注册会计师税法模拟试题及答案

注册会计师税法模拟试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列税种中，属于流转税的是（）A.企业所得税B.增值税C.土地增值税D.印花税答案：B2.增值税一般纳税人销售货物适用13%税率的是（）A.销售钢材B.销售图书C.销售天然气D.销售服装答案：B3.下列行为中，应征收消费税的是（）A.生产销售金银首饰B.零售高档化妆品C.进口小汽车D.批发白酒答案：C4.企业所得税的税率一般为（）A.20%B.25%C.15%D.30%答案：B5.个人所得税中，工资、薪金所得适用的税率形式是（）A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率答案：B6.下列属于房产税征税对象的是（）A.室外游泳池B.菜窖C.企业的办公楼D.水塔答案：C7.城镇土地使用税的计税依据是（）A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人拥有的土地面积C.纳税人使用的土地面积D.纳税人转让的土地面积答案：A8.车辆购置税的税率是（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B9.下列凭证中，应缴纳印花税的是（）A.无息贷款合同B.企业与主管部门签订的租赁承包合同C.农牧业保险合同D.建筑工程勘察设计合同答案：D10.资源税的纳税义务人不包括（）A.开采应税资源的矿产品的国有企业B.生产盐的股份制企业C.中外合作开采石油、天然气企业D.进口应税资源的单位和个人答案：D11.下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）A.征税人B.课税对象C.纳税人D.纳税义务答案：B12.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（）决定的。A.权利主体B.税收法律事实C.权利客体D.税收法律关系内容答案：B13.下列各项中，不属于税收特征的是（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.灵活性答案：D14.下列属于税收行政法规的是（）A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《中华人民共和国企业所得税法》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国增值税暂行条例》答案：D15.税务机关对单价（）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。A.2000B.3000C.5000D.10000答案：C16.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之一B.万分之三C.万分之五D.万分之七答案：C17.税务代理业务档案保存应不少于（）年。A.1B.3C.5D.10答案：C18.下列各项中，不属于纳税申报方式的是（）A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.口头申报答案：D19.下列各项中，不属于税收违法行政处罚形式的是（）A.责令限期改正B.罚款C.没收财产D.拘役答案：D20.下列各项中，属于税收保全措施的是（）A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产以抵缴税款答案：A二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央税的有（）A.消费税B.关税C.车辆购置税D.土地增值税答案：ABC2.增值税的征税范围包括（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.进口货物D.销售不动产答案：ABC3.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）A.烟B.酒C.高档化妆品D.实木地板答案：ABCD4.企业所得税的纳税人包括（）A.国有企业B.集体企业C.私营企业D.联营企业答案：ABCD5.个人所得税的纳税义务人包括（）A.中国公民B.个体工商户C.外籍个人D.个人独资企业和合伙企业投资者答案：ABCD6.下列房产中，免征房产税的有（）A.国家机关自用的房产B.宗教寺庙自用的房产C.个人所有非营业用的房产D.企业办的学校自用的房产答案：ABCD7.城镇土地使用税的纳税义务人通常包括（）A.拥有土地使用权的单位和个人B.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人D.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税答案：ABCD8.下列各项中，属于印花税征税范围的有（）A.购销合同B.加工承揽合同C.财产租赁合同D.借款合同答案：ABCD9.资源税的税目包括（）A.原油B.天然气C.煤炭D.其他非金属矿原矿答案：ABCD10.下列各项中，属于税收征收管理法律制度规定的税收征收管理环节的有（）A.税务登记B.发票管理C.纳税申报D.税款征收答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1.税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。（）答案：√2.增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。（）答案：√3.消费税的纳税环节包括生产销售、委托加工、进口、零售和批发环节。（）答案：√4.企业所得税的应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（）答案：√5.个人所得税的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。（）答案：×6.房产税的征税对象是房屋，包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。（）答案：√7.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（）答案：√8.车辆购置税实行一次征收制度，税款应当一次缴清。（）答案：√9.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。（）答案：√10.税务机关有权对纳税人采取税收强制措施的情形是纳税人未按规定期限缴纳税款，并且有转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象。（）答案：√四、填空题（每题1分，共10分）1.税收法律关系的内容就是权利主体所享有的（）和所应承担的（）。答案：权利、义务2.增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=（）。答案：当期销项税额-当期进项税额3.消费税的计税方法主要有（）、（）和（）。答案：从价定率、从量定额、复合计税4.企业所得税的税率为（）。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为（）。答案：25%、20%5.个人所得税中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；每次收入不超过四千元的，减除费用按（）计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的（）计算。答案：八百元、百分之二十6.房产税依照房产原值一次减除（）后的余值计算缴纳。答案：10%-30%7.城镇土地使用税采用（）税率。答案：定额8.车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括（）；纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和（）。答案：增值税税款、消费税9.印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为（）、（）、（）、（）。答案：立合同人、立据人、立账簿人、领受人10.资源税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定为（）、（）、（）或者（）；不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。答案：1日、3日、5日、10日、15日、1个月五、简答题（每题5分，共20分）1.简述增值税的视同销售行为。答案：将货物交付其他单位或者个人代销。销售代销货物。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。2.简述消费税的纳税环节。答案：生产销售环节：纳税人生产的应税消费品于销售时纳税。委托加工环节：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。进口环节：进口的应税消费品，于报关进口时纳税。零售环节：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征收消费税。批发环节：卷烟在批发环节加征一道消费税。3.简述企业所得税的不征税收入和免税收入。答案：不征税收入：财政拨款。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。国务院规定的其他不征税收入。免税收入：国债利息收入。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。符合条件的非营利组织的收入。4.简述税收征收管理的主要内容。答案：税务登记：包括开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记等。账簿、凭证管理：纳税人应按照规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。纳税申报：纳税人应按照规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告。税款征收：包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等方式。税务检查：税务机关有权对纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查，也有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产。六、论述题（每题5分，共20分）1.论述税收的三个基本特征及其相互关系。答案：税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。强制性是指国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁。无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。相互关系：税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。2.论述增值税转型改革的意义。答案：降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。增强企业发展后劲，提高企业竞争力，鼓励企业扩大投资和更新设备。推动我国经济向更高层次发展，优化经济结构，提高经济运行效率。有利于促进企业公平竞争，营造良好的市场环境。3.论述个人所得税改革对调节收入分配的作用。答案：完善了费用扣除标准，使扣除更加合理，减轻了中低收入者的税收负担。调整了税率结构，优化了税率级距，使税负更加公平合理，对高收入者的调节力度加大。增加了专项附加扣除项目，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，进一步体现了公平税负原则，精准调节了不同群体的