2025年国家开放大学（电大）《审计学基础》期末考试复习试题及答案解析

2025年国家开放大学（电大）《审计学基础》期末考试复习试题及答案解析所属院校：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.审计工作的基本目标是（）A.提高企业运营效率B.评价企业内部控制系统的健全性C.对企业财务报表的公允性发表意见D.确保企业遵守所有法律法规答案：C解析：审计工作的核心目标是评估企业财务报表是否真实、公允地反映了企业的财务状况和经营成果。审计师通过对财务报表的审计，发表审计意见，以增强报表使用者的信心。提高运营效率、评价内部控制和确保遵守法律法规虽然也是审计可能涉及的内容，但并非其基本目标。2.审计计划阶段的主要任务不包括（）A.初步了解被审计单位的情况B.确定审计的范围和目标C.评估审计风险D.编制详细的审计工作底稿答案：D解析：编制详细的审计工作底稿是审计执行阶段的工作内容，而非计划阶段。计划阶段的主要任务是进行风险评估，了解被审计单位及其环境，确定审计目标、范围、时间和资源，以及制定审计策略。3.在审计过程中，审计人员发现某项内部控制存在缺陷，应当（）A.立即停止审计工作B.忽略该缺陷，继续进行审计C.记录该缺陷，并在审计报告中反映D.直接要求被审计单位整改该缺陷答案：C解析：审计人员发现内部控制缺陷时，应当及时记录，并在审计报告中予以反映。是否立即停止审计工作取决于该缺陷的重要性和对审计意见的影响。通常情况下，审计人员会继续进行审计，但会针对该缺陷调整审计程序。直接要求被审计单位整改虽然重要，但并非审计人员的直接职责。4.审计证据的主要来源不包括（）A.被审计单位的会计记录B.审计人员的盘点C.被审计单位的内部控制D.审计人员的访谈答案：C解析：审计证据的主要来源包括会计记录、实物资产、内部凭证、外部凭证、访谈、函证、分析性程序结果等。内部控制本身是审计对象的一部分，是评价其健全性和有效性的依据，而不是证据的来源。5.审计工作底稿的主要作用是（）A.作为审计报告的附件B.记录审计过程和审计证据C.作为被审计单位的内部管理文件D.作为诉讼的证据答案：B解析：审计工作底稿是审计人员为获取审计证据、形成审计结论和审计意见而编制的文件，是审计过程和结果的记录。其主要作用是支持审计意见，并作为审计质量的控制依据。它不是被审计单位的内部管理文件，也不是诉讼的直接证据，虽然可以作为辅助证据。6.统计抽样和非统计抽样的主要区别在于（）A.抽样方法的不同B.是否需要计算抽样风险C.抽样结果的精确度D.是否需要审计人员的专业判断答案：B解析：统计抽样是一种运用概率统计原理来选取样本，并根据样本结果推断总体特征的方法，需要计算抽样风险。非统计抽样则不依赖于概率统计原理，样本的选取主要基于审计人员的专业判断，不计算抽样风险。这是两者最根本的区别。7.下列关于审计报告的说法中，错误的是（）A.审计报告是审计工作的最终成果B.审计报告应当清晰、准确地反映审计情况C.审计报告的格式必须严格按照标准规定D.审计报告的签发需要审计项目的负责人批准答案：C解析：审计报告的格式虽然通常遵循一定的标准或准则，但允许根据具体情况进行调整，以更好地满足审计目的和报告使用者的需求。因此，并非必须严格限制格式。其他选项都是对审计报告的正确描述。8.在审计过程中，如果被审计单位拒绝提供必要的审计证据，审计人员应当（）A.自动放弃审计工作B.认定被审计单位财务状况严重不实C.采取替代程序获取审计证据D.立即向监管部门报告答案：C解析：当被审计单位拒绝提供必要的审计证据时，审计人员应当考虑该事项对审计意见的影响，并评估是否有其他替代程序可以获取充分、适当的审计证据。如果无法通过替代程序获取，则可能需要出具无法表示意见的审计报告。自动放弃审计或直接认定财务状况不实都过于绝对，向监管部门报告通常是在问题非常严重或持续存在的情况下考虑的措施。9.评价被审计单位内部控制设计的合理性，主要关注（）A.内部控制是否被一贯执行B.内部控制是否能够防止或发现错误和舞弊C.内部控制是否过于复杂D.内部控制是否由专人负责答案：B解析：评价内部控制设计的合理性，主要是判断其是否能够实现预期的控制目标，即是否能够有效地防止或发现企业运营中的错误和舞弊。控制是否被一贯执行是评价控制运行有效性的内容。控制设计的复杂程度和责任归属也是考虑因素，但核心在于其控制效果。10.审计人员执行分析性程序的主要目的是（）A.获取详细的审计证据B.识别可能存在错报的领域C.证实所有的审计假设D.完成所有的审计程序答案：B解析：分析性程序通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的关系，帮助审计人员快速识别异常波动和潜在的风险区域，从而将审计资源集中于那些可能存在错报的领域。它是一种总体性测试方法，不能替代详细的审计程序，也不能证实所有审计假设。11.审计独立性的核心要求是（）A.审计人员与被审计单位保持日常业务联系B.审计机构从被审计单位获取审计费用C.审计人员独立于被审计单位的管理层和所有者D.审计报告由被审计单位负责人签署答案：C解析：审计独立性是指审计人员在执行审计业务时，在实质上和形式上独立于被审计单位，不受被审计单位管理层或其他相关方的任何影响或压力。这种独立性是保证审计意见可信度的基本前提。保持日常业务联系、接受被审计单位费用或由其负责人签署报告都可能导致审计独立性受到损害。12.下列项目中，不属于审计程序的是（）A.接受审计证据B.实施控制测试C.编制审计工作底稿D.签发审计报告答案：C解析：审计程序是审计人员为了获取审计证据、形成审计意见而执行的一系列步骤和方法。接受审计证据、实施控制测试和签发审计报告都是具体的审计程序活动。编制审计工作底稿是执行审计程序过程中产生的记录，是审计工作的一部分，但本身不是一种独立的审计程序。13.当审计人员无法获取充分、适当的审计证据时，可能采取的措施不包括（）A.扩大审计范围B.采用更严格的审计方法C.聘请外部专家协助D.直接出具无法表示意见的审计报告答案：D解析：当审计证据不足时，审计人员应首先考虑调整审计程序，例如扩大审计范围、采用更有效的方法或寻求外部专家协助，以尝试获取所需的证据。只有在经过这些努力后，仍然无法获取充分、适当的证据，且无法获取替代证据时，才可能考虑出具无法表示意见的审计报告。直接跳到出具无法表示意见报告是不恰当的。14.评价内部控制的运行有效性，主要关注（）A.控制设计的合理性B.控制是否得到一贯执行C.控制责任的明确性D.控制文档的完整性答案：B解析：内部控制的设计合理性关注的是控制能否实现预期目标。而运行有效性则关注实际执行情况，即内部控制是否在实际中被一贯遵守和执行，是否能够有效地防止或发现错误与舞弊。控制责任的明确性和文档的完整性是确保控制有效运行的基础，但运行有效性本身的核心是执行情况。15.下列审计方法中，属于间接审计方法的是（）A.函证B.盘点C.分析性程序D.凭证检查答案：C解析：直接审计方法是指直接通过检查、观察、询问等方式获取审计证据的方法，如凭证检查、实物盘点、函证等。间接审计方法则是通过分析数据、比率、趋势等，识别异常或潜在问题，进而指导进一步审计程序的方法，如分析性程序。分析性程序基于数据进行分析判断，属于间接方法。16.审计计划阶段，审计人员需要评估的固有风险主要是指（）A.被审计单位内部控制设计的风险B.审计人员技能不足的风险C.被审计单位经营业务本身固有的风险D.审计程序执行错误的风险答案：C解析：固有风险是指假定没有内部控制的情况下，某项财务报表项目发生错报的可能性。它主要与被审计单位的业务性质、经营环境、管理状况等因素有关，是内生于企业自身经营活动的风险。内部控制设计风险是控制风险，审计人员技能风险是审计风险，审计程序执行风险是检查风险。17.审计证据的质量受到其相关性、可靠性、充分性和适当性的影响。其中，可靠性主要取决于（）A.证据的来源是否权威B.证据的形式是否规范C.证据的数量是否充足D.证据是否与审计目标相关答案：A解析：审计证据的可靠性是指证据的真实性程度。影响可靠性的因素包括证据的来源、获取方式以及是否受到重大错报风险的影响。通常，来自独立第三方、内部控制健全且有效的内部来源的证据更可靠。证据的权威性是判断其来源可靠性的重要方面。证据的形式、数量和相关性主要影响证据的充分性和适当性。18.在审计报告中，"除非特别说明，财务报表在所有重大方面按照[标准]编制"这句话表明（）A.财务报表完全符合[标准]的所有规定B.财务报表存在一些不符合[标准]的地方C.[标准]是用于编制财务报表的唯一依据D.财务报表的编制基础已得到审计师认可答案：D解析：这句话是标准无保留意见审计报告的引言段内容，表明被审计单位的财务报表是在遵守[标准]的前提下编制的。这并不意味着财务报表完美无缺地符合所有规定（排除选项A），也不意味着存在重大不符合（排除选项B），更不是唯一依据（排除选项C）。它确认的是财务报表的编制基础（即遵循[标准]）已经过审计师检查，并作为审计意见的基础。19.审计人员对被审计单位的内部控制进行初步评价后，需要（）A.立即执行所有实质性程序B.确定是否需要执行控制测试C.完全放弃审计工作D.直接出具审计报告答案：B解析：在初步了解和评价被审计单位内部控制后，审计人员需要判断内部控制的可信赖程度以及是否能够依赖其运行有效性来降低审计风险。基于这个判断，审计人员会决定是否需要进一步实施控制测试，以评估内部控制是否真的在运行并有效。如果初步评价认为控制不可靠或不存在，则可能需要执行更多的实质性程序。20.对于连续审计项目，审计计划更新的主要考虑因素是（）A.上期审计发现的问题是否得到解决B.被审计单位管理层是否发生变化C.审计方法和程序是否需要调整D.审计费用是否需要增加答案：A解析：对于连续审计项目，上期审计发现的问题及其解决情况是更新审计计划时需要重点关注的因素。这有助于审计人员了解内部控制的改进效果，评估持续存在的风险，并相应调整本期的审计重点和程序。虽然管理层变化、方法程序调整和费用增减也是需要考虑的，但问题解决情况是评价内部控制持续有效性和风险变化的最直接依据。二、多选题1.审计工作的基本目标主要包括（）A.对企业财务报表的公允性发表意见B.评价企业内部控制系统的健全性C.揭露企业所有舞弊行为D.提高企业运营效率E.监督企业遵守所有法律法规答案：AB解析：审计工作的核心目标是通过对企业财务报表的审计，评价其是否真实、公允地反映了企业的财务状况和经营成果，并在此基础上发表审计意见。同时，审计人员也会在审计过程中关注和评价被审计单位的内部控制系统的健全性和有效性。虽然揭露舞弊、提高效率和监督合规也是审计可能涉及的内容或目的，但并非其最基本和核心的目标。2.下列关于审计计划的表述中，正确的有（）A.审计计划是审计工作的基础和指南B.审计计划需要在审计实施过程中保持固定不变C.审计计划应当包括审计目标、范围、时间和资源安排D.审计计划需要根据审计过程中发现的新情况及时调整E.审计计划是审计报告的重要组成部分答案：ACD解析：审计计划是审计工作的重要环节，它明确了审计的目标、范围、时间安排和资源需求，是指导整个审计过程的基础和指南（A正确）。然而，审计过程充满不确定性，实际情况可能与计划不符，因此审计计划并非一成不变，需要根据审计过程中发现的新情况、新风险及时进行调整和更新（D正确）。审计计划本身不是审计报告的一部分，审计报告主要反映审计结果和意见（E错误）。选项B的表述过于绝对，不符合审计实践。3.审计证据的适当性是指（）A.审计证据能够支持审计意见B.审计证据的数量是否充足C.审计证据的质量能够满足审计目标的要求D.审计证据的来源是否可靠E.审计证据能够证明被审计单位违反了某项法规答案：CD解析：审计证据的适当性是指审计证据在质量上能够满足审计目标的要求，主要包括两个方面的考虑：一是证据的相关性，即证据是否与审计目标有直接联系；二是证据的可靠性，即证据是否真实、可信。这通常与证据的来源、获取方式、证明力等因素有关（D是可靠性的一部分）。证据的数量充足性（B）影响的是审计证据的充分性，而非适当性。证据是否能够证明具体法规违反（E）是审计目标或证据用途的问题，不是适当性的定义。4.审计人员获取审计证据的主要方法包括（）A.凭证检查B.实物盘点C.分析性程序D.访谈E.外部函证答案：ABCDE解析：审计证据的获取方法多种多样，主要可以分为内部证据和外部证据的获取方法。常见的获取方法包括：检查各种凭证和记录（A）、监盘或检查实物资产（B）、观察业务流程或内部控制的执行情况、查阅文件记录、向相关人员进行访谈（D）、执行分析性程序（C）、向外部机构或人员发函询证（E）等。这些方法都可以帮助审计人员获取不同类型和质量的审计证据。5.评价内部控制的要素通常包括（）A.控制环境B.风险评估过程C.控制活动D.信息与沟通E.监控活动答案：ABCDE解析：根据许多内部审计或相关理论的框架，一个完整的内部控制体系通常由五个相互关联的要素构成：控制环境（A）、风险评估过程（B）、控制活动（C）、信息与沟通（D）、以及监控活动（E）。这些要素共同作用，以实现企业的特定目标并管理风险。评价内部控制时需要全面考虑这五个方面。6.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿需要按一定编号顺序归档保存D.审计工作底稿的编制是审计人员的基本职责E.审计工作底稿的内容只需要体现审计人员的专业判断答案：ABCD解析：审计工作底稿是审计人员为记录审计过程、获取审计证据、支持审计结论而编制的书面文件或电子文档。它是审计证据的主要载体（A正确），也是形成和支撑审计意见的重要依据（B正确）。为了便于管理和查阅，审计工作底稿需要按照一定的编号顺序进行归档保存（C正确），并保持一定的期限。编制审计工作底稿是审计人员的法定职责（D正确）。审计工作底稿的内容不仅包括专业判断，还应包含获取的证据、执行的程序、形成的结论等客观记录（E错误）。7.统计抽样和非统计抽样的主要区别在于（）A.是否需要计算抽样风险B.是否需要审计人员的专业判断C.抽样方法的系统性D.抽样结果的精确度E.是否可以量化审计效果答案：AC解析：统计抽样是基于概率统计原理来选取样本，并根据样本结果推断总体特征的方法，其特点是可以量化抽样风险（A是关键区别），通常采用系统化的随机抽样方法（C是特点之一）。非统计抽样则不依赖于概率统计原理，样本的选取更多依赖于审计人员的专业判断（B是特点之一），方法可能更灵活，但无法量化抽样风险。抽样结果的精确度（D）和审计效果的量化（E）不是两者划分的根本区别。8.审计报告按照意见类型分类，主要包括（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告E.特殊目的审计报告答案：ABCD解析：根据审计意见的类型，标准审计报告通常分为四类：无保留意见审计报告（A）、保留意见审计报告（B）、否定意见审计报告（C）和无法表示意见审计报告（D）。这些意见类型反映了审计师对被审计单位财务报表公允性的不同看法。特殊目的审计报告（E）是根据特定用户需求和使用目的而进行的审计，其报告类型和内容与标准审计报告不同，不属于按意见类型分类的主要类别。9.审计过程中，审计人员可能遇到的困难包括（）A.获取被审计单位不配合B.审计证据不足或不适当C.审计时间紧张D.审计人员专业能力不足E.被审计单位业务过于复杂答案：ABCDE解析：审计工作涉及多个方面，审计人员在执行任务时可能会遇到各种各样的困难和挑战。这包括被审计单位可能存在的配合问题（A），导致无法获取充分、适当的审计证据（B），审计资源（如时间）的限制（C），审计团队自身专业能力或经验的不足（D），以及被审计单位业务本身的复杂性和特殊性（E）等。10.审计质量控制体系的主要目的包括（）A.确保审计工作符合相关法律法规要求B.保证审计机构及其人员独立、客观、公正C.提高审计工作质量和效率D.增强审计报告的公信力E.降低审计机构的风险和责任答案：ABCD解析：审计质量控制体系是为了确保审计机构能够持续、稳定地提供符合标准和要求的审计服务而建立的一系列政策、程序和措施。其主要目的包括：确保审计工作符合法律法规和职业准则的要求（A），保证审计机构和人员在执行审计时保持独立、客观、公正的态度（B），提高整体审计工作的质量和效率（C），并通过高质量的审计工作增强审计报告的公信力（D）。虽然体系有助于规范管理，但主要目的并非降低审计机构自身的风险和责任（E），审计责任是无法通过质量控制体系来完全规避的。11.审计人员评估固有风险时，通常考虑的因素有（）A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的经营规模C.被审计单位的财务状况D.被审计单位管理层的诚信度E.被审计单位内部控制的设计答案：ABCD解析：固有风险是指没有内部控制的情况下，财务报表项目发生错报的可能性。评估固有风险主要关注的是企业自身经营和财务活动中的内在风险因素。被审计单位的行业特征（A，如行业竞争激烈程度、监管环境）会影响其经营风险和财务风险。经营规模（B）大可能意味着业务复杂度高，风险点更多。财务状况（C）如盈利能力、偿债能力、资本结构等，直接影响财务报表的波动性和错报风险。管理层诚信度（D）是影响舞弊风险的直接因素，也是固有风险的重要组成部分。内部控制的设计（E）是控制风险的范畴，虽然设计缺陷可能间接影响固有风险的评估，但内部控制设计本身不是固有风险的因素。12.审计过程中，控制测试的主要目的有（）A.评估内部控制的健全性B.确定内部控制是否得到执行C.评估内部控制的运行有效性D.证实内部控制能够防止所有错误E.确定是否需要执行实质性程序答案：BCE解析：控制测试是审计程序的一部分，其目的是获取关于内部控制设计和运行有效性的审计证据。具体来说，控制测试旨在评估内部控制是否得到了一贯执行（B），以及是否能够有效地防止或发现特定的错报（C，即运行有效性）。评估内部控制的健全性（A）是初步评价的内容，通常在了解控制时进行。控制测试不能证实内部控制能防止所有错误（D），这种绝对化的说法是不现实的。控制测试的结果会直接影响审计人员对内部控制风险的评估，进而决定是否需要执行更多的实质性程序（E），以及实质性程序的性质、范围、时间和方法，但确定是否需要执行实质性程序本身不是控制测试的直接目的。13.审计证据的可靠性受多种因素影响，包括（）A.证据的来源是否可靠B.证据的形成过程是否受控制C.证据是否具有说服力D.证据的数量是否充足E.证据是否与审计目标相关答案：AB解析：审计证据的可靠性是指证据的真实性、客观性程度。影响可靠性的因素主要包括：证据的来源，如来自独立第三方或被审计单位内部控制健全且有效的内部来源的证据通常更可靠（A）；证据的形成过程，如观察、函证等程序形成的证据通常比口头描述或传闻更可靠，证据形成过程是否受到适当控制会影响其可靠性（B）。说服力（C）是证据质量的一个方面，但与可靠性不完全等同。数量充足性（D）影响的是证据的充分性，而非可靠性。相关性（E）是证据本身应当具备的特性，但与证据是否真实可靠是两个概念。14.下列各项中，属于审计工作底稿通常包含的内容有（）A.审计计划摘要B.审计证据的记录C.审计人员的专业判断记录D.审计报告草稿E.审计人员的签名和日期答案：ABCDE解析：审计工作底稿是审计过程中形成的记录，应当能够反映审计工作的轨迹和结果。通常，它包括审计计划的相关内容（A），记录获取的审计证据（B），反映审计人员执行程序和形成的判断（C），以及审计报告的草稿（D）和审计人员执行工作、形成结论的时间戳（E，签名和日期）。这些内容共同构成了审计工作底稿的要素，是审计质量和责任的重要载体。15.审计人员执行分析性程序可能使用的工具或技术包括（）A.比率分析B.趋势分析C.统计回归分析D.逻辑推理E.函证答案：ABC解析：分析性程序是审计人员通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间关系，以了解被审计单位业务、识别异常波动和潜在风险领域的一种审计方法。常用的工具和技术包括比率分析（A）、趋势分析（B，比较本期与前期数据）、比较分析（比较本期与预算或预测数据）、因素分析等。统计回归分析（C）作为一种更复杂的统计方法，有时也可能被用于分析性程序中，尤其是在评估关联性和预测时。逻辑推理（D）是审计人员的基本思维活动，但不是分析性程序的具体技术工具。函证（E）是获取外部证据的直接程序，不属于分析性程序范畴。16.在审计报告中，审计意见的类型主要包括（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.增加强调事项段答案：ABCD解析：审计报告的审计意见类型是根据审计范围受到的限制程度以及财务报表是否公允反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量而得出的结论。标准的审计意见类型主要有四种：无保留意见（A，表示财务报表公允反映），保留意见（B，表示存在一定限制或例外事项），否定意见（C，表示财务报表存在重大错报且无法公允反映），以及无法表示意见（D，表示审计范围受到严重限制无法获取充分、适当的审计证据）。增加强调事项段（E）是审计报告的一个组成部分，但它是对已审计财务报表中某事项的额外说明，本身不是审计意见的类型。17.评估审计风险的过程通常涉及（）A.评估固有风险B.评估控制风险C.确定可接受的审计风险水平D.设计和实施进一步审计程序E.评价审计工作底稿答案：ABCD解析：审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。评估审计风险是一个系统性的过程，通常包括以下步骤：首先评估固有风险（A，即没有内部控制时的错报风险），然后评估控制风险（B，即内部控制未能防止或发现错报的风险），接着审计人员根据职业判断确定可接受的审计风险水平（C），最后基于对固有风险和控制风险的评估结果，设计和实施进一步审计程序（D，以将审计风险降至可接受的低水平）。评价审计工作底稿（E）是审计过程后期质量控制的一部分，用于检查审计工作是否到位，但不是评估审计风险本身的过程。18.下列关于审计独立性的表述中，正确的有（）A.审计独立性包括实质上和形式上独立B.保持审计独立性需要避免利益冲突C.审计人员与被审计单位存在家庭关系会影响独立性D.审计独立性是审计质量的根本保证E.被审计单位可以为审计人员提供不偏不倚的专业意见答案：ABCD解析：审计独立性是审计工作的灵魂，是保证审计意见可信度的前提。审计独立性要求审计人员在执行审计业务时，在实质上（不受被审计单位或其他方的利益影响）和形式上（遵守独立性的规定和程序）都保持独立。保持独立性需要避免任何可能影响独立判断的利益冲突（B），包括经济利益、关联关系等。审计人员与被审计单位管理层、财务人员或其亲属存在密切关系（如家庭关系）通常会构成影响独立性的因素（C）。审计独立性是确保审计质量、维护审计职业声誉的根本保证（D）。如果被审计单位试图影响审计人员，使其提供不偏不倚的专业意见，则表明审计独立性可能受到损害，而非保证（E错误）。19.审计计划需要包含的内容通常有（）A.审计目标B.审计范围C.审计策略D.审计时间和资源安排E.审计人员的工作分工答案：ABCDE解析：一份完整的审计计划是指导审计工作顺利进行的蓝图，它需要详细规定审计的各项关键要素。这包括明确的审计目标（A），界定审计工作的边界和对象，即审计范围（B），确定实现目标所采取的审计策略（C），规划审计工作的起止时间（D）以及所需的人力、物力等资源（D），并且通常还需要对审计团队成员的工作进行分工和安排（E）。20.审计人员发现被审计单位存在错报时，需要考虑的问题有（）A.错报的性质和金额B.错报的影响C.错报是否导致已执行的审计程序不足D.错报是否需要调整财务报表E.是否需要修改审计报告答案：ABCDE解析：当审计人员发现被审计单位存在错报时，需要进行系统的评估。首先需要了解错报的具体情况，包括其性质（如舞弊、错误）和金额大小（A）。其次，需要评估该错报对财务报表整体可能产生的影响（B）。评估错报的影响有助于判断其是否重大。同时，审计人员需要考虑该错报是否意味着之前执行的审计程序对于发现此错报来说是不足的（C），如果是，可能需要执行额外的审计程序。根据错报的评估结果，判断其是否需要被审计单位进行调整以使财务报表符合[标准]的要求（D）。最终，所有这些考虑因素都会影响审计意见的类型，并可能要求对审计报告进行修改，如出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告，或者增加强调事项段等（E）。三、判断题1.审计工作底稿是审计报告的附件，其主要作用是证明审计意见的合理性。（）答案：错误解析：审计工作底稿并非审计报告的附件，而是审计人员为记录审计过程、获取审计证据、支持审计结论而编制的内部文件。虽然审计工作底稿是形成审计意见的重要依据，其主要作用是反映审计工作过程、支持审计结论，而非直接证明审计意见本身。审计意见的合理性是基于审计证据和审计程序得出的结论，工作底稿是这一过程的记录载体。2.统计抽样能够消除审计风险。（）答案：错误解析：审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成。统计抽样是一种审计程序，主要用于控制测试和某些实质性程序，它能够帮助审计人员更有效地获取审计证据，并量化抽样风险，从而将检查风险控制在可接受的水平。然而，统计抽样并不能消除固有风险和控制风险，也不能完全消除检查风险。审计风险始终存在，审计的目标是将其降至可接受的低水平。3.如果被审计单位管理层拒绝提供审计所需的某项资料，审计人员应立即出具无法表示意见的审计报告。（）答案：错误解析：当被审计单位管理层拒绝提供审计所需资料时，审计人员首先应尝试通过沟通、解释重要性等手段解决问题。如果沟通无效，审计人员需要评估其影响，判断是否构成对审计范围的严重限制。如果限制严重影响了审计工作，导致无法获取充分、适当的审计证据，审计人员可能需要出具无法表示意见的审计报告。但并非在任何情况下拒绝提供资料都直接导致无法表示意见，审计人员需要根据具体情况专业判断。立即出具无法表示意见过于草率。4.分析性程序只能用于实质性程序，不能用于控制测试。（）答案：错误解析：分析性程序是一种通过分析数据间关系来获取审计证据的方法，既可以用于实质性程序，也可以用于了解被审计单位及其环境、风险评估和风险应对等阶段。在了解被审计单位及其环境时，分析性程序有助于识别重要的风险领域和业务环节。在风险评估阶段，分析性程序可以帮助审计人员了解内部控制设计的合理性。因此，分析性程序不仅限于实质性程序。5.审计人员执行的控制测试是为了证实内部控制设计是完美无缺的。（）答案：错误解析：控制测试的目的是评估内部控制设计的合理性和运行的有效性，即了解内部控制是否能够按照预期发挥作用，防止或发现错误。测试的结果是，审计人员可能会发现内部控制存在缺陷或运行无效。控制测试并不能证实内部控制设计是完美无缺的，这种绝对化的说法是不现实的。审计人员需要根据测试结果判断是否可以依赖内部控制。6.审计报告的引言段说明被审计单位管理层对财务报表负责，审计人员对财务报表负责。（）答案：错误解析：审计报告的引言段通常会说明被审计单位管理层对财务报表的编制和列报负责，审计人员对按照[标准]进行的审计发表意见负责。这里的“发表意见负责”指的是审计人员负责根据审计结果形成审计意见并出具报告，但并不负责财务报表本身的编制和列报。财务报表是管理层的责任。7.审计人员执行函证程序主要是为了获取外部证据，其不属于分析性程序。（）答案：正确解析：函证程序是通过向被审计单位以外的第三方发函询证，以获取外部证据的一种审计程序。函证证据来源于外部独立于被审计单位，通常被认为具有较高的可靠性。分析性程序主要是通过分析财务数据内部或财务数据与非财务数据之间的关系来获取审计证据，其证据来源通常是内部或外部数据，但分析过程本身不属于获取外部证据的程序类别。因此，函证是获取外部证据的方法，不属于分析性程序。8.审计计划是固定不变的，一旦制定就不需要根据实际情况进行调整。（）答案：错误解析：审计计划是审计工作的指导文件，但它并非一成不变。在审计过程中，审计人员可能会发现新的风险、获取新的信息，或者被审计单位的情况发生