2025年税务师考试《税法一》模拟试卷及答案（含答案）

2025年税务师考试《税法一》模拟试卷及答案（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.寄售商店代委托人销售寄售物品的销售额B.行政单位依法收取的行政事业性收费C.银行销售金银业务取得的收入D.保险公司提供的保险产品咨询费2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售商品取得含税收入117万元，该商品成本为80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.10B.13.5C.15D.203.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，无需视同销售计算增值税B.将购进货物分配给投资者，视同销售计算增值税，但无需考虑是否盈利C.将委托加工收回的货物用于对外捐赠，无需视同销售计算增值税D.将自产半成品用于连续生产应税产品，无需视同销售计算增值税4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月销售自产化妆品取得含税收入226万元，另收取包装物租金5万元（单独核算）。已知化妆品适用消费税税率15%。该企业11月应缴纳的消费税为（）万元。A.31.5B.35C.36.5D.405.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.烈酒C.高档手表D.小汽车6.企业所得税法规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不应作为费用扣除的是（）。A.支付给员工的工资、福利费B.购买用于生产经营的设备支出C.发生的广告费和业务宣传费D.支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则）7.某居民企业2024年度利润总额为200万元，该企业符合研发费用加计扣除75%的政策。已知其2024年实际发生研发费用100万元，其中符合加计扣除条件的费用80万元。该企业2024年度应纳税所得额为（）万元。A.140B.150C.160D.2008.下列关于个人所得税应纳税所得额的表述，正确的是（）。A.居民个人取得的工资薪金所得，以每月收入额减除5000元费用后的余额为应纳税所得额B.独生子女父母取得的独生子女补贴，全额计入应纳税所得额C.居民个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，暂免征收个人所得税D.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额9.根据资源税法律制度的规定，下列资源中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.海水D.废弃资源10.某企业2024年3月转让其2018年购入的一栋办公楼，取得转让收入800万元，该办公楼原值500万元，累计折旧150万元。假定不动产转让按5%缴纳增值税及附加税费，不考虑其他因素，该企业转让办公楼应缴纳的资源税为（）万元。（提示：部分地区对转让不动产可能涉及资源税，需根据当地规定判断，此处假设按相关规定征收）A.15B.20C.25D.3011.城市维护建设税的计税依据是（）。A.实际缴纳的增值税、消费税税额之和B.应缴纳的增值税、消费税税额之和C.增值税税额D.消费税税额12.下列关于土地增值税的表述，正确的是（）。A.转让土地使用权需要缴纳土地增值税，但转让地上建筑物不需要B.计算土地增值税时，允许扣除的“取得土地使用权支付的金额”不包括土地出让金C.企业出售旧房及建筑物，需要考虑其原值进行增值额计算D.土地增值税实行超率累进税率13.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，免征印花税的是（）。A.购销合同B.贷款合同C.技术转让合同D.产权转移书据14.车辆购置税的纳税人是（）。A.销售机动车的企业B.购买机动车的个人C.使用机动车的单位D.代收代缴机动车的税务机关15.税务师事务所从事涉税服务，下列行为中，不属于税收代理行为的是（）。A.受托办理企业增值税纳税申报B.受托进行税务咨询C.受托申请税务行政复议D.以税务师事务所名义出具涉税鉴证报告16.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人涉嫌偷税行为的税务检查权限包括（）。A.查询银行存款B.查询存款账户C.调查取证D.以上全部17.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款，经批准可以（）。A.减免税款B.延期缴纳税款C.降低税率D.免除滞纳金18.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.税务行政复议是解决税务争议的最终途径B.纳税人对税务机关作出的征税决定不服，必须先申请行政复议，才能提起行政诉讼C.税务行政复议机关与作出具体行政行为的税务机关必须是同一级的D.税务行政复议实行一级复议制度19.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，向税务机关申报办理税务登记。A.10B.30C.60D.9020.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务检查措施的表述，错误的是（）。A.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所检查商品和货物B.税务机关有权查询从事生产、经营的纳税人的银行存款账户C.税务机关有权责成有关单位提供与纳税有关的文件、证明材料和资料D.税务机关可以直接强制执行纳税人的银行存款二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案，用鼠标点击对应的选项。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。）21.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给投资者D.将自产货物作为投资提供给其他单位E.将购进货物用于非应税项目22.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人B.消费税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人C.消费税实行从价定率和从量定额两种计税方法D.消费税纳税环节具有单一性，除卷烟、白酒外，一般在生产环节征收E.消费税的纳税义务发生时间为应税消费品销售时23.企业所得税法规定，下列支出中，属于企业成本费用的有（）。A.支付给员工的工资、福利费B.支付的与生产经营活动有关的业务招待费C.购买用于生产经营的设备支出D.支付给关联方的管理费用（符合独立交易原则）E.纳税人参加财产保险支付的保险费24.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人所得税的纳税义务人分为居民个人和非居民个人B.居民个人来源于中国境内和境外的所得，均应缴纳个人所得税C.非居民个人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税D.个人所得税的应纳税所得额包括劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得E.个体工商户的生产经营所得，按照“经营所得”项目征收个人所得税25.根据资源税法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.资源税的纳税人是开采应税资源的单位和个人B.资源税实行从价定率和从量定额两种计税方法C.资源税的计税依据是应税资源的销售额或销售数量D.资源税的税率由国务院财政部门会同有关部门确定E.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税26.下列关于城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的表述，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额之和B.教育费附加和地方教育附加的征收范围与增值税、消费税相同C.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加均由缴纳增值税、消费税的单位和个人缴纳D.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的征收管理分别由税务机关和财政部门负责E.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的企业，不缴纳城市维护建设税27.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税的纳税人是书立、领受印花税票应税凭证的单位和个人B.印花税实行从价计税和从量计税两种方法C.购销合同、借款合同、租赁合同均按合同所载金额的千分之五贴花D.财产所有权转移书据按所载金额的万分之五贴花E.印花税票是完税凭证，不得涂改、损毁28.税务师事务所从事涉税服务，下列行为中，可能承担税务代理责任的有（）。A.代理申报纳税，因代理人的计算错误导致纳税人多缴税款B.代理税务咨询，因提供的信息不准确导致纳税人损失C.代理税务行政复议，因事实认定不清导致复议决定不利于纳税人D.擅自扩大税务代理权限，超出纳税人授权范围从事涉税服务E.出具虚假涉税鉴证报告29.根据税收征收管理法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.税务机关有权依法对纳税人的财务会计资料进行检查B.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所检查商品和货物C.纳税人、扣缴义务人必须如实提供有关资料，不得拒绝、隐瞒D.税务机关责令限期提供资料，纳税人在期限内提供有困难的，可以申请延期，但是最长不得超过3个月E.税务机关对偷税行为进行税务检查时，可以查询相关人员的通信记录30.下列关于税务行政复议和行政诉讼的表述，正确的有（）。A.税务行政复议和行政诉讼均是对具体行政行为合法性和适当性进行审查B.纳税人对税务机关作出的征税决定不服，可以先申请行政复议，对复议决定不服的再向人民法院提起行政诉讼；也可以直接向人民法院提起行政诉讼C.税务行政复议机关与作出具体行政行为的税务机关必须是同一级的D.税务行政诉讼不适用调解原则E.税务行政复议和行政诉讼期间，具体行政行为不停止执行（法律另有规定的除外）三、计算题（本题型共3题，每题4分，共12分。计算结果小数点后保留两位小数。）31.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售自产化妆品取得含税收入234万元，收取包装物租金10万元（单独核算）。已知化妆品适用增值税税率13%、消费税税率15%。该企业12月应缴纳的增值税和消费税分别为多少万元？32.某居民企业2024年度实现会计利润100万元。经核查，该企业2024年度实际发生工资薪金支出50万元，已按实际发生额计入成本费用；发生职工福利费支出8万元，已按工资薪金总额的14%计入成本费用；发生广告费支出20万元，超过税法规定的扣除限额（假设按当年销售收入的15%扣除，该企业无其他广告费支出）。假定该企业无其他纳税调整事项。该企业2024年度应纳税所得额为多少万元？33.某企业2024年5月转让其2019年购入的一栋办公楼，取得转让收入1200万元，该办公楼原值800万元，累计折旧200万元。假定不动产转让按5%缴纳增值税及附加税费（附加税费率按实际缴纳的增值税计算，不考虑地方教育附加），该企业转让办公楼应缴纳的增值税、城市维护建设税（适用税率为7%）和教育费附加（适用费率为3%）共计多少万元？四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分，计算结果小数点后保留两位小数。）34.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月发生以下业务：（1）销售商品取得含税收入300万元，货物已发出，款项尚未收取。（2）提供货物运输服务取得含税收入50万元，服务已提供。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，发票已认证抵扣。（4）将部分原材料用于本单位集体福利。已知甲公司适用的增值税税率为13%。要求：计算甲公司6月应缴纳的增值税。35.乙企业为居民企业，2024年度财务报表显示：实现营业收入800万元，发生销售成本500万元，发生管理费用100万元（其中含支付给关联方的利息费用20万元，假定符合独立交易原则），发生销售费用50万元，发生财务费用30万元（其中含向金融机构借款利息费用10万元，贷款合同期限1年，年利率6%），发生的广告费和业务宣传费为40万元。该企业2024年度通过公益性社会组织向某灾区捐赠现金10万元。假定该企业2024年度无其他纳税调整事项。要求：（1）计算乙企业2024年度的应纳税所得额。（2）计算乙企业2024年度应缴纳的企业所得税。（企业所得税税率为25%）---试卷答案一、单项选择题1.C解析：选项A、B属于不征收增值税的项目；选项C，银行销售金银业务属于货物销售，征收增值税；选项D，保险咨询费属于现代服务中的咨询服务，征收增值税。2.A解析：应纳增值税=117/(1+13%)*13%-6.5=13.5-6.5=7万元。注意：题目未说明是否为一般纳税人，但计算过程及选项设置暗示为一般纳税人（若为小规模纳税人，应纳增值税=117/(1+13%)*2%=2.04万元，与选项不符）。题目中成本数据与计算增值税无关。3.B解析：选项A、D、E不属于视同销售行为。选项B，将购进货物分配给投资者，视同销售计算增值税，且需考虑是否盈利（虽然计算增值税时不直接考虑盈利，但后续可能涉及企业所得税问题）。选项C，将委托加工收回的货物用于对外捐赠，视同销售计算增值税。4.C解析：应纳消费税=226/(1+15%)*15%=30万元。包装物租金应计入销售额征收消费税。5.C解析：卷烟、白酒在生产和进口环节征收消费税；小汽车在生产、进口和委托加工环节征收消费税；高档手表在生产和委托加工环节征收消费税。产权转移书据在零售环节征收印花税，而非消费税。6.B解析：选项B，购买用于生产经营的设备支出，属于资产购置，计入资产成本，通过折旧或摊销方式在以后期间扣除，不属于当期费用。选项A、C、D均属于可扣除的费用。7.A解析：应纳税所得额=200-80*75%=200-60=140万元。8.C解析：选项A，扣除标准为5000元/月（自2019年1月1日起）；选项B，独生子女补贴不属于应纳税所得额；选项C，正确；选项D，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失和允许扣除的项目后的余额为应纳税所得额。9.C解析：资源税的征税对象是自然资源，包括原油、天然气、煤炭、稀土等，但不包括海水。10.A解析：假设资源税适用税率为5%，应纳资源税=(800-500)*5%=300*5%=15万元。注意：题目未给出具体税率，此处假设一个常规税率进行计算。现实中需根据当地规定确定税率。11.A解析：城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。12.C解析：选项A，转让土地使用权和地上建筑物均需缴纳土地增值税；选项B，取得土地使用权支付的金额包括土地出让金；选项C，正确；选项D，土地增值税实行超率累进税率。13.D解析：选项A、B、C均属于应税凭证，需缴纳印花税。选项D，产权转移书据属于免征印花税的凭证之一。14.B解析：根据《中华人民共和国车辆购置税法》规定，车辆购置税的纳税人是购买（包括购买、进口和自产自用）应税车辆的单位和个人。15.D解析：税务师事务所从事涉税服务，以出具涉税鉴证报告等法定业务为代表的，属于涉税鉴证业务，不属于税务代理业务。选项A、B、C属于税务代理业务范围。16.D解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关在调查税收违法案件时，有权查询案件涉及银行的存款账户，调查取证，以及其他与案件有关的资料。选项D最全面。17.B解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款，经批准可以延期缴纳税款。18.A解析：税务行政复议是解决税务争议的一种方式，但并非最终途径，当事人仍可依法向法院提起行政诉讼（部分争议必须先复议）。选项B、C、D表述均不准确。19.B解析：根据《税务登记管理办法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。20.D解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关可以查询从事生产、经营的纳税人的银行存款账户，但强制执行需要经过法律程序，并非可以直接强制执行。选项D错误。二、多项选择题21.A,B,C,D,E解析：根据增值税法律制度规定，选项所列行为均属于增值税视同销售行为。22.A,C,D,E解析：选项A，正确；选项B，消费税纳税人没有一般纳税人和小规模纳税人的划分；选项C，正确；选项D，正确；选项E，消费税纳税义务发生时间一般为应税消费品销售时（除特殊规定外）。23.A,B,D,E解析：选项C，购买用于生产经营的设备支出，属于资产购置，计入资产成本，通过折旧方式在以后期间扣除，不属于当期费用。选项A、B、D、E均属于可扣除的成本费用。24.A,B,C,D,E解析：选项A、B、C、D、E的表述均符合个人所得税法律制度的规定。25.A,B,C,D,E解析：选项所列表述均符合资源税法律制度的规定。26.A,B,C,E解析：选项A、B、C、E的表述均正确。选项D，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加均由税务机关负责征收管理。27.A,B,C,D,E解析：选项所列表述均符合印花税法律制度的规定。28.A,B,C,D,E解析：税务师事务所及其人员从事涉税服务时，因故意或过失导致纳税人损失，或违反税收法律、行政法规，均可能承担相应的代理责任或法律责任。29.A,B,C,E解析：选项A、B、C、E的表述均符合税收征收管理法律制度的规定。选项D，税务机关责令限期提供资料，纳税人在期限内提供有困难的，可以申请延期，但是最长不得超过1个月（根据《税收征收管理法实施细则》规定）。30.A,B,D,E解析：选项A、B、D、E的表述均正确。选项C，税务行政复议机关可以是作出具体行政行为税务机关的同级或上级税务机关。三、计算题31.增值税=234/(1+13%)*13%=27万元；消费税=234/(1+13%)*15%=31.5万元。解析：首先计算不含税收入，然后分别按增值税税率和消费税税率计算应纳税额。包装物租金计入销售额。32.工资薪金扣除限额=50万元