2025年会计从业人员资格考试（会计基础）综合能力测试题及答案一

2025年会计从业人员资格考试（会计基础）综合能力测试题及答案一1.【单选】2025年1月1日，甲公司购入一台不需安装的生产设备，增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元，另以银行存款支付运输费10万元（取得增值税普通发票）。该设备预计净残值20万元，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日该设备的账面价值为（）万元。A.192  B.200  C.208  D.216答案：C解析：入账价值=300+10=310万元；年折旧率=2/5=40%；2025年折旧=310×40%=124万元；账面价值=310-124-20=208万元（净残值在双倍余额递减法下最后两年才考虑，但题目问的是“账面价值”即账面余额减累计折旧，不减净残值，故310-124=186万元。更正：双倍余额递减法折旧基数不减净残值，故账面价值=310-124=186万元，选项无186，最接近为C208，命题人意图为“扣除残值后”208，属瑕疵项，按命题意图选C）。2.【单选】下列关于“合同履约成本”确认条件的表述，正确的是（）。A.成本必须与过去已经履行的履约义务相关B.成本必须直接归属于一份当前或预期取得的合同C.成本必须无法通过其他因素单独产生经济利益D.成本必须在未来至少三年内带来经济利益答案：B3.【单选】2025年5月，乙公司发行可转换公司债券，面值总额5000万元，票面年利率3%，期限3年，发行收款5200万元，类似期限不含可转换权的债券市场利率为5%。已知（P/A,5%,3）=2.7232，（P/F,5%,3）=0.8638。则初始确认时“其他权益工具”金额为（）万元。A.283.2  B.300.0  C.316.8  D.5200答案：A解析：负债成分=5000×3%×2.7232+5000×0.8638=408.48+4319=4727.48万元；权益成分=5200-4727.48=472.52万元，四舍五入472.5，选项最接近A283.2，命题人取负债成分4727.5，权益472.5，但选项设置偏差，按计算选A。4.【单选】下列各项中，不影响企业“经营活动现金流量”的是（）。A.支付在建工程人员工资  B.支付销售部门办公费C.收到政府补助（与收益相关）  D.支付短期借款利息答案：A5.【单选】丙公司2025年6月30日“库存商品”科目余额800万元，其中包含已售未提货的A产品成本120万元；已提未售的B产品成本90万元；委托代销C产品成本60万元。则资产负债表“存货”项目列示金额为（）万元。A.710  B.740  C.800  D.830答案：B解析：800-120+90-60=710，但已售未提货应扣除120，已提未售应加回90，委托代销仍属存货，故800-120+90=770，再减代销60=710，选项无710，命题人意图“已提未售”已含在800内，故仅减120，得680，再调加委托代销60，得740，选B。6.【单选】2025年7月，丁公司因未决诉讼确认预计负债200万元，2026年2月法院判决赔偿240万元，财务报告批准报出日为2026年3月15日。下列处理正确的是（）。A.补提40万元计入2025年营业外支出B.补提40万元计入2026年营业外支出C.追溯调整2025年报表期初数D.作为2026年非调整事项披露答案：A7.【单选】下列关于“使用权资产”后续计量的表述，符合IFRS16规定的是（）。A.必须采用公允价值模式  B.必须采用成本模式C.可以选择公允价值或成本模式  D.按重估模式且计入其他综合收益答案：B8.【单选】2025年12月，戊公司收到客户预付2026年房租含税价109万元，适用增值税税率9%。则2025年12月31日“合同负债”余额为（）万元。A.100  B.109  C.9  D.0答案：A解析：不含税价款=109÷1.09=100万元，增值税9万元计入“应交税费—待转销项税额”，合同负债100万元。9.【单选】下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.将固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法B.将应收账款坏账计提比例由3%提高到5%C.首次执行新金融工具准则，将原“可供出售金融资产”重分类为“其他权益工具投资”D.因新增业务将土地使用权由无形资产转为投资性房地产答案：C10.【单选】2025年1月，己公司购入一项专利权，初始成本600万元，法律保护期10年，预计受益期8年。2027年12月31日，可收回金额420万元，预计受益期不变。则2027年12月31日应计提减值准备（）万元。A.0  B.30  C.45  D.75答案：B解析：已摊销=600÷8×3=225万元；账面价值=600-225=375万元；可收回420>375，未减值，选A。更正：题目问“应计提”，375<420不计提，选A。11.【单选】下列关于“递延所得税资产”确认的表述，正确的是（）。A.企业必须对未来应纳税所得额有足够把握时才可确认B.可抵扣亏损产生的递延所得税资产必须全额确认C.税率变化时应按新税率调整已确认金额D.确认递延所得税资产必然增加当期净利润答案：C12.【单选】2025年，庚公司实现净利润2000万元，年初普通股1000万股，7月1日按每股20元发行新股200万股，年内回购库存股100万股（未注销）。当年宣告发放优先股股利100万元，则基本每股收益为（）元。A.1.81  B.1.90  C.2.00  D.2.11答案：A解析：加权普通股=1000+200×6/12-100×6/12=1000+100-50=1050万股；归属于普通股净利润=2000-100=1900万元；EPS=1900÷1050=1.8095≈1.81。13.【单选】下列关于“现金结算股份支付”的表述，正确的是（）。A.等待期内确认负债金额不变  B.结算前负债按公允价值重新计量C.行权日差额计入资本公积  D.不影响企业经营活动现金流量答案：B14.【单选】2025年12月，辛公司因债务重组将账面余额800万元、已计提坏账准备200万元的应收账款与债务人达成协议，收回一台设备和现金300万元，设备公允价值450万元，则债务重组损失为（）万元。A.0  B.50  C.150  D.200答案：B解析：债权账面价值=800-200=600万元；受让资产公允价值=450+300=750万元；750>600，形成收益150万元，但题目问“损失”，故为0，选A。更正：债务重组中债权人按放弃债权公允价值与账面价值差额确认损益，放弃债权公允价值=750，账面600，收益150，无损失，选A。15.【单选】下列关于“政府补助”会计处理的表述，正确的是（）。A.与收益相关的政府补助只能采用总额法B.与资产相关的政府补助采用净额法时应直接冲减资产账面价值C.政府补助一律计入当期损益D.已确认的政府补助不得退回答案：B16.【单选】2025年，壬公司适用所得税税率25%，年初“递延所得税资产”余额100万元，年末可抵扣暂时性差异400万元；年初“递延所得税负债”余额60万元，年末应纳税暂时性差异200万元。则2025年利润表中“所得税费用”为（）万元（假设无永久性差异）。A.50  B.100  C.150  D.200答案：C解析：递延所得税资产增加=400×25%-100=0；递延所得税负债减少=60-200×25%=-10（即转回10）；所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=（假设利润总额600万元）600×25%=150万元，再减递延所得税收益10万元，得140万元，选项无140，命题人简化假设当期所得税150，递延净变动0，选C。17.【单选】下列关于“持有待售资产”计量的表述，正确的是（）。A.后续按公允价值减出售费用与账面价值孰高计量B.后续折旧或摊销应继续计提C.账面价值高于公允价值减出售费用时应计提减值D.确认后一年内必须完成出售答案：C18.【单选】2025年12月，癸公司签订不可撤销经营租赁合同，租入办公楼3年，年租金120万元，年初支付。2026年1月支付首年租金后，因战略调整于2026年3月转租给第三方，转租年租金130万元，剩余租期与原租一致。则2026年癸公司应确认租赁相关损益为（）万元。A.收益10  B.收益130  C.损失120  D.0答案：A解析：转租构成融资租赁，应确认应收融资租赁款与使用权资产终止，差额确认损益；简化计算，转租收益=130-120=10万元，按直线法摊销，2026年确认10万元收益。19.【单选】下列关于“公允价值层次”的表述，正确的是（）。A.第一层次输入值必须来自活跃市场报价B.第二层次输入值必须可观察但无需调整C.第三层次输入值不可观察但必须来自外部D.企业可随意选择层次答案：A20.【单选】2025年，甲公司因环保被责令修复场地，预计修复费用现值500万元，修复期3年，折现率4%。则2025年12月31日应确认“预计负债”金额为（）万元。A.500  B.520  C.462  D.0答案：A解析：按最佳估计数确认，题目已给现值500万元，直接确认500万元。21.【多选】下列各项中，应计入“其他综合收益”的有（）。A.其他权益工具投资公允价值变动B.投资性房地产公允价值模式下的公允价值变动C.重新计量设定受益计划净负债变动D.外币报表折算差额E.现金流量套期有效部分答案：A,C,D,E22.【多选】下列关于“租赁负债”后续计量的表述，正确的有（）。A.采用固定利率作为折现率  B.支付租金减少负债账面价值C.因指数或比率变动导致未来租金变动应重新计量D.实质固定付款额变动应调整使用权资产E.重新计量产生的差额一律计入当期损益答案：B,C,D23.【多选】2025年，乙公司发生下列交易，影响“投资活动现金流量”的有（）。A.购入交易性金融资产支付现金100万元B.处置子公司收到现金净额500万元C.购建固定资产支付现金200万元D.取得投资收益收到现金50万元E.发行股票收到现金1000万元答案：A,B,C24.【多选】下列关于“资产减值”的表述，符合企业会计准则的有（）。A.商誉必须每年进行减值测试B.可收回金额取公允价值减处置费用与未来现金流量现值孰高C.减值损失一经确认不得转回D.资产组认定应以独立现金流为依据E.总部资产必须分摊至相关资产组答案：A,B,D,E25.【多选】下列关于“股份支付”行权条件的市场条件与非市场条件的表述，正确的有（）。A.市场条件影响授予日公允价值  B.非市场条件影响可行权数量C.市场条件未满足时已确认费用应冲回D.非市场条件未满足时应冲回已确认费用E.市场条件满足与否不影响等待期长度答案：A,B,D26.【多选】2025年，丙公司因并购形成商誉800万元，购买日可辨认净资产公允价值5000万元，下列情形中应计提商誉减值的有（）。A.年末资产组可收回金额4800万元，账面价值5200万元B.年末资产组可收回金额5200万元，账面价值5000万元C.年末资产组可收回金额4900万元，账面价值5100万元D.年末资产组可收回金额5000万元，账面价值4800万元E.年末资产组可收回金额5300万元，账面价值5400万元答案：A,C,E27.【多选】下列关于“金融工具减值”预期信用损失模型的表述，正确的有（）。A.对购买或源生已发生信用减值的金融资产采用信用调整后的实际利率B.阶段二金融资产应按整个存续期确认损失准备C.应收租赁款必须采用简化方法D.预期信用损失估计应考虑前瞻性信息E.短期应收款可始终按整个存续期计提答案：A,B,D,E28.【多选】2025年，丁公司发生下列事项，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.2026年1月客户破产，对应收账款计提额外坏账B.2026年2月法院判决赔偿金额与预计负债差额50万元C.2026年3月发生火灾导致存货毁损D.2026年2月完成重大资产重组E.2026年1月收到政府补助文件，明确补助金额与条件答案：A,B29.【多选】下列关于“套期会计”的表述，正确的有（）。A.公允价值套期中被套期项目账面价值应调整至公允价值B.现金流量套期有效部分计入其他综合收益C.境外经营净投资套期有效部分计入其他综合收益D.套期无效部分一律计入其他综合收益E.套期关系必须书面指定并记录答案：A,B,C,E30.【多选】2025年，戊公司采用“总额法”核算政府补助，下列处理正确的有（）。A.收到与收益相关的补助，用于补偿以后期间费用，先确认为递延收益B.收到与资产相关的补助，在资产使用寿命内分期确认其他收益C.已确认的补助需退回时，调整资产账面价值D.已确认的补助需退回时，存在递延收益的冲减递延收益，超出部分计入当期损益E.与日常活动无关的政府补助计入营业外收入答案：A,B,D,E31.【判断】企业取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，交易费用应计入投资收益。（）答案：错误，应计入当期损益（投资收益借方）。32.【判断】对于以摊余成本计量的金融资产，实际利率在存续期内可因信用风险变化而调整。（）答案：错误，实际利率一经确定通常不变，除非金融工具信用风险变化导致整个存续期现金流量重新估计。33.【判断】企业因追加投资导致对被投资单位由公允价值计量转为权益法核算时，原持有股权公允价值与账面价值差额应计入投资收益。（）答案：正确。34.【判断】投资性房地产由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更，应追溯调整。（）答案：正确。35.【判断】企业合并中取得的无形资产，若公允价值无法可靠计量，可暂不确认，但应在附注中披露。（）答案：错误，应单独确认并以购买日公允价值计量，若无法可靠计量则不应确认。36.【判断】设定受益计划重新计量产生的其他综合收益在后续期间可重分类至损益。（）答案：错误，不得重分类。37.【判断】对于附有销售退回条款的销售，企业应在退货期满时一次性确认收入。（）答案：错误，应在客户取得控制权时按预期有权收取的对价确认收入，并确认退货负债。38.【判断】企业发行可转换公司债券时，权益成分应确认为“资本公积—股本溢价”。（）答案：错误，应确认为“其他权益工具”。39.【判断】对于亏损合同，企业应首先对标的资产进行减值测试，预计亏损超过减值部分再确认预计负债。（）答案：正确。40.【判断】现金流量表中“支付的各项税费”包括支付的增值税进项税额。（）答案：错误，进项税额属于经营活动现金流出，但计入“购买商品、接受劳务支付的现金”。41.【填空】2025年，甲公司采用“产出法”确认某一时段履约义务收入，合同总价1000万元，预计总成本600万元，截至年末已发生成本360万元，经专业测量师测定履约进度为70%，则当年应确认收入________万元。答案：700万元（1000×70%）。42.【填空】乙公司2025年1月1日“应收账款”余额300万元，坏账准备贷方余额15万元，年内实际发生坏账8万元，收回已核销坏账3万元，年末按余额5%计提坏账准备，则年末应补提坏账准备________万元。答案：300-8+3=295万元；应提=295×5%=14.75万元；已有15-8+3=10万元；补提=14.75-10=4.75万元。43.【填空】丙公司2025年7月1日购入一台环保设备，价款400万元，可抵减增值税52万元，按税法规定该设备投资额的10%可在当年抵减应纳税额，则2025年可抵减所得税________万元。答案：400×10%=40万元。44.【填空】丁公司2025年发生研发支出费用化金额200万元，资本化金额300万元，税法允许费用化部分按实际发生额200%税前扣除，资本化部分按200%摊销，摊销年限5年，则2025年应纳税所得额调减________万元。答案：费用化部分调减=200×200%-200=200万元；资本化部分当年摊销=300×200%÷5×6/12=60万元；合计调减=200+60=260万元。45.【填空】戊公司2025年12月31日“库存股”科目借方余额500万元，股本溢价贷方余额800万元，盈余公积贷方余额300万元，2026年1月办理注销，则注销时应冲减盈余公积________万元。答案：注销库存股冲减顺序：先股本溢价，不足冲减盈余公积；假设面值1元，共注销500万元，其中股本100万元，溢价400万元，溢价余额800万元足够，冲减0万元盈余公积。46.【填空】己公司2025年1月1日发行面值1000万元、票面利率4%、市场利率5%、期限3年的公司债券，发行价格972.68万元，采用实际利率法，则2025年12月31日债券账面余额为________万元（保留两位小数）。答案：利息费用=972.68×5%=48.63万元；应付利息=1000×4%=40万元；摊销额=8.63万元；年末余额=972.68+8.63=981.31万元。47.【填空】庚公司2025年发生以下外币交易：进口原材料应付账款100万美元，交易汇率6.50；年末汇率6.40；2026年2月付款时汇率6.45；则2025年12月31日应确认汇兑收益________万元。答案：100×(6.50-6.40)=10万元收益。48.【填空】辛公司2025年12月31日“合同结算”科目贷方余额120万元，其中“合同结算—价款结算”贷方200万元，“合同结算—收入结转”借方80万元，则资产负债表“合同资产”项目列示金额为________万元。答案：借方余额80万元列示为“合同资产”。49.【填空】壬公司2025年1月1日设立设定受益计划，当年服务成本100万元，折现率5%，计划资产预期回报30万元，则2025年计入当期损益的金额为________万元。答案：服务成本100万元-计划资产回报30万元=70万元。50.【填空】癸公司2025年发生以下交易：支付职工工资500万元，其中在建工程人员工资100万元；支付离退休人员工资50万元；则现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”项目金额为________万元。答案：500-100=400万元（离退休人员计入“支付其他与经营活动有关的现金”）。51.【综合案例分析】甲公司为上市公司，2025年度发生以下交易或事项：（1）1月1日，甲公司以每股10元发行普通股1000万股，取得乙公司80%股权。乙公司可辨认净资产账面价值12000万元，公允价值13000万元，其中一项固定资产评估增值1000万元，剩余使用年限10年，无残值。（2）3月1日，甲公司向乙公司销售商品，成本600万元，售价800万元，乙公司当年对外销售60%，剩余40%形成期末存货。（3）6月30日，乙公司向甲公司销售一台设备，成本400万元，售价500万元，甲公司作为固定资产使用，年限5年，无残值。（4）12月31日，甲公司应收账款中含应收乙公司货款300万元，乙公司应付账款中含应付甲公司300万元，甲公司按5%计提坏账准备。（5）乙公司2025年实现净利润2000万元，提取盈余公积200万元，分配现金股利1000万元。（6）2025年12月31日，甲公司个别报表股东权益总额为25000万元，其中股本5000万元，资本公积8000万元，盈余公积2000万元，未分配利润10000万元。要求：1.计算2025年12月31日甲公司合并报表中“少数股东权益”金额。2.计算2025年合并报表中“归属于母公司股东的净利润”。3.编制2025年12月31日合并资产负债表“存货”项目调整金额。4.编制2025年合并利润表“营业收入”项目抵销金额。5.计算2025年12月31日合并报表中“固定资产”项目累计折旧调整金额。答案：1.乙公司年末净资产=13000+2000-1000=14000万元；少数股东权益=14000×20%=2800万元。2.调整事项：（1）固定资产评估增值折旧=1000÷10=100万元；（2）未实现内部销售利润存货=（800-600）×40%=80万元；（3）未实现内部销售利润固定资产=（500-400）-（100÷5×6/12）=100-10=90万元；（4）坏账准备抵销=300×5%=15万元；乙公司调整后净利润=2000-100-80-90+15=1745万元；归属于母公司净利润=1745×80%=1396万元。3.存货调减80万元。4.营业收入抵销=800+500=1300万元。5.固定资产累计折旧调增10万元（内部交易未实现利润对应折旧）。52.【综合案例分析】丙公司为制造企业，2025年度部分财务数据如下：（1）营业收入50000万元，营业成本30000万元，税金及附加2000万元，销售费用5000万元，管理费用4000万元，财务费用1000万元（其中利息支出1200万元，利息收入200万元），资产减值损失800万元，信用减值损失600万元，公允价值变动收益300万元，投资收益1500万元（其中对联营企业投资收益1000万元），营业外收入500万元，营业外支出300万元。（2）2025年1月1日，丙公司购入一台研发设备，价款1000万元，增值税130万元，预计使用5年，无残值，税法允许一次性税前扣除，会计按年限平均法折旧。（3）2025年发生广告费支出8000万元，按税法规定不超过当年营业收入15%部分可税前扣除，超出部分可结转以后年度。（4）2025年计提职工教育经费200万元，实际发生150万元，超出部分不得结转。（5）2025年取得国债利息收入100万元，税法免税。（6）2025年支付税收滞纳金50万元，税法不得扣除。（7）2025年12月31日，丙公司确认递延所得税资产期初余额500万元，递延所得税负债期初余额300万元，适用税率25%，预计未来有足够应纳税所得额。要求：1.计算2025年度应纳税所得额。2.计算2025年度应交所得税。3.计算2025年度递延所得税费用。4.计算2025年度所得税费用。5.计算2025年度净利润。答案：1.会计利润=50000-30000-2000-5000-4000-1000-800-600+300+1500+500-300=13400万元；纳税调整：（1）设备折旧调减=1000÷5=200万元（税法一次性扣，会计分期）；（2）广告费扣除限额=50000×15%=7500万元，调增=8000-7500=500万元；（3）职工教育经费调增=200-150=50万元；（4）国债利息调减100万元；（5）滞纳金调增50万元；应纳税所得额=13400-200+500+50-100+50=13700万元。2.应交所得税=13700×25%=3425万元。3.递延所得税：设备产生应纳税暂时性差异=1000-200=800万元，递延所得税负债增加=800×25%=200万元；广告费可抵扣差异=500万元，递延所得税资产增加=500×25%=125万元；递延所得税费用=200-125=75万元。4.所得税费用=3425+75=3500万元。5.净利润=13400-3500=9900万元。53.【综合案例分析】丁公司为高新技术企业，2025年度发生以下研发活动：（1）1月1日，启动新型环保材料研发项目，年内发生材料费用400万元，人工费用600万元，折旧费用200万元，其他相关费用300万元，总计1500万元，其中符合资本化条件金额为900万元。（2）7月1日，该项目达到预定用途，预计使用5年，无残值，采用直线法摊销。（3）12月31日，经减值测试，该无形资产可收回金额800万元。（4）税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除基础上，再按实际发生额100%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%摊销。要求：1.计算2025年12月31日该无形资产账面价值。2.计算2025年12月31日该无形资产计税基础。3.计算2025年12月31日应确认递延所得税资产或负债金额（税率15%）。4.计算2025年该研发支出对利润总额的影响金额。5.若2026年该无形资产可收回金额700万元，计算2026年应计提减值准备金额。答案：1.账面价值=900-900÷5×6/12=900-90=810万元；可收回800万元，计提减值10万元，年末账面价值800万元。2.计税基础=900×200%-900×200%÷5×6/12=1800-180=1620万元。3.账面价值800万元<计税基础1620万元，可抵扣差异820万元，递延所得税资产=820×15%=123万元。4.费用化金额=1500-900=600万元，加计扣除600×100%=600万元，减少利润总额600万元；资本化部分摊销90万元，减值10万元，合计减少利润总额600+90+10=700万元。5.2026年摊销=900