税务行政复议是税务行政诉讼的前置程序B.税务行政复议和税务行政诉讼的被告都是税务机关C.税务行政复议和税务行政诉讼都必须以书面形式进行D.税务行政复议和税务行政诉讼的审理原则相同E.税务行政复议和税务行政诉讼的最终裁决权都在人民法院答案：ABCD​解析：本题考查税务行政复议和税务行政诉讼的基本知识。根据相关法律规定，对税务机关的具体行政行为不服，首先可以申请税务行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起税务行政诉讼，因此税务行政复议通常是税务行政诉讼的前置程序，A正确。无论是税务行政复议还是税务行政诉讼，被告都是作出原具体行政行为的税务机关，B正确。税务行政复议可以采用书面形式，也可以采用口头形式；税务行政诉讼原则上以书面形式进行，但也可以根据具体情况进行口头审理，C错误。税务行政复议和税务行政诉讼都遵循合法、公正、公开、及时、便民的原则，D正确。税务行政复议机关作出的复议决定具有法律效力，但若对复议决定不服，最终裁决权在人民法院；税务行政诉讼的最终裁决权也在人民法院，E正确。因此，正确答案为ABCD。三、判断题1.税收法律关系主体双方地位完全平等。（）答案：错误解析：税收法律关系主体包括征税主体和纳税主体，双方在法律地位上是平等的，都受税收法律的约束。但由于征税主体代表国家行使征税权，具有单方强制性，因此在实际关系中，双方的权利能力和行为能力不对等，纳税人必须履行纳税义务，税务机关有权进行征收管理，这种平等是法律上的形式平等，而非事实平等。因此，题目表述错误。2.企业将自产货物用于集体福利，无需进行税务处理。（）答案：错误解析：根据税法规定，企业将自产货物用于集体福利，应视同销售，按照市场价确认收入，并计算缴纳增值税和企业所得税。这是为了防止企业通过将货物用于非经营性活动来逃避纳税。因此，题目表述错误。3.消费税的纳税环节与征收环节一致。（）答案：正确解析：消费税的纳税环节通常与征收环节是一致的。根据税法规定，消费税一般在应税消费品的生产环节、进口环节或委托加工环节征收，纳税人直接向税务机关缴纳消费税。这意味着纳税环节就是消费税法理上的征收环节，不存在中间转嫁的情况。因此，题目表述正确。4.个人所得税的纳税义务发生时间一般为取得收入的当天。（）答案：正确解析：根据税法规定，个人所得税的纳税义务发生时间，一般是指取得收入的当天，即权利转移的当天。例如，销售货物，纳税义务发生时间是货物交付的当天；提供劳务，纳税义务发生时间是提供劳务的当天；取得利息、股息、红利等，纳税义务发生时间是实际收到款项的当天。因此，题目表述正确。5.企业发生的与生产经营活动无关的支出，均不得在税前扣除。（）答案：错误解析：根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。但是，与生产经营活动无关的支出，如资本的性支出、非广告性质的赞助支出等，则不得在税前扣除。因此，题目表述过于绝对，错误。6.增值税小规模纳税人不得开具增值税专用发票。（）答案：错误解析：根据税法规定，增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但是，如果小规模纳税人发生应税行为需要开具增值税专用发票的，可以申请由主管税务机关代开。因此，题目表述错误。7.企业发生的广告费支出，可以在税前据实扣除。（）答案：错误解析：根据税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，除特殊行业另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这意味着广告费支出并非可以完全据实扣除，而是有一定比例的限制。因此，题目表述错误。8.纳税人因不可抗力无法按期缴纳税款，可以申请减免全部税款。（）答案：错误解析：根据税收征收管理法的规定，纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款，经税务机关