【对A公司存货内部控制问题的探究9500字】

2(一)编制科学的采购计划 (二)制定严格的验收标准 (三)优化存货盘点 (四)健全存货内部控制制度 所以本研究选取A公司作为个案进行分析，研究我国上市公司库存管理现状，深入上市公司存货内部控制水平，提高企业的竞争能力，以帮一、存货内部控制概述1.内部控制的定义美国审计标准委员会(ASB)于1972年提出，内部控制是指在特定情况下，通1992年美国COSO委员会(1992)将公司内部控制界定为公司管理人员及其他笔者于2008年对企业内部控制进行了正式界定：指由公司管理层与全体员工一3战略。目前在美国COSO委员会中内部控制被界定得最广泛，所以本论文以美国美国COSO报告中关于内部控制的基本概念已经得到了普遍的认同，本文从五(1)内部环境(2)风险评估(3)控制活动(4)信息与沟通(5)内部监督率得到提升。本文以A公司为案例，从风险评估、控制活动、信息交流等角度探讨(1)完善企业的内部控制制度，帮助企业经济、高效地实现制定的发展目标；4(2)加强企业的风险管理，对保障企业八业/务活动正常运行非常有效；(3)及时地发现公司存在的欺诈以及差错，并加以纠正和改进，从而进一步保证公司的财产安全；(4)规范企业的内部会计制度，保证企业获取的会计信息具有真实性和完整性；(5)在确保公司财务报表质量的前提下，能够及时向管理层提供更为真实、可信的财务资料。(二)存货内部控制1.存货内部控制定义存货内部控制，指按存货地收取，发放，保管，供应，生产、销等各环节特点，事先制定的相互监督的制度、互证互用内部监督体系。库存内部控制主要由采购，验收，入库，储存，领用，发出，盘点等环节组成、处置等各环节。2.存货内部控制的作用(1)在确保公司正常生产和运营需要的前提下，使公司的库存量在较长时期内维持在一个合理的水平；(2)实施科学有效的存货内部控制，可以清晰地了解存货库存量的变化，对存货采购有合适的计划，避免出现存货积压或缺少存货的情况；(3)通过合理的内部控制，在很大程度上可以降低库存对流动资产的影响，从而降低存货的成本，加速企业的资金流转速度。A公司于2006年6月成立，注册资金400万元，工作人员约30人。企业经营范围包括：销售纸制品，建材，机械设备，日用品等；广告设计等；电脑图文设计等；家居装饰等等。以艺术花纹纸为主，高档装帧布和装潢用纸。存货必须经过购买和运输，与库存管理有关的经手，流转于企业运行过程。该公司得到了各级领导的支持，各处室紧扣管理局总体部署，举办和参与各类活动，研究经营管理，主动寻求企业发展。但就公司经营现状而言，企业在市场上企业日常的库存管理还存在几个方面的问题。(一)存货的管理制度现状A公司的采购，一般都是由采购部提前制定相关的合同，明确所需的材料。一般来说，采购合同金额在100,000以下时，由采购部自主决策，将其提交财务审核，并5在签字后方可进行拨款。当金额在十万到五十万的时候，就得交给公司的副总进行审批，五十万以上的金额，就得总裁亲自过目了。不过，采购员通常会挑选与自己有更多合作关系的供应商，由供应商根据订单，将产品运送至公司的仓库。时间制度于2007.12取消于2019.02进行修改维修工(二)存货的日常管理现状第一步；第一步；b:现有库存c:在途量第二步：第四步：第八步.传送正式订单十送系统第五步：所有的物资均由供应部统一采购，由各部门负责采购，并按规定填写一式三份的《采购申请表》,写清楚相应的建议和要求。由部门主管审核后提交给供应部。按照公司的采购程序，供给部门进行采购。6模型+数据支撑模型+数据支撑需求预测采购供应商得到信息，进行生产规划补货库存正常化2.存货的验收、入库(1)对于外购货，公司仓库管理者要按公司的发货单进行验收，并确定该货是否符合公司订单，实际货与发货单是否相符，并检查有无损坏。(2)自制存货，经生产部处理后，转交至仓库，经库房部门仔细检查，确认后，填上产成品进库单，经双方签字确认。3.发出库存外销，由仓库管理员按订单产生的销售和出口，并打印出相应产品的出货单。内部使用，由仓库主管按《领料申请单》签发。企业确定库存实物的方式有两种：现场盘存制度和永续盘存制度。(三)存货的财务管理现状A公司自创建以来发展迅速，但也有不少问题。这些管理工作中，库存管理问题尤为突出。研究通过分析该公司的财务报表，对三年内存货账面情况进行深入研究。同时结合公司的流动资产、存货和主营业务收入、存货和主营业务收入、库龄和业内其他企业存货周转率情况展开深入分析。对公司存货基本状况进行了调研和分析。(1)存货与主要销售收入的比较7实际实际同比实际同比实际同比变化实际同比存货%%%主营收入5%从表2-2可以看到，公司的库存在2016—2020年期间每年都在增长，增幅为9.28%,11.54%,12.68%,32.99%。在国外市场不断扩大的同时，我国工程机械工业也出现了一定的复苏，主要业务收入在整体上呈现出上升的趋势，尤其是在2020年达到65.01%。但我们可以看到，在2018年，库存的增幅达到了12.68%,而主要的利润却下降了0.37%。这表明公司库存管理有问题，无法根据市场需要进行及时的库存调(2)存货账面情况A公司2016—2020年存货账面情况如下：原材料在产品产成品通过分析表2-3和图2-1,可以得知在2016年-2020年间，本公司在产品中所占比例分别是24.52%、22.34%,21.76%,26.29%,20.32%,在一个相对合理的层次上。产品8的占比为35.25%、38.89%、40.(3)存货数额与流动资产数额的比较存货占流动资产比例由表2-4可知，2016年到2020年，该公司的存货数额分别为47.8百万元、53.6百资产中的比重分别是16.4%、15.78%、14.79%、16.37%和22.60%,从数据中就能够(4)2016—2020年存货周转分析表表2-5存货周转与同行业比较A公司存货周转率(次)(天)协东国际贸9易公司存货周转率(次)协东国际贸易公司存货68.3460.4655.7547.2441.周转数(天)由表2-5可知，A公司的存货周转率有2019年的6.99增加到2020年的8.06,周转天数由51.47缩短到44.66天，其存货周转的效率比协东国际贸易公司的效率低，存货周转天数比协东国际贸易天数的多。所以A公司较其他同行业发展较差。由表2-6可以看出流动比率呈现一直上涨的趋势，流动比率从2016年至2020年一直维持在0.6附近波动，剔除存货因素的速动比率在表中呈现上升趋势。速动比率为1,流动比率为2,是一个基本的衡量标准。A公司贸易有限公司目前正与资讯科(6)A公司营业周期对比营业周期由表2-7可以看出，2016年至2020年A公司营业周期一直处于上升趋势，分别(一)采购计划不合理，存货出现积压亏损库存管理体系不健全，从而造成A公司库存积压。公司的库存管理系统是为了增加风险和严重的后果。下表列出了A公司近几年的库存，并列出了各年份的总资产。对比分析，A公司最近5年的库存资产明显处于高水平。存货资产(万元)存货占总资产(%)如表3-1所示，公司在2020年的库存中积压了很大一部分存货，到2020年底为止，库存还高达30.55%,很明显，A公司所拥有的库存已远远超出了安全库存量，成本，使库存价值持续下降，这与库存管理的目的不符。此外，A公司没有建立起(二)存货验收不严格，存货质量参差不齐问题与运货单情况不符合出库验收环节与存货记录不相符(三)存货盘点执行不到位，存货账实不符盘点制度账面(四)存货管理制度不健全，内部控制薄弱作人员也对存货管理制度管理理解较肤浅。特别是就存货之管理而言，规划、购买、保存、报废与其他环节脱节，这种亲导致各个部门职责不清。同时在货品管理过程中的规划、采购、物流、储存、生产、营销环节中，财务系统中的各个部门间的信息不够通畅，导致相关数据与账目存在误差。另外就是公司采购计划的制定、保管、盘点、报废和其他环节存在的问题更多。同时还因为企业的数量不多，职责和职务不明，从而有悖于不相容岗位相分离原则。如无审查员核查，采购方对供货商的定价是否符合市场定价，极可能会造成供应商与采购者之间的合谋，因而造成利润外溢。比如：采购的审批、执行、入库、验收、保管、入账及其他环节，往往是一个人说了算。仓库保管人员的工作不够规范等，进出仓库物品程序不全，保管人员风险意识淡薄，验收检查欠规范，不合理等，对进出库产品清点不准，导致会计核算不准，成本不实就丧失了会计信息的真实性。管理控制对审计造成的潜在影响采购数量作出控制库存积压易于造成增加存货供应商选择不当紧急采购商品于其他供应商处、推行供应商进场制可能会进一步提升存货成本，不得不重新计算替代产品价值受到新型零售冲击安排企业资金来源、发展新平台以转型采购人员拿回扣推行员工的相应培训因各种原因造成存货价值发收货入库时有意无意盲收对仓储经理开展培训式的偏差，增加非正常损耗促销办法复杂、处理不当完善促销制度发出存货价值发生误差，利润降低全过程检测和管控食品的进、(一)编制科学的采购计划(二)制定严格的验收标准产品在各个环节流动的时候，有可能因受检者失误，导最终导致库存产品质量不一，在后续的经营过程中给公司并检查原始凭证，以及实际收到的物品的检查，直至检查提供商品明细单据、合同复印件等文件材料。此外还将向财(三)优化存货盘点盘点效果更明显。每年至少有1次综合盘点调查，再提交总结盘点结果。盘点期间需(四)健全存货内部控制制度业财务状况受存货内部控制效率影响较大。库存管理首先要从建立健全内部库存管理体系开始，对商品进行购买、验收、盘点、发出等方面严格把关。同时企业内部还存在职工推卸责任、工作流于形式等不良现象，致使公司竞争力降低，经济利益遭受损害的状况等等。必须解决库存管理方面的问题，分析问题产生的原因是十分必要的，就必须注重存货管理，通过各种制度来进一步完善企业存货的内部控制，提高企业在市场中的收益率。库存管理是企业经营活动的先决条件，本次研究根据A公司实际情况跟展开，通过对该公司库存管理现状进行调查，探讨A公司的内部控制问题。本文对库存与内部控制的概念、内涵、内容等进行了简要的阐述。其次，对A公司目前的库存管理状况进行了研究分析，并提出了目前A公司库存管理中存在的问题：采购计划不合理、库存积压、亏损；库存的验收不严格，库存的质量有差异；未进行库存盘点，导致账面价值与实际价值不符；库存管理体系不完善，内部控制较差；最后，针对A公司库存管理存在的问题，从制定合理的采购计划、严格的验收标准、强化库存管理等方面，提出了改进A公司库存管理的措施。加强对库存的内部控制，加强对库存的内部控制，从而进一步增强公司的市场竞争力。[3]蒋秋菊.存货内部控制缺陷及改进建议—一基于A公司的案例研究[A].会计之友，2021(16):107-111.[4]杨雪娇.獐子岛集团股份有限公司存货内部控制问题研究[D].吉林大学，2021.2021(25):124-126.[6]薛正国.第三方仓库管理问题研究及对策建议一一以A公司“存货丢失事件”为例[A].企业改革与管理.2021(15):74-75.[81江贤珍.论企业存货管理存在的问题及对策[J].财会学习，2019(04):140-141.[9]陈津津，赵巍，李海燕.内部控制缺陷对企业存货管理业绩的影响研究[J].财会通[10]伍军锟，朱阳生.关于企业存货内部控制的研究[J].智库时代，2019(08):54-61.[11]赵茂林.大数据时代企业内部控制存在的问题及对策分析[J].中国管理信息[12]曹姝，韩睿.大数据时代下企业内部控制探析[J].辽宁经济，2