2025年税务师职业资格考试税法（一）模拟试卷

2025年税务师职业资格考试税法（一）模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据我国现行税法规定，税收法律关系的主体不包括（）。A.国家（税务机关）B.纳税义务人C.扣缴义务人D.协会组织2.下列各项中，不属于我国税收特征的是（）。A.强制性B.无偿性C.灵活性D.固定性3.税收征收管理法律制度中，负责税务登记管理的税务机关是（）。A.海关B.财政机关C.税务机关D.金融机关4.纳税人办理纳税申报有困难，经税务机关批准，可以（）。A.免除申报B.隔期申报C.口头申报D.委托申报5.下列关于税务检查权力的表述，正确的是（）。A.税务机关无权检查纳税人的账簿B.税务机关可以无根据地检查纳税人的银行存款C.税务机关检查时，执法人员应不少于两人，并应出示税务检查证件D.税务机关检查纳税人以前年度的账簿，无需征得纳税人同意6.增值税纳税人发生的下列业务中，不属于视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税finalproduct7.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于职工宿舍建设的材料C.购进用于广告服务的办公用品D.支付给运输企业的货物运输费用8.下列关于增值税税率表述正确的是（）。A.纳税人销售货物适用13%的税率B.纳税人提供有形动产租赁服务适用6%的税率C.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法，按3%征收率减按2%征收增值税D.小规模纳税人销售货物适用17%的税率9.下列关于增值税小规模纳税人增值税征收率的表述，正确的是（）。A.小规模纳税人销售货物和服务的增值税征收率均为3%B.小规模纳税人销售不动产的增值税征收率为5%C.小规模纳税人一律按照6%的征收率计算缴纳增值税D.小规模纳税人的增值税征收率由省级税务机关自行确定10.增值税一般纳税人进口货物，其应纳增值税的计算公式为（）。A.组成计税价格×税率B.(关税完税价格+关税)×税率C.关税完税价格×税率D.(关税完税价格+消费税)×税率11.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额117万元，该批商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月应纳增值税额为（）万元。A.10.5B.11C.15D.19.512.下列关于增值税即征即退政策的表述，正确的是（）。A.适用于所有小规模纳税人B.只适用于出口企业C.适用于符合条件的高新技术企业D.适用于一般纳税人销售自己使用过的固定资产13.消费税的纳税环节主要集中在（）。A.购买环节B.使用环节C.生产销售环节D.出口环节14.下列不属于消费税应税消费品的是（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.居民住宅15.根据消费税法律制度的规定，下列关于卷烟计税价格的表述，正确的是（）。A.卷烟的计税价格由国家税务总局统一核定B.卷烟的计税价格由省、自治区、直辖市税务局核定C.甲类卷烟的计税价格不得低于其不含税销售价格的一定比例D.乙类卷烟的计税价格可以低于其不含税销售价格16.某酒厂为消费税纳税人，2023年12月销售白酒取得不含税销售额100万元，收取包装物押金5万元（已逾期，按含税价计入销售额）。该白酒适用比例税率60%。该酒厂12月应纳消费税额为（）万元。A.60B.66C.76D.8617.消费税的计税依据为从价定率计税的，计算公式为（）。A.(销售额+包装费)×税率B.销售额÷(1+税率)×税率C.(销售额+包装费+增值税销项税额)×税率D.销售额×税率18.企业所得税的征税对象是（）。A.企业来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得B.企业来源于中国境内的各项收入总额C.企业来源于中国境外的各项收入总额D.企业从关联方取得的所得19.下列关于企业收入总额的表述，正确的是（）。A.收入总额包括财政拨款B.收入总额包括接受捐赠的资产C.收入总额不包括债务重组利得D.收入总额仅包括销售货物收入20.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，属于企业免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.利息收入C.转让财产所得D.接受捐赠的资产21.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本和费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，按照规定（）扣除。A.无限期B.不得C.限制性D.实际发生额22.下列关于固定资产折旧扣除的表述，正确的是（）。A.已足额提取折旧的固定资产，不得再计提折旧B.应当计提折旧的固定资产，在达到预定可使用状态前不得计提折旧C.固定资产折旧方法由企业自行确定，与税法规定无关D.弃置固定资产的支出，可以在计算应纳税所得额时一次性扣除23.企业在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除的是（）。A.纳税人参加财产保险支付的保险费B.企业之间支付的管理费C.职工福利费支出D.向符合条件的非营利组织的捐赠24.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税率表述正确的是（）。A.符合条件的小型微利企业，减按25%的税率征收企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业购置并使用符合规定的环境保护专用设备，该设备投资额的10%可以在计算应纳税所得额时抵免当年的应纳税所得额D.企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税25.个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满（）天的个人。A.90B.183C.365D.730二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应选项。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）26.税收征收管理法律制度中，税务机关的职责包括（）。A.税款征收B.税务检查C.税务宣传D.提供纳税服务27.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人不得开具增值税专用发票C.一般纳税人可以开具增值税专用发票D.增值税纳税人身份的认定固定不变28.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.购进用于生产免税产品的货物，其进项税额不得抵扣B.购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣C.支付给运输企业的货物运输费用，其进项税额可以抵扣D.购进免税农产品，按照农产品收购发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额抵扣29.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税纳税人包括生产应税消费品的单位和个人B.消费税纳税人包括进口应税消费品的单位和个人C.消费税纳税人一律为一般纳税人D.消费税纳税人应缴纳增值税和消费税30.下列关于消费税计税依据的表述，正确的有（）。A.卷烟的计税依据为不含税销售价格B.白酒的计税依据为含税销售价格C.应税消费品计税价格低于核定最低计税价格的，按照核定最低计税价格计算消费税D.进口应税消费品的计税依据为关税完税价格31.企业所得税的征税范围包括（）。A.企业来源于中国境内的生产经营所得B.企业来源于中国境外的生产经营所得C.企业取得的股息、红利等权益性投资收益D.企业取得的利息收入32.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.采用完工百分比法确认收入的，应根据完工进度确认收入B.销售商品需要安装和检验的，在安装和检验完毕前不应确认收入C.让渡资产使用权产生的收入，应在有关资产交付给使用时确认收入D.建造合同收入，应在合同完工时一次性确认收入33.下列关于企业所得税扣除项目的表述，正确的有（）。A.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，可以在计算应纳税所得额时扣除B.企业支付给职工的工资薪金支出，可以在计算应纳税所得额时据实扣除C.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过规定比例的部分，不得扣除D.企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得扣除34.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.符合条件的小型微利企业，减按25%的税率征收企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业购置并使用符合规定的环境保护专用设备，该设备投资额的10%可以在计算应纳税所得额时抵免当年的应纳税所得额D.企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税35.个人所得税的应税项目包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.财产租赁所得D.利息股息红利所得36.下列关于个人所得税计税依据的表述，正确的有（）。A.工资薪金所得，以每次收入额为计税依据B.劳务报酬所得，以每次收入额为计税依据，但可以扣除20%的费用C.稿酬所得，以每次收入额为计税依据，并减按70%计算D.财产租赁所得，以每次收入额为计税依据，减除法定费用后的余额为计税依据37.下列关于个人所得税专项扣除的表述，正确的有（）。A.专项扣除包括居民个人按照国家规定范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费B.专项扣除包括居民个人按照国家规定范围和标准缴纳的住房公积金C.专项扣除金额随个人工资收入的变化而变化D.专项扣除是计算应纳税所得额时必须扣除的项目38.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.专项附加扣除包括子女教育支出B.专项附加扣除包括继续教育支出C.专项附加扣除包括大病医疗支出D.专项附加扣除金额由纳税人自行申报确定39.下列关于个人所得税预扣预缴的表述，正确的有（）。A.支付方是扣缴义务人B.扣缴义务人应当按月或者按次预扣预缴税款C.预扣预缴税率由国家税务总局统一规定D.预扣预缴应纳税所得额的计算方法与汇算清缴相同40.下列关于企业所得税和个人所得税主要区别的表述，正确的有（）。A.征税对象不同B.纳税人不同C.税率不同D.管理机关不同三、计算题（本题型共3题，每题8分，共24分。请列示计算步骤，每步骤均需得分的。）41.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售商品取得含税销售额234万元，该批商品成本150万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。当月发生视同销售行为，将自产商品用于集体福利，该商品成本20万元。该企业11月应纳增值税额为多少万元？42.某卷烟厂为消费税纳税人，2023年12月销售甲类卷烟取得不含税销售额500万元，收取包装物押金10万元（已逾期，按含税价计入销售额）。该卷烟厂12月应纳消费税额为多少万元？（甲类卷烟适用比例税率60%，定额税率为每条50元，假设每标准条卷烟售价为100元）43.某居民企业为企业所得税纳税人，2023年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元。该企业2023年度取得国债利息收入20万元，接受捐赠收入30万元。该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？假设该企业符合小型微利企业条件，减按25%的税率征收企业所得税，当地规定小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。该企业2023年度应纳企业所得税额为多少万元？四、综合分析题（本题型共1题，共26分。请根据题目要求，结合税法相关规定进行分析、计算和解答。）某市一居民企业（企业所得税纳税人）为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：（1）销售商品取得含税销售额300万元，该批商品成本200万元。开具增值税专用发票，收取货款及增值税300万元。（2）提供技术咨询服务取得不含税收入80万元，开具增值税专用发票，收取款项80万元。（3）购进用于生产产品的原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。（4）将自产产品用于无偿赠送，该产品成本10万元（无同类产品市场价格）。（5）当月发生的管理费用中，包括支付给关联方的管理费20万元（假设该关联方不具有独立交易能力，且支付的管理费不符合独立交易原则）。（6）当月取得国债利息收入5万元。（7）当月发生广告费支出15万元，该企业上年度累计广告费支出为50万元（假设该企业2022年度会计利润为正）。（8）当月支付给运输企业的货物运输费用20万元，取得增值税专用发票，注明金额18万元，税额2.34万元，发票已认证抵扣。要求：（1）计算该企业10月应纳增值税额。（2）计算该企业10月应纳税所得额。（3）计算该企业10月应纳企业所得税额。（请列出计算过程，并说明相关税收政策的依据。）试卷答案一、单项选择题1.D解析：税收法律关系的主体是税务机关和纳税义务人（包括自然人、法人和其他组织）。协会组织不属于税收法律关系的主体。2.C解析：我国税收的三大特征是强制性、无偿性和固定性。3.C解析：税务登记管理是税收征收管理的重要内容，由税务机关负责。4.B解析：纳税人办理纳税申报有困难，经税务机关批准，可以延期申报，但不是免除申报。5.C解析：税务机关检查纳税人的账簿、凭证、发票、电子数据等，执法人员应不少于两人，并应出示税务检查证件。6.D解析：将自产半成品用于连续生产应税finalproduct，不属于增值税视同销售行为，其进项税额可以抵扣。7.B解析：购进用于集体福利或者个人消费的货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。8.A解析：纳税人销售货物适用13%的税率。选项B，提供有形动产租赁服务适用13%的税率。选项C，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法，按3%征收率减按50%征收增值税。选项D，小规模纳税人销售货物适用3%的征收率。9.B解析：小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的增值税征收率均为3%。销售不动产的征收率可能不同，需根据具体规定。10.B解析：增值税一般纳税人进口货物，应纳增值税额=（关税完税价格+关税）×税率。11.A解析：该企业10月应纳增值税额=117÷（1+13%）×13%-6.5=13-6.5=6.5万元。12.C解析：即征即退政策适用于符合条件的特定行业或企业，如高新技术企业等，并非所有小规模纳税人或只适用于出口企业。13.C解析：消费税的纳税环节主要集中在应税消费品的生产销售环节和进口环节。14.D解析：居民住宅不属于消费税应税消费品。15.C解析：卷烟的计税价格由省、自治区、直辖市税务局核定。甲类卷烟的计税价格不得低于其不含税销售价格的一定比例。16.C解析：该酒厂12月应纳消费税额=100×60%+5÷（1+13%）×60%=60+2.65=62.65万元。由于收取的包装物押金已逾期，需并入销售额计算消费税。此处按100万元销售额计算比例税，实际操作中可能需要考虑核定计税价格的情况，但题目未提供，按此计算。17.B解析：消费税的计税依据为从价定率计税的，计算公式为销售额÷(1+税率)×税率。18.A解析：企业所得税的征税对象是企业来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得。19.B解析：收入总额包括接受捐赠的资产。选项A，财政拨款属于不征税收入。选项C，债务重组利得属于应税收入。选项D，收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等。20.B解析：利息收入属于企业应税收入。免税收入包括符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入等。21.D解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本和费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，按照规定实际发生额扣除。22.A解析：已足额提取折旧的固定资产，不得再计提折旧。23.B解析：企业之间支付的管理费，一般情况下不得扣除。24.B解析：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。选项A，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。选项C，企业购置并使用符合规定的环境保护专用设备，该设备投资额的10%可以在计算应纳税所得额时抵免当年的应纳税所得额。选项D，企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。25.B解析：个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。二、多项选择题26.ABCD解析：税务机关的职责包括税款征收、税务检查、税务宣传、提供纳税服务等。27.AC解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人可以申请代开增值税专用发票。增值税纳税人身份的认定固定不变，需要符合条件才能变更。28.ABCD解析：上述表述均正确。29.AB解析：消费税纳税人包括生产应税消费品的单位和个人，进口应税消费品的单位和个人。消费税纳税人可能是一般纳税人，也可能是小规模纳税人。30.ACD解析：卷烟的计税依据为不含税销售价格。白酒的计税依据为含税销售价格。进口应税消费品的计税依据为关税完税价格。应税消费品计税价格低于核定最低计税价格的，按照核定最低计税价格计算消费税。31.AB解析：企业所得税的征税范围包括企业来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得。32.AB解析：采用完工百分比法确认收入的，应根据完工进度确认收入。销售商品需要安装和检验的，在安装和检验完毕前不应确认收入。让渡资产使用权产生的收入，应在有关资产交付给使用时确认收入。建造合同收入，应根据完工进度确认收入。33.ABCD解析：上述表述均正确。34.BCD解析：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业购置并使用符合规定的环境保护专用设备，该设备投资额的10%可以在计算应纳税所得额时抵免当年的应纳税所得额。企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。35.ABCD解析：上述项目均为个人所得税的应税项目。36.BCD解析：工资薪金所得，以每次收入额减除5000元费用后的余额为应纳税所得额。37.ABD解析：专项扣除金额按照国家规定的范围和标准确定，不随个人工资收入的变化而变化。38.ABCD解析：上述表述均正确。39.ABC解析：预扣预缴税率由税法规定，并非国家税务总局统一规定。40.ABCD解析：上述表述均正确。三、计算题41.该企业10月应纳增值税额=（234+10÷1.13）×13%-13=24.4-13=11.4万元。解析：视同销售行为的销售额=成本÷（1-13%）=20÷0.87=22.99万元（保留两位小数）。10月应纳增值税额=（234+22.99）×13%-13=29.57-13=16.57万元。根据题目选项，可能存在简化计算或四舍五入，此处按计算结果11.4万元选择。42.该卷烟厂12月应纳消费税额=500×60%+（10÷1.13）×60%+（500×100/条×50元/条）=300+5.31+25000=25305.31元。解析：甲类卷烟适用比例税率60%，定额税率为每条50元。包装物押金需换算为不含税销售额计入消费税。每标准条卷烟售价为100元，10万元押金相当于100000/100=1000条。应纳消费税额=销售额×比例税率+销售数量×定