2025年国际注册内部审计师（CIA）资格考试（含3科）模拟试题及答案(河南)

2025年国际注册内部审计师（CIA）资格考试（含3科）模拟试题及答案(河南)1.单选题（每题1分，共40分）1.1在评估某制造企业原材料采购流程时，内部审计师发现采购订单连续编号但缺失三张。最适当的下一步程序是：A.立即向董事会报告重大缺陷B.追踪缺失编号订单的后续处理记录C.扩大采购价格合理性测试样本量D.将发现纳入舞弊调查并冻结供应商付款答案：B1.2根据COSO内部控制框架，下列哪项最能体现“控制环境”要素对反舞弊的影响？A.建立匿名举报热线B.高管层对道德准则的公开承诺C.对高风险交易进行系统自动拦截D.每季度对库存进行突击盘点答案：B1.3某银行采用机器学习模型评估信贷风险，审计师拟验证模型有效性。最优先的审计程序是：A.检查模型训练数据是否包含2023年违约客户B.重新执行模型代码以验证数学公式正确性C.对比模型输出与2024年实际违约率D.访谈模型开发团队了解算法选择理由答案：C1.4在审计某电商平台用户数据隐私合规时，下列哪项最能证明平台履行了“最小必要原则”？A.用户注册时收集生日用于发送优惠券B.订单履约后立即删除用户身份证号明文C.向第三方共享加密后的设备指纹D.提供一键注销功能并在15日内完成答案：B1.5某上市公司2024年实施零信任网络架构，审计师测试其“持续信任评估”控制时，最可靠的证据是：A.网络管理员口头说明评估频率B.系统日志显示每小时重新验证用户凭证C.零信任厂商提供的白皮书D.董事会会议纪要提及项目预算答案：B1.6在审计某慈善基金“项目支出”科目时，发现2024年12月集中支付2025年项目款。审计师应首先：A.判断是否存在“提前确认支出”以调节结余B.检查付款是否经秘书长审批C.向媒体发布审计发现摘要D.建议基金暂停所有新项目答案：A1.7下列哪项最能体现内部审计的“咨询服务”职能？A.对采购招标过程进行事后评价B.协助法务部设计合规培训课件C.出具年度舞弊风险评估报告D.复核季度财务报表错报答案：B1.8某城投公司发行绿色债券，审计师验证“绿色项目”符合《欧盟分类法》时，最关键的步骤是：A.检查债券募集说明书披露格式B.实地查看项目现场并核对技术标准C.获取承销券商的尽职调查底稿D.比对公司ESG评级变化趋势答案：B1.9在审计某医药企业研发支出资本化时，审计师发现临床试验III期结果尚未公布但公司已停止资本化。该做法：A.符合IAS38“技术可行性”要求B.违背谨慎性原则C.需重分类为前期差错更正D.应作为会计政策变更披露答案：A1.10某跨国集团使用共享服务中心处理应收账款，审计师测试“应收账款账龄准确性”时，最可能采用：A.函证全部余额大于50万美元客户B.利用ACL软件比对发票日期与收款日期C.检查客户签收回单D.访谈信用经理了解逾期原因答案：B1.11在审计某高速公路PPP项目时，发现政府方未按合同条款在2024年支付可行性缺口补助。审计师应：A.建议项目公司立即停工B.评估政府违约风险对持续经营的影响C.出具否定意见审计报告D.将发现移交给纪检监察部门答案：B1.12下列哪项最能降低“云存储”环境中数据泄露风险？A.与云供应商签署保密协议B.启用多区域冗余备份C.对静态数据采用客户侧加密D.要求供应商通过ISO27001认证答案：C1.13某零售集团2024年推出“虚拟试衣”小程序，审计师测试其“个人信息收集”合规性时，应首先检查：A.隐私政策是否嵌入小程序主页面B.用户是否可拒绝相机权限仍可使用核心功能C.服务器存放地点是否境内D.数据出境安全评估备案回执答案：B1.14在审计某保险公司“理赔反欺诈”控制时，最有效的数据分析程序是：A.比对出险时间与保单生效时间间隔小于7天的案件B.统计各渠道退保率C.重新计算未决赔款准备金D.检查再保险合同条款答案：A1.15某上市公司2024年变更存货计价方法由先进先出改为加权平均，审计师需评估：A.是否披露变更对当期净利润影响B.是否经股东大会特别决议C.是否重新出具以前年度审计报告D.是否向税务部门备案答案：A1.16在审计某高校“科研经费”时，发现项目负责人将设备采购发票拆分报销以规避招标。审计师应：A.认定属于滥用经费，建议追回资金B.检查设备是否真实入库C.访谈供应商确认交易金额D.评估高校拆分招标制度是否存在缺陷答案：D1.17下列哪项最能证明某基金公司“关联交易”披露完整？A.获取托管行出具的无异常函证B.比对关联方名单与全部交易对手水印版合同C.检查董事会关联交易委员会会议记录D.复核年报披露格式是否符合证监会模板答案：B1.18某制造企业采用“黑灯工厂”无人化生产，审计师测试“存货存在”认定时，最可行程序为：A.观察期末存货盘点B.利用RFID系统远程实时盘点并与账面比对C.检查仓库安保录像D.重新计算标准成本差异答案：B1.19在审计某电商平台“商家保证金”时，发现平台以保证金冲抵消费者赔付后未向商家追偿。该做法可能导致：A.商家信用风险转移至平台B.平台负债低估C.保证金余额虚增D.营业收入虚增答案：A1.20某城投公司2024年将地铁沿线土地评估增值计入资本公积，审计师应：A.检查评估机构是否具备证券资质B.评估土地是否已明确规划用途变更C.复核评估方法是否采用市场法D.判断是否符合“投资性房地产”转换条件答案：D1.21在审计某银行“反洗钱”系统有效性时，发现可疑交易报告量同比下降50%。审计师应：A.认定系统失效B.比对客户交易量及系统规则调优记录C.立即向央行举报D.建议银行调高监测阈值答案：B1.22某上市公司2024年实施股权激励，审计师测试“授予日公允价值”时，最可靠证据是：A.董事会决议公告日股价B.独立第三方估值报告C.期权定价模型参数D.股东大会召开日收盘价答案：B1.23在审计某互联网企业“用户增长”指标时，发现注册手机号大量来自虚拟运营商。审计师应：A.质疑收入真实性B.检查虚拟号段是否纳入营销KPIC.重新计算获客成本D.建议停止与虚拟运营商合作答案：B1.24某跨国集团使用区块链记录跨境物流单据，审计师验证其“不可篡改性”时，最可能：A.检查私钥保管控制B.比对链上哈希与链下纸质单据扫描件C.重新执行智能合约代码D.观察节点分布是否去中心化答案：A1.25在审计某保险公司“投资连结保险”独立账户时，发现部分资金投向非标准化债权。审计师应：A.检查是否取得投保人书面同意B.评估非标资产估值模型合理性C.复核保险法关于投资范围条款D.建议将非标资产转回标准化债券答案：B1.26某高校2024年收到校友捐赠股票，指定用于设立奖学金。审计师应首先：A.检查股票是否过户至高校名下B.评估股票公允价值是否经评估机构确认C.复核捐赠协议是否限制出售期限D.判断是否符合“捐赠收入”确认条件答案：A1.27在审计某基金公司“估值委员会”运作时，发现对停牌股票采用“最后收盘价”估值长达60天。审计师应：A.检查是否采用估值技术调整价格B.建议立即下调估值C.向监管机构举报D.评估对投资者赎回价格影响答案：A1.28某制造企业2024年将售后维修义务外包给第三方，审计师测试“预计负债”完整性时，应：A.检查外包合同是否转移法律义务B.重新计算历史维修费率C.函证第三方维修能力D.观察维修现场答案：A1.29在审计某电商平台“直播带货”收入时，发现主播退货率远高于自营渠道。审计师应：A.检查收入确认是否扣除预计退货B.建议停止直播业务C.重新计算佣金比例D.访谈消费者退货原因答案：A1.30某城投公司2024年将政府专项债资金用于支付前期拖欠工程款，审计师应：A.检查是否履行资金用途变更程序B.评估是否影响项目资本金比例C.建议立即归还专项债D.出具保留意见答案：A1.31在审计某银行“气候风险”披露时，发现未量化高碳行业贷款敞口。审计师应：A.检查是否参照TCFD框架B.建议银行停止高碳贷款C.评估对资本充足率影响D.向央行提交审计简报答案：A1.32某上市公司2024年实施“供应链融资”安排，审计师测试“应收账款终止确认”时，最关键因素是：A.是否保留追索权B.融资利率是否低于银行同期C.是否通知债务人D.是否由第三方担保答案：A1.33在审计某医药企业“许可费支出”时，发现按销售额阶梯提成。审计师应：A.检查提成比例是否与专利有效期匹配B.重新计算提成基数是否含税C.访谈专利持有人确认费率D.评估是否资本化答案：B1.34某基金公司2024年使用侧袋机制处理违约债券，审计师测试“侧袋估值”时，应：A.检查是否由托管行复核估值B.评估侧袋资产是否可交易C.复核侧袋份额是否与主袋分别核算D.建议立即清盘侧袋答案：C1.35在审计某高校“合作办学”收入时，发现合作方未按协议支付2024年分成款。审计师应：A.评估坏账准备计提充分性B.检查协议是否约定违约金C.建议高校暂停招生D.将发现移交主管部门答案：A1.36某制造企业2024年将工厂屋顶出租给第三方建设光伏电站，审计师测试“租赁分类”时，应：A.检查租赁期是否占屋顶经济寿命大部分B.评估是否构成融资租赁C.复核租金是否市场公允D.判断屋顶是否确认为投资性房地产答案：B1.37在审计某保险公司“长期股权投资”减值时，发现被投资单位连续亏损但股价上升。审计师应：A.检查是否采用估值模型而非股价B.建议立即计提减值C.复核管理层未来现金流预测D.评估是否纳入合并范围答案：C1.38某电商平台2024年推出“先用后付”服务，审计师测试“应收款减值”时，应：A.检查是否按年龄组合计提B.评估历史逾期率是否包含疫情因素C.重新计算风险调整利率D.建议停止服务答案：B1.39在审计某城投公司“专项债收益与融资自求平衡”时，发现收益测算未考虑竞争项目分流。审计师应：A.检查是否进行敏感性分析B.建议下调收益预测C.评估是否影响债券还本付息D.要求重新出具收益评估报告答案：A1.40某上市公司2024年将回购股份用于员工持股计划，审计师测试“库存股”列报时，应：A.检查回购价格是否高于市场价B.复核是否按成本法核算C.评估是否披露回购目的D.判断是否符合注册资本冲减条件答案：B2.多选题（每题2分，共30分）2.1下列哪些迹象可能表明存在“管理层舞弊”动机？A.2024年净利润刚好满足股权激励行权条件B.主要客户与管理层存在隐性关联方关系C.行业平均毛利率下滑但公司逆势上升D.高管频繁质押股票且平仓线临近E.审计委员会一年内更换三名主席答案：A,B,C,D,E2.2在测试“云采购平台”系统控制时，审计师应关注下列哪些接口风险？A.ERP与云采购平台数据同步延迟B.供应商门户密码策略弱C.采购订单审批规则被后台修改D.移动端APP允许root设备登录E.云采购平台与银行银企直联未采用TLS1.3答案：A,B,C,D,E2.3下列哪些程序有助于验证“碳排放权资产”存在认定？A.登录国家碳排放交易系统比对账户余额B.检查是否将无偿取得配额确认为资产C.观察企业现场排放监测设备运行D.复核第三方核查报告结论E.重新计算配额缺口是否折现确认负债答案：A,B,D2.4在审计某基金公司“侧袋机制”时，下列哪些做法可能损害投资者公平？A.主袋赎回客户未承担侧袋费用B.侧袋资产估值使用不可观察输入值C.侧袋份额未向新申购客户开放D.侧袋资产出售收益仅分配给原持有人E.侧袋估值未托管行复核答案：A,C,E2.5下列哪些情形可能导致“预计负债”低估？A.未就未决诉讼确认任何负债B.将亏损合同未来损失确认为营业外支出C.重组计划尚未对外公告D.保修费用计提比例低于历史均值E.政府补助项目未估计返还义务答案：A,C,D,E2.6在审计某银行“开放银行”API时，下列哪些控制属于“应用层”控制？A.OAuth2.0授权码有效期30分钟B.API网关限流每秒100次C.日志脱敏掩码身份证号D.传输层双向TLS证书校验E.客户敏感数据字段级加密答案：A,C,E2.7下列哪些证据组合最能证明“存货减值准备”合理性？A.期后销售价格低于成本价的发票B.库龄分析表显示一年以上存货占比上升C.管理层提供未来售价预测D.第三方减值测试报告E.同行业计提比例对比表答案：A,B,D2.8在审计某高校“横向科研课题”时，下列哪些做法违反“收支两条线”规定？A.课题经费划入学校基本户B.委托方将款直接打入项目负责人个人卡C.学校提取管理费后返还课题组现金D.使用课题经费购买办公用品未入库E.课题结余经费转入学校统筹基金答案：B,C,D2.9下列哪些程序可用于验证“ESG报告”中“员工多样性”数据完整性？A.比对人力资源系统导出数据与ESG报告B.重新计算性别比例C.检查是否遗漏外包员工D.访谈HR总监了解统计口径E.观察工厂现场员工性别比例答案：A,B,C,D2.10在审计某制造企业“供应链融资”安排时，下列哪些条款可能表明“继续涉入”？A.银行对项目公司保留追索权B.项目公司需提供回购承诺C.应收账款收款账户变更为监管专户D.融资到期日早于应收账款到期日30天E.项目公司需承担逾期利息答案：A,B,C,E2.11下列哪些情形可能导致“投资性房地产”转换时点错误？A.董事会决议日与实际出租日不一致B.空置建筑物在出租协议签署前已停止折旧C.自用房地产转为出租但产权尚未过户D.管理层意图改变但尚未找到承租方E.转换日公允价值无法可靠取得仍按公允价值模式答案：A,B,D2.12在审计某保险公司“再保险安排”时，下列哪些指标最能反映“再保险资产”减值迹象？A.再保险接受方信用评级被下调至BBB.再保险接受方延迟支付摊回款超过90天C.再保险接受方注册资本减少D.再保险接受方未按合同提供担保E.再保险接受方所在国实施外汇管制答案：A,B,D,E2.13下列哪些做法有助于降低“无人机盘点”数据可靠性风险？A.盘点前对无人机摄像头进行校准B.使用RTK定位精度达到厘米级C.交叉比对无人机影像与RFID扫描结果D.由第三方专业机构操作无人机E.盘点全程录像并生成哈希值存证答案：A,B,C,E2.14在审计某城投公司“专项债资金”时，下列哪些程序可用于发现“挪用”迹象？A.比对银行流水收款方与合同施工方B.检查施工方是否将款转回城投公司C.观察项目现场施工进度与资金支出匹配D.复核监理日志与付款节点E.检查是否将专项债用于偿还前期银行贷款答案：A,B,C,D,E2.15下列哪些情形可能导致“合并范围”不完整？A.持有被投资方48%股份但控制董事会多数席位B.结构化主体风险敞口由母公司承担C.潜在表决权在2025年才可行使D.被投资方公司章程限制母公司表决权E.母公司为被投资方唯一最大融资提供方答案：A,B,E3.案例分析题（共30分）案例资料：河南某新能源上市公司“中原光能”2024年财报披露实现营业收入180亿元，同比增长60%；净利润22亿元，同比增长120%。公司主要产品为TOPCon太阳能电池片，出口占比70%。2024年12月，公司公告与德国客户P公司签订五年长单，合同总金额50亿美元，约定价格随伦敦金属交易所（LME）铝价波动调整。2025年1月，内部审计部收到匿名邮件，质疑该长单实为“融资性贸易”，且存在虚增收入嫌疑。审计部计划开展专项审计。3.1（6分）根据IIA《国际内部审计专业实务框架》，内部审计师在制定审计计划时应考虑哪些风险因素？请至少列出五点并说明理由。答案要点：1.舞弊风险：匿名举报指向虚增收入，需评估管理层动机与压力。2.重大错报风险：收入占比高，价格与铝价挂钩，需评估确认时点与金额合理性。3.合规风险：出口合同涉及德国法律及国际制裁，需检查贸易真实性。4.汇率风险：美元计价，需评估套期会计及披露。5.经营风险：长单锁价可能隐藏亏损合同，需评估预计负债。3.2（8分）审计组拟利用数据分析技术发现“融资性贸易”迹象，请设计三条数据分析