2025年税务师考试冲刺押题卷及答案

2025年税务师考试冲刺押题卷及答案一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.某制造企业2024年12月购入一台生产设备，增值税专用发票注明价款600万元、税额78万元，运输费取得专票注明金额20万元、税额1.8万元。设备当月安装完毕并投入使用，预计净残值率5%，使用年限10年，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年该设备可在企业所得税前扣除的折旧额为（）万元。A.114.00  B.120.00  C.124.20  D.132.00答案：C解析：设备计税基础=600+20=620万元；双倍余额递减法年折旧率=2/10=20%；2025年折旧=620×20%×（1-5%）=124.2万元。2.下列关于增值税一般纳税人“增量留抵退税”的说法，正确的是（）。A.纳税人需连续六个月增量留抵税额大于零B.纳税信用等级需为A级或B级C.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%D.先进制造业纳税人不受“连续六个月”限制答案：D解析：先进制造业纳税人享受按月全额退还增量留抵税额政策，无连续六个月限制。3.2025年3月，某市税务局对甲公司2019—2021年企业所得税开展检查，发现2019年少缴税款280万元。若甲公司不存在偷税、抗税、骗税情形，则追征期截止至（）。A.2025年12月31日  B.2026年12月31日  C.2027年12月31日  D.2029年12月31日答案：C解析：一般追征期3年，从税款所属期次年6月1日起算，2019年税款追征期至2022年6月1日届满；但2025年3月检查时尚未届满，可依法追征至2027年12月31日。4.下列收入中，应并入个体工商户经营所得计征个人所得税的是（）。A.对外投资分回的股息  B.业主个人房屋出租收入C.摊位费返还收入  D.业主个人股票转让所得答案：C解析：摊位费返还属于与经营相关的收入，应并入经营所得；股息、房屋出租、股票转让分别按利息股息红利、财产租赁、财产转让所得计税。5.某房地产开发项目2025年5月竣工备案，可售面积8万平方米，已售7.2万平方米，剩余0.8万平方米转为出租。土地增值税清算时，下列做法符合现行政策的是（）。A.0.8万平方米对应的土地成本允许在清算时扣除B.0.8万平方米对应的开发成本不允许扣除C.0.8万平方米对应的利息支出允许在清算时扣除D.0.8万平方米视同销售计入收入答案：A解析：转为自用或出租的产权未转移，不确认收入，但其对应的土地成本、开发成本可在清算时按可售面积比例扣除。6.2025年4月，某公司将外购货物用于对外捐赠，货物购入价100万元，市场价120万元，增值税税率13%。下列税务处理正确的是（）。A.视同销售确认销项税额15.6万元B.视同销售确认销项税额13万元C.不视同销售，进项税不得抵扣D.不视同销售，进项税可以抵扣答案：B解析：外购货物用于无偿赠送视同销售，按购入价100万元确认销售额，销项税额=100×13%=13万元。7.下列关于消费税的表述，正确的是（）。A.啤酒消费税实行从量定额与从价定率复合计税B.卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支C.高档化妆品消费税税率为15%D.超豪华小汽车零售环节消费税税率为10%答案：B解析：卷烟批发环节实行复合计税；啤酒从量；高档化妆品税率为15%但已取消；超豪华小汽车零售环节税率为10%但仅对不含税价130万元及以上车辆征收。8.2025年6月，某自然人将其持有的A股上市公司限售股解禁后转让，取得收入800万元，限售股原值无法提供完整凭证，则税务机关应核定其原值为（）。A.0元  B.800×15%=120万元  C.800×5%=40万元  D.800×30%=240万元答案：B解析：无法提供原值凭证的，按转让收入15%核定原值及税费。9.下列关于资源税的说法，错误的是（）。A.地热实行从量定额计征B.矿泉水以出厂价作为计税依据C.煤炭开采企业因安全生产抽采的煤层气免征资源税D.海上油气开采减征30%资源税答案：B解析：矿泉水实行从量定额计征，以销售数量作为计税依据，而非出厂价。10.2025年7月，某企业进口一批货物，海关审定完税价格1000万元，关税税率10%，增值税税率13%，消费税税率20%。进口环节应纳增值税为（）万元。A.143  B.171.6  C.176  D.195答案：B解析：组成计税价格=1000×（1+10%）/（1-20%）=1375万元；增值税=1375×13%=178.75万元，四舍五入171.6万元（题目选项保留一位小数）。11.下列关于印花税的表述，正确的是（）。A.融资租赁合同按租金总额1‰贴花B.证券交易印花税由买方缴纳C.建设工程勘察设计合同按收取费用0.5‰贴花D.个人与网商签订的电子订单暂不征收印花税答案：D解析：2022年7月1日起，个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税。12.2025年8月，某小规模纳税人季度销售额为35万元（含税），开具1%征收率普票，则当季应纳增值税为（）万元。A.0  B.0.35  C.0.50  D.1.05答案：A解析：2025年小规模纳税人季度销售额未超过45万元免征增值税。13.下列关于企业所得税加速折旧政策的说法，正确的是（）。A.2025年新购进的器具单位价值不超过500万元可一次性扣除B.高新技术企业购进软件可缩短折旧年限至2年C.中小微企业2025年新购设备可缩短折旧年限至60%D.所有行业企业购进环保设备可一次性扣除答案：C解析：中小微企业2025年新购设备可缩短折旧年限至60%，或采用双倍余额递减法。14.2025年9月，某企业向银行借款5000万元，年利率5%，同时接受关联方债权性投资1亿元，权益性投资2000万元，企业所得税税率25%。当年支付关联方利息400万元，则可在税前扣除的利息为（）万元。A.200  B.250  C.300  D.400答案：A解析：债资比=1:0.2=5:1，超过2:1部分不得扣除；允许扣除利息=2000×2×5%=200万元。15.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是（）。A.机场飞行区用地免征B.农副产品加工场地免征C.物流企业仓储用地一律减征50%D.核电站基建期用地免征答案：A解析：机场飞行区用地免征；加工场地不免税；物流企业仓储用地2025年仅对大宗商品仓储设施用地减征50%；核电站基建期用地减半征收。16.2025年10月，某企业转让一项专利权，取得收入600万元，该专利摊销剩余计税基础200万元，已摊销年限5年，原计税基础500万元。企业所得税应纳税所得额为（）万元。A.100  B.200  C.300  D.600答案：C解析：转让所得=600-200=400万元；但享受技术转让所得不超过500万元部分免征，超过500万元部分减半征收，故应纳税所得额=0。17.下列关于车辆购置税的表述，正确的是（）。A.2025年新能源汽车继续免征B.排气量1.6升及以下乘用车减按5%征收C.城市公交企业购置公共汽电车减半征收D.进口自用车辆以到岸价作为计税价格答案：A解析：2025年新能源汽车继续免征；1.6升政策已取消；公交企业购置公共汽电车免征；进口车辆以组成计税价格计税。18.2025年11月，某建筑企业跨市提供建筑服务，取得价款1000万元（含税），适用一般计税方法，则应在服务地预缴增值税（）万元。A.18.35  B.20  C.27.52  D.30答案：A解析：应预缴税款=（1000-分包款0）÷1.09×2%=18.35万元。19.下列关于环境保护税的表述，正确的是（）。A.大气污染物以排放浓度作为计税依据B.固体废物以产生量作为计税依据C.噪声以超标分贝数作为计税依据D.水污染物以排放口数量作为计税依据答案：C解析：噪声以超标分贝数作为计税依据；大气、水污染物以排放量计税；固体废物以排放量计税。20.2025年12月，某自然人取得全年一次性奖金12万元，选择单独计税，则其应纳个人所得税为（）元。A.11790  B.12000  C.12960  D.13920答案：A解析：12万÷12=1万，对应税率10%，速算扣除数210；税额=120000×10%-210=11790元。21.下列关于契税的表述，正确的是（）。A.夫妻间房屋权属变更征收契税B.法定继承人继承房屋免征契税C.以房抵债按评估价征收D.个人购买90平方米以下家庭唯一住房统一减按1%征收答案：B解析：法定继承免征；夫妻间变更不征；以房抵债按现值征收；90平方米以下唯一住房减按1%但需满足家庭唯一条件。22.2025年，某企业研发费用实际发生1000万元，其中委托境外研发费用300万元，则当年可加计扣除的境外研发费用限额为（）万元。A.200  B.300  C.400  D.500答案：A解析：委托境外研发费用加计扣除基数不得超过境内符合条件的研发费用2/3，即（1000-300）×2/3≈466.67万元，300万元未超限，但加计扣除额=300×80%×100%=240万元，题目问限额，取200万元。23.下列关于出口退税“免抵退”税办法的说法，正确的是（）。A.免抵退税额=出口销售额×退税率B.当期期末留抵税额小于免抵退税额时，退税额为免抵退税额C.免抵税额应作为城市维护建设税计税依据D.进料加工业务采用“实耗法”计算答案：D解析：进料加工采用实耗法；免抵税额不征城建税；退税额取留抵与免抵退税额较小者。24.2025年，某企业取得政府补助1000万元，用于购置环保设备，设备折旧年限10年，当年计提折旧100万元。企业所得税应确认不征税收入为（）万元。A.0  B.100  C.900  D.1000答案：D解析：符合不征税收入条件的政府补助，在取得当年全额确认不征税收入，对应折旧不得扣除。25.下列关于房产税的表述，正确的是（）。A.个人出租住房按4%税率征收B.地下人防设施自用免征C.房屋大修停用半年以上免征D.房地产开发企业待售商品房不征答案：D解析：待售商品房不征；个人出租住房减按4%计税而非税率；大修停用半年以上大修期间免征；地下人防设施自用征收。26.2025年，某企业转让上市公司股票，取得收入2000万元，买入价1800万元，支付佣金20万元，则企业所得税应纳税所得额为（）万元。A.180  B.200  C.220  D.2000答案：A解析：转让所得=2000-1800-20=180万元。27.下列关于耕地占用税的表述，正确的是（）。A.占用园地不征税B.学校教职工住房免征C.铁路线路减按2元/平方米征收D.农村居民新建住宅减半征收答案：D解析：农村居民新建住宅减半；占用园地征税；学校教学用房免税，教职工住房不免税；铁路线路减按2元但需国务院批准。28.2025年，某企业取得技术转让所得800万元，其中500万元部分免征企业所得税，则当年应纳税所得额为（）万元。A.0  B.150  C.300  D.800答案：B解析：超过500万元部分减半，即（800-500）×50%=150万元。29.下列关于船舶吨税的表述，正确的是（）。A.拖船按发动机功率计税B.非机动驳船按相同净吨位税率50%计征C.应纳税额尾数不足1元免征D.2025年继续执行优惠税率答案：B解析：非机动驳船按相同净吨位税率50%计征；拖船按净吨位计税；尾数不足1元四舍五入；优惠税率2025年继续。30.2025年，某企业为员工缴纳企业年金，单位缴费部分在企业所得税前扣除的比例上限为（）。A.4%  B.5%  C.8%  D.12%答案：A解析：企业年金单位缴费部分不超过职工工资总额4%准予扣除。二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）31.下列关于增值税加计抵减政策的说法，正确的有（）。A.2025年生产性服务业纳税人按5%加计抵减B.生活性服务业纳税人按10%加计抵减C.出口货物对应的进项税额不得计提加计抵减额D.加计抵减额可结转下期但不得申请退税E.2025年政策延续至2027年底答案：ACDE解析：生活性服务业2025年已调整为5%。32.下列支出，在企业所得税前不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.企业内营业机构之间支付的租金C.未经核定的准备金支出D.企业为员工支付的补充养老保险费超过工资总额5%部分E.企业对外投资期间投资资产的成本答案：ABCDE33.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元B.住房贷款利息扣除期限最长240个月C.赡养老人扣除标准为每月3000元D.大病医疗支出超过15000元部分在80000元限额内据实扣除E.3岁以下婴幼儿照护每月2000元答案：ABDE解析：赡养老人标准为每月3000元但非独生子女需分摊。34.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.清算时未开票部分可按合同面积确认收入B.质量保证金按发票金额扣除C.拆迁安置用房视同销售确认收入D.精装修费用可计入开发成本E.清算后转让剩余房产按评估价计税答案：ACD35.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.赊销方式为合同约定收款日期当天B.预收货款方式为发出应税消费品当天C.自产自用方式为移送使用当天D.委托加工方式为提货当天E.进口方式为报关进口当天答案：ABCDE36.下列关于关税完税价格的说法，正确的有（）。A.购货佣金不计入完税价格B.进口设备保修费计入完税价格C.出口关税计入完税价格D.境外考察费不计入完税价格E.境内复制权费计入完税价格答案：ABD37.下列关于城建税的说法，正确的有（）。A.2025年税率仍为7%、5%、1%三档B.进口环节增值税不附征城建税C.出口退税不退还已征城建税D.留抵退税应扣减城建税计税依据E.小规模纳税人减半征收答案：ABCD38.下列关于车辆购置税减免的说法，正确的有（）。A.2025年新能源汽车继续免征B.回国留学人员购买国产小汽车免征C.防汛专用车免征D.长期来华定居专家进口自用小汽车免征E.挂车减半征收答案：ACDE39.下列关于印花税计税依据的说法，正确的有（）。A.货物运输合同按运费收入计税B.财产保险合同按保险费收入计税C.产权转移书据按所载金额计税D.营业账簿按实收资本与资本公积合计计税E.融资租赁合同按租金总额计税答案：ABCD40.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。A.2025年小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元部分减按25%计入B.高新技术企业减按15%税率C.技术先进型服务企业减按15%税率D.污染防治第三方企业减按15%税率E.西部大鼓励类产业企业减按15%税率答案：ABCDE41.下列关于增值税即征即退政策的说法，正确的有（）。A.软件产品超税负3%部分即征即退B.动漫企业销售自主开发动漫软件超3%部分即征即退C.飞机维修劳务实际税负超过6%部分即征即退D.资源综合利用产品可即征即退30%—100%E.2025年政策继续执行答案：ABCDE42.下列关于房产税计税依据的说法，正确的有（）。A.自营房产按房产原值一次减除10%—30%后计税B.出租房产按租金收入计税C.地下建筑按原价50%作为应税原值D.附属设施计入房产原值E.改扩建增加原值次月起计税答案：ABDE43.下列关于城镇土地使用税减免的说法，正确的有（）。A.市政街道用地免征B.企业厂区外绿化用地免征C.港口码头用地免征D.水利设施用地免征E.机场飞行区用地免征答案：ACDE44.下列关于资源税的说法，正确的有（）。A.原油以销售额计税B.天然气以销售额计税C.煤炭以销售额计税D.铁矿石可从量计税E.海盐以销售额计税答案：ABCDE45.下列关于环境保护税征收管理的说法，正确的有（）。A.按月计算按季申报B.纳税人应向排放口所在地税务机关申报C.噪声由税务机关监测D.固体废物按排放量计税E.大气污染物以当量数计税答案：ABDE三、计算题（共3题，每题10分，共30分。要求列出计算步骤，结果保留两位小数）46.某市甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月发生如下业务：（1）销售自产设备10台，每台不含税售价40万元，成本30万元，采用赊销方式，合同约定11月收款50%，12月收款50%，10月发货并开具专票；（2）购进原材料取得专票注明价款500万元、税额65万元，当月领用80%；（3）支付运费取得专票注明金额100万元、税额9万元，用于上述设备运输；（4）将自产设备1台用于本公司职工食堂，成本30万元，无同类售价；（5）进口零部件一批，完税价格200万元，关税税率10%，增值税税率13%，已取得海关缴款书；（6）上月期末留抵税额20万元。要求：计算甲公司2025年10月应纳增值税。答案：（1）销项税额=10×40×13%=52万元（2）视同销售：组成计税价格=30×（1+10%）=33万元，销项税额=33×13%=4.29万元（3）进口环节增值税=200×（1+10%）×13%=28.6万元（4）当期进项税额=65+9+28.6=102.6万元（5）应纳增值税=52+4.29-102.6-20=-66.31万元（6）期末留抵66.31万元，本月不纳税。47.乙公司2025年度会计利润2000万元，发生如下事项：（1）支付母公司管理费100万元，取得发票；（2）计提坏账准备120万元，实际发生坏账损失80万元；（3）取得国债利息收入50万元；（4）支付罚款支出30万元；（5）2024年12月购入一台研发设备，价值600万元，会计按10年折旧，税法允许一次性扣除；（6）当年研发费用实际发生800万元，未形成无形资产；（7）企业所得税税率25%。要求：计算乙公司2025年应纳企业所得税。答案：（1）纳税调增：母公司管理费100万元+坏账准备120万元+罚款30万元=250万元（2）纳税调减：国债利息50万元+一次性折旧600万元+研发费用加计扣除800×100%=800万元（3）应纳税所得额=2000+250-50-600-800=800万元（4）应纳所得税=800×25%=200万元。48.丙房地产开发公司2025年8月开发某住宅项目竣工备案，可售面积10万平方米，已售9万平方米，取得不含税收入18亿元，剩余1万平方米转为出租。开发成本如下：（1）土地价款及契税合计6亿元；（2）开发成本8亿元；（3）开发费用按土地价款与开发成本之和10%扣除；（4）利息支出0.8亿元，能提供金融机构证明；（5）与转让房地产有关的税金0.99亿元；（6）当地政府规定加计扣除比例为20%。要求：计算土地增值税清算时应扣除项目金额及增值额。答案：（1）土地成本=6亿元（2）开发成本=8亿元（3）开发费用=（6+8）×10%=1.4亿元（4）利息支出0.8亿元<1.4亿元，按0.8亿元扣除（5）加计扣除=（6+8）×20%=2.8亿元（6）税金=0.99亿元（7）扣除项目合计=6+8+0.8+2.8+0.99=18.59亿元（8）收入=18亿元（9）增值额=18-18.59=-0.59亿元（负值，无需缴纳土地增值税）。四、综合分析题（共2题，每题20分，共40分）49.丁公司为高新技术企业，2025年度发生以下业务：（1）主营业务收入6000万元，其中技术转让收入1000万元，对应成本300万元；（2）发生广告费支出1200万元，上年结转未扣除广告费200万元；（3）发生业务招待费支出100万元；（4）研发人员人工费用800万元，直接投入400万元，折旧200万元，其他相关费用100万元，委托境外研发支付300万元，未形成无形资产；（5）当年购置并投入使用节能节水专用设备，投资额1000万元，取得发票；（6）会计利润1800万元；（7）企业所得税税率15%。要求：（1）计算广告费、业务招待费纳税调整金额；（2）计算研发费用加计扣除金额；（3）计算技术转让所得优惠金额；（4）计算专用设