全国自考经济类（审计学）模拟试卷5（共353题）

全国自考经济类（审计学）模拟试卷5

（共9套）

（共353题）

全国自考经济类（审计学）模拟试卷第

1套

一、单项选择题（本题共20题，每题，,0分，共20

分。）

1、下列说法中，表述正确的是（）

A、政府审计是独立性最强的一种审计

B、财务报表审计仅指对资产负债表的审计

C、经济合同纠纷审计局于定期审计

D、内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性

标准答案：D

知识点解析：政府审计体现为单项独立，内部审计仅强调与所审的其他职能部门相

独立，注册会计师审计体现为双向独立，因此，注册会计师审计的独立性最强。财

务报表审计是对财务报表进行的审计，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所

有者权益变动表以及财务报表附注。定期审计是指按照事先规定的时间进行的审

计，不定期审计是指审计机构根据具体情况而随时安排的审计，如经济合同纠纷审

计。

2、在本期审计业务开始时，注册会计师应当开展的初步业务活动是（）

A、就审计范围与被审计单位管理层沟通

B、获取被审计单位管理层声明书

C、就审计责任与甲公司治理层沟通

D、评价项目组成员的独立性

标准答案：D

知识点解析：根据《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第6

条的规定，注册会计师应当在本期审计业务开始时开展的初步业务活动有：针对保

持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守职业道德规范的情

况，包括评价独立性；及时签订或修改审计业务约定书。

3、下列属于为保证采购业务的分类正确而实施的内部控制测试程序的是（）

A、检查核准采购标记

B、审核批准采购价格和折扣的标记

C、检查有关凭证上内部核查的标记

D、检杳验收单连续编号的完整性

标准答案：C

知识点解析：选项A证实存在，选项B是证实准确性、计价和分摊，选项C是证

实分类，选项D是证实完整性。

4、在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素中不正确的是（）

A、计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进

一步审计程序的范围越广

B、评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广

C、确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

D、确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

标准答案.D

知识苫3析：注册会计师确定的重要性水平越高，实施的进一步审计程序的范围越

小，因为重要性水平与审计风险成反向关系，重要性水平越高，说明审计风险越

小，需要实施进一步审计程序的范围越小。

5、初步业务活动包括签订审计业务约定书，下列各项中不属于审计业务约定书基

本内容的是（）

A^违约责任

B、审计计划

C、审计范围

D、审计收费

标准答案：B

知识点解析：审计业务约定书的内容包括财务报表审计目标、管理层对财务报表的

责任、审计范围、审计收费、违约责任、审计报告格式等。签订审计业务约定书属

于审计计划前的初步业务活动，因此审计业务约定书不包括审计计划。

6、下列仅属于与各类交易和事项相关的认定的是（）

A、发生

B、完整性

C、截止

D、权利和义务

标准答案：C

知识点解析：与各类交易和事项相关的认定包括：发生、完整性、准确性、截止和

分类。与期末账户余额相关的认定包括：存在、权利和义务、完整性、计价和分

摊。与列报和披露相关的认定包括：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解

性、准确性和计价。所以，仅与各类交易和事项相关的认定是截止。

7、下列说法中，不正确的是（）

A、财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体相关

B、注册会计师应当针对所评估的认定层次重大错报风险来设计和实施的进一步审

计程序，包括审计程序的时间、范围和总体要求

C、针对财务报表层次的重大错报风险拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质

性方案和综合性方案

D、综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序，将控制测试与实质性程序

结合使用

标准答案：B

知识点解析：注册会计师应当针对所评估的认定层次重大错报风险来设计和实施进

一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。

8、以下各项中，哪项不应计入企业的管理费用（）

A、管理人员职工薪酬

B、审计费

C、业务招待费

D、公益性捐赠支出

标准答案：D

知识点解析：选项D属于营.业外支出，所以不应计入管理费用中。

9、关于注册会计师方面的责任，说法不正确的是（）

A、注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种

B、违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计

师负民事责任和刑事责任

C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业标准或严重违背审计准则而导致审

计失败

D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

标准答案：D

知识点解析：当过失给地人造成损失时注册会计师才负过失责任，并不是一旦出现

过失就要赔偿损失。

10、审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与

被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收

回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看

完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。

但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这

种做法属于（）

A、普通过失

B、没有过失

C、重大过失

D、欺诈

标准答案：C

知识点解析：重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考

虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。该审

计人员的行为属于根本就没有保持应有的职业谨慎。

11、函证通常不会用于下列哪个项目（）

A、或有事项

B、银行存款

C、重大或异常的交易

D、实收资本

标准答案：D

知识点解析：函证常用于对银行存款，应收账款，应收票据，其他应收款，由其他

单位代为保管、加工或销售的存货，或有事项，重大或异常的交易等项目的审计。

12、关于审计证据充分性的阐述，不正确的是（）

A、审计证据的数量应能最高程度地支持审计意见的发表

B、与重大错报风险是正向关系

C、与审计项目的重要程度是正向关系

D、与审计重要性是反向关系

标准答案：A

知识点解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意

见。因此，它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。

13、审计随着社会环境的发展而发展，下列各项审计中，独立性最强的是（）

A、政府审计

B、内部审计

C、国家审计

D、民间审计

标准答案：D

知识点解析：民间审计双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第

二关系人（被审计单位）。政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独

立性上体现为单向独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位）。内部审计受本

部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立。

14、下列情况中，注册会计师应主要审查收入的截止目标的是（）

A、将未曾发生的销售收入登记入账

B、已发生的销售业务不登记入账

C、将下年度收入列入本期

D、将利息收入列入营业收入

标准答案：C

知识点解析：截止认定是指交易和事项已记录于正确的会计期间。注册会计师在证

明管理层有关收入的截止认定时，主要关注有无将本期的收入推迟至下期，或将下

期的收入提前至本期。

15、下列不属于库存现金内部控制活动的是（）

A、单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点

B、单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理

C、单位应当加强现金走存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行

D、单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况，可以从收入

的现金中直接支付

标准答案：D

知识点解析：选项D不正确，当日现金收入要及时送存银行，企业不能坐支现

金。

16、下列审计证据中证明力最弱的是（）

A、债务人询证函的回函

B、被审计单位提供的领料单

C、注册会计师监盘存货的监盘表

D、银行对账单

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

17、注册会计师在对财务报表审计后出具的审计报告的标题统一为（）

A、注册会计师审计报告

B、财务报表审计报告

C、注册会计师审阅报告

D、审计报告

标准答案：D

知识点解析：暂无解析

18、在审计过程中，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事

项，下列不属于重大事项的是（）

A、做账时的人为错误

B、导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

C、导致出具非标准审计报告的事项

D、引起特别风险的事项

标准答案：A

知识点解析：重人事项通常包拈：（1）引起特别风险的事项；（2）实施审计程序的结

果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评

估和针对这些风险拟采取的应对措施；（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序

的情形；（4）导致出具非标准审计报告的事项。

19、专业胜任能力是注册会计师职业道德的基本原则之一，会计师事务所对无法胜

任或不能按时完成的业务，应（）

A、转包给其他会计师事务所

B、减少业务收费

C、拒绝接收委托

D、聘请其他专业人员曹助

标准答案：C

知识点解析：注册会计师必须清醒地认识到白己在专业胜任能力方面的不足，不承

接自己不能胜任的业务。

20、关于注册会计师如何判断不同意见类型，以下说法中，不恰当的是（）

A、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基猫，

但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具无

法表示意见的审计报告

B、如果注册会计师在获取充分、适当的审计证据后认为错报单独或汇总起来对财

务报表的影响重大且具有广泛性，则应当出具否定意见的审计报告

C、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，

但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，则应当出

具保留意见的审”报告

D、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，

但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具保

留意见加其他事项段的审计报告

标准答案：D

知识点解析•：选项D不恰当，如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以

作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且

具有广泛性，则应当解除业务约定或出具无法表示意见的审计报告，不能出具保留

意见加其他事项段的审计报告来替代。

二、多项选择题（本题共10题，每题1.0分，共10

分。）

21、财务报表审计具体包括对下列哪些项目的审计（）

A、资产负债表

B、财务报表附注

C、利润表

D、所有者权益变动表

E、现金流量表

标准答案：A,B,C,D,E

知识点解析：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表

是否按照规定的标准编制发表审计意见。财务报表通常包括资产负债表、利润表、

现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及财务报表附注。

22、按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为（）

A、账项基础审计

B、财务报表审计

C、风险导向审计

D、制度基础审计

E、经营审计

标准答案：A,C,D

知识点解析：审计按照所依据的基础和使用的技术分类，可分为账项基础审计、

制度基础审计、风险导向审计三类。选项BE是审计按照其目的和内容的分类，

23、下列有关注册会计师职业行为的描述中，恰当的是（）

A、注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务

B、注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为

C、注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不当方式招揽业

务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益

D、会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务

E、注册会计师可以以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：注册会计师应当维护职业形象，不得有损害职业形象的行为，包括：

第一，注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为；第二，

注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务；

第三，注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务；

第四，注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不当方式招揽业

务,也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益：第五,会计师事务

所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务，注册会计师不得以个

人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。

24、注册会计师在审计固定资产减少时，主要的审计要点有（）

A、检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定

B、检查减少固定资产的授权批准文件

C、检查固定资产减少的具体发生时间

D、检查固定资产减少的账簿记录是否准确

E、检查固定资产减少的具体数额价值

标准答案：A,B

知识点解析：固定资产减少的审计要点如下：①检查减少固定资产的授权批准文

件；②检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定；③结合“固

定资产清理''和"待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，抽查固定资产账

面转销额是否正确；④检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。

25、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处，它集中体现在

__________方面（）

A、鉴证性

B、权威性

C、公正性

D、客观性

E、独立性

标准答案：B,E

知识点解析：审计的特征集中体现在独立性和权威性两方面。

26、为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经过正确的计价，适当的计价测试

程序有（）

A、复算销售发票上的数据

B、追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票

C、追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单.

D、检查发运凭证连续编号的完整性

E、检杳销售发票日期、发运凭证日期及记账日期是否属于同一会计期间

标准答案：A,B,C

知火点解析：选项A是简单的演算；选项BC,追查主营业务收入明细账中的金额

至销售发票，从销售发票上的数据再追杳至发运凭证、商品价目表和顾客订单，均

可以实现对计价测试的审计；选项D属于控制测试，且是针对完整性目标；选项

E属于截止测试程序。

27、下列选项，不属于注册会计师在评价财务报表公允性时应当考虑的因素的是

（）

A、选择和运用的会计政策是否适合被审计单位的具体情况

B、财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质

C、财务报表使用者是否确认不存在重大错报

D、经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解

一致

E、财务报表的列报、结构和内容是否合理

标准答案：A,C

知识点解析：评价财务求表的公允性时，注册会计师应考虑：经管理层调整后的财

务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；财务报表的列报、结

构和内容是否合理；财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。

28、注册会计师业务准则包括相关服务准则和鉴证业务准则，下列属于鉴证业务准

则卜的审计准则的是（）

A、审计业务约定书

B、历史财务信息审计的质量控制

C、代编财务信息

D、财务报表审阅

E、预测性财务信息的审核

标准答案：A,B

知识点解析：选项C属于相关服务准则；选项D属于审阅准则；选项E属于其他

鉴证业务准则。

29、充分性是审计证据的基本特征之一，注册会计师在判断审计证据是否充分时，

应当考虑的主要因素有（）

A、具体审计项目的重要程度

B、注册会计师及其业务助理人员的经验

C、审计风险

D、审计证据质量

E、审计过程中是否发现错误或舞弊

标准答案：A,B,C,D,E

知识点解析：注册会计师判断证据是否充分，应当考虑以下主要因素：（1）审计风

险：（2）具体审计项目的重要程度；（3）注册会计师及其业务助理人员的经验；（4）

审计过程中是否发现错误或舞弊；（5）审计证据质量；（6）总体规模与特征。

30、下列属于对银行存款余额调节表实施的审计程序的是（）

A、了解被审计单位是否存在高息资金拆借

B、核对银行存款总账余额，银行对账单加总金额

C、审查、验证未达账项的真实性，并作出相应的记录

D、向各银行发询证函

E、验算调节表的数字i一算是否正确

标准答案：B,C,E

知识点解析：注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序主要包括：（1）验算调

节表的数字计算是否正确；（2）审查、验证未达账项的真实性，并作出相应的记

录；（3）核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。

三、名词解释题（本题共2题，每题1.0分，共2分。）

31、存货监盘

标准答案：存货监盘：是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘

点的存货进行适当检查。

知识点解析：暂无解析

32、重大过失

标准答案：重大过失：是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考

虑，满不在乎.根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。

知识点解析：暂无解析

四、简答题（本题共2题，每题分，共2分。）

33、简述银行存款的实质性分析程序。

标准答案：注册会计师针对银行存款实施的实质性分析程序一般包括：（1）比较本

年度与以前年度的银行存款余额调节表中的各个项目，以分析是否存在异常项目。

（2）比较年末余额与前几个月的月末余额，以检查是否存在异常的增减变动，分析

重大差异的原因。（3）计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在

高息资金拆借，并分析高息拆借资金的安全性，检查高额利差的入账情况。（4）计

算存放于非银行金融机阂的存款占银行存款的比例，并分析其安全性。

知识点解析：暂无解析

34、简述应付账款的审计目标有哪些？

标准答案：应付账款的审计目标一般包括：（1）确定应付账款的真实性。（2）确定应

付账款的发生和偿还记录是否完整。（3）确定应付账款是否应由被审计单位承担。

（4）确定应付账款期末余额是否正确。（5）确定应付账款在会计报表上的披露是否恰

当。

知识点解析：暂无解析

五、论述题（本题共I题，每题1.0分，共1分。）

35、注册会计师在设计进一步审计程序时，应当考虑哪些因素？

标准答案：注册会计师应当针对所评估的认定层次重大错报风险来设计和实施进一

步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。需要说明的是，尽管在应对评估

的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当

确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的性质是最重要的。在针对评估的认

定层次重大错报风险设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素。（1）

风险的重要性。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心

设计有针对性的进一步审计程序。（2）重大错报发生的可能性。重大错报发生的可

能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。（3）涉及的各类交

易、账户余额和列报的特征。不同的交易、账户余额和列报，产生的认定层次的重

大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，

并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。（4）被审计单位采用的特定控制的性

质。不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的

审计程序具有重要影响。（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在

防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部

控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序必须包括控制测试，且实质性程序自

然会受到之前控制测试结果的影响。

知识点解析：暂无解析

六、案例分析题（本题共3题，每题1.0分，共3分。）

36、ABC会计师事务所承接了D公司2010年度财务报表审计工作，审计报告日是

2011年3月15日，提交审计报告的时间是2011年3月17日。同时约定下一年审

计工作依然由ABC会计师事务所承接。ABC会计师事务所于2011年5月24日完

成工作底稿归档工作。［要求］（1）简要回答ABC会计师事务所本次审计的审计工作

底稿的归档期限是否正确，并说明理由。（2）审计工作底稿归档后，出现何种情形

可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿？（3）审计工作底稿归档后，如

有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事

项有哪些？（4）简要回答本次审计工作底稿的保存期限。

标准答案：（l）ABC会计师事务所本次审计工作底稿的归档期限不正确。审计工作

底稿的归档期限是审计正告H后60天内，即2011年3月15H后的60天内完

成，被审计单位的归档期限超过了这个期限。（2）审计工作底稿归档后，可以修改

现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有：①注册会计师已实施了必

要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计

工作底稿的记录不够充分。②审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师

实施新的或追加的审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。（3）审计工作底稿

归档后，如有必要修改现在审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应

当记录的事项有：①修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和

人员。②修改或增加审计工作底稿的理由。③修改或增加审计工作底稿对审计结

论产生的影响。（4）会计师事务所应当自审计报告|：|起，对审计工作底稿至少保存

10年，因此，本案例中会计师事务所应当自2011年3月15日起至少保存审计工

作底槁10年。

知识点解析：暂无解析

上市公司甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）是ABC会计师事务所的常年审计客

户。K和H注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，财务报表整体

重要性水平为100万元。甲公司2012年度财务报告于2013年4月20H获董事会

批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下。资料一：审计前甲公司

2012年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下（金额单位：人民币万

鹏日2012年度

贵产总■9000

育业收入6000

利白总・145

“利洞120

兀）。----------------------------------------------

资料二：在对甲公司的审计过程中，K和H注册会计师注意到下列事项。（1）2012

年11月30日，甲公司接受一项机器安装任务，安装期为4个月，合同收入为200

万元，至2012年底己经预收款项100万元，实际发生成本56万元，估计还会发生

成本84万元。2012年度，甲公司在财务报表中将200万元全部确认为劳务收入，

并结转56万元的成本。（2）2012年6月30口，鉴丁更为先进的技术被采用，经董

事会决议批准，决定将甲设备的使用年限由10年缩至6年，预计净残值为零，仍

采用年限平均法计提折I日。甲设备系2010年12月购入，并于当月投入公司管理部

门使用，入账价值为1050万元，购人当时预计使用年限为10年，预计净残值为

50万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。（3）2012年12月31日，甲公司

库存配件100套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件

可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入15万元。如果将配

件直接销售，销售每套配件将发生销售费用及相关税费1万元，A产品2012年12

月31日的市场价格为每件25.5万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相

关税费1.5万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司对该配件计提了存货

跌价准备550万元。(4)因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于2012年12

月要求甲公司在2013年9月30日前停止生产和销售该类产品。甲公司已在财务报

表附注中作出充分披露。K和H注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的

评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的。

(5)2013年3月20日，甲公司股东大会审议通过2012年的利润分配方案：提取法

定盈余公积12万元，分配现金股利80万元。甲公司根据股东大会提议的利润分配

方案将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并

进行账务处理，同时调整了2012年12月31日资产负债表相关项目。(6)2013年3

月28日，甲公司办公楼因电线短路引起火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损

失150万元。甲公司对2012年度财务报表做如下调整：借记“资产减值损失120万

元”，贷记“固定资产——固定资产减值准备120万元”。要求：

37、如果不考虑重要性水平，针对资料二中事项⑴至事项(6),分别回答K和H注

册会计师是否需要提出审计处理建议。若需提出审计调整建议，直接列示审计调整

分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2012年的所得税、递延所得税资产和递延所

得税负债、期末结转损益及利润分配的影响)。

标准答案：针对要求(1)：①注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：营业

收入120贷：预收账款20应收账款100②注册会计师应建议披露，并同时调整，

审计调整分录为：2012年应计提的折旧金额=[(1050-50H10-2]+[(l050-

150户(6—1.5):2]=150(万元)借：管理费用150贷：固定资产——累计折旧150

③注册会计师应建议调整，审计调整分录为：该配件所生产的A产品成本=

100x(15+15)=3000(万元)其可变现净值=100x(25.5—1.5)=2400(万元),A产

品发生减值。该配件的可变现净值=100x(25.5-15-1.5)=900(万元)应计提的

存货跌价他备=100x15-900=600(万元)借：资产减值损失50贷：存货—存货

跌价准备50④甲公司的处理正确，无须建议调整。⑤注册会计师应建议调整，

审计调整分录为：借：应付股利80贷：未分配利润80此事项为资产负债表日后

企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放股利的事项，应在财务报表

附注中作为资产负债表三后非调整事项披露。⑥注册会计师应建议调整，审计调

整分录为：借：固定资产——固定资产减值准备120贷：资产减值损失120此事

项为资产负债表日后因自然灾害导致资产发生的重大损失事项，应在财务报表附注

中作为资产负债表口后非调整事项披露。

知识点解析：暂无解析

38、在资料一的基础上，如果考虑重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二中6

个事项中的1个事项，并且拒绝接受K和H注册会计师针对事项(1)至事项⑹提出

的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，指出K和H注册会计师

对该6个独立存在的事项应分别出具何种意见类型的审计报告。

标准答案：针对要求（2）：①注册会计师应当出具保留意见的审计报告。因为该事

项汇总错报需要调整的金额高于财务报表整体重要性水平且性质不严重、影响也不

广泛，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告。②注册会计师应当出具否定

意见的审计报告。因为虚增150万元利润超过重要性水平，对财务报表有整体影

响，如果调整该错报，将使甲公司由盈利变为亏损，注册会计师应当出具否定意见

的审计报告。③注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告。因为该事项汇

总错报需要调整的金额低于重要性水平，注册会计师应发表标准无保留意见审计报

告。④注册会计师应当出具带强调事项段无保留意见的审计报告。因为甲公司停

止生产和销售其主导产品，这一事项可能会对财务报表产生重大影响，但被审计单

位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露，该事项也不影响注册会

计师发表审计意见，所以应当出具带强调事项段无保留意见的审计报告。⑤注册

会计师应当出具标准无保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额

低于重要性水平，注册会计师应发表标准无保留意见审计报告。⑥注册会计师应

当出具保留意见的审计农告。因为该事项汇总错报需要调整的金额高于财务报表整

体重要性水平且性质不严重、影响也不广泛，所以注册会计师应出具保留意见的审

计报告。

知识点解析：暂无解析

全国自考经济类（审计学）模拟试卷第

2套

一、单项选择题（本题共20题，每题L0分，共20

分。）

1、下列属于证实客观事物的方法为（）

A、详查法

B、抽查法

C、审阅法

D、查询法

标准答案：D

知识点解析：审查书面资料的方法按照审查书面资料的顺序可分为顺查法和逆查

法，按审查书面资料的数量和范围可分为详查法和抽查法，按审查书面资料的技术

内容可分为审阅法、核对法、分析法、复算法。证实客观事物的方法通常包拈：盘

点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。故正确答案为选项D。

2、注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，

并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）

A、内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

B、内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的

C、内部审计与注册会计师审计的审计内容完全一致

D、内部审计的独立性比注册会计师审计差

标准答案：A

知识点解析：注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审

计作为一种外部审计，在工作中都要对内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其

工作成果。其主要原因有：内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分；内部审

计和外部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面具有一致性；利用内部审计

工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。

3、下列情形中，不影响会计师事务所独立性的是（）

A、会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

B、审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足

税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响

C、会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的

D、会计师事务所的一名注册会计师自2009年以来一直协助被审计单位编制财务

报表

标准答案：B

知识点解析：选项A为关联关系对独立性的威胁，影响独立性；选项B不属于自

我评价可能威胁独立性情形的第二条（为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其

他服务），则通常不对独立性产生影响；选项C会i一师事务所与被审计单位有直接

的经济利益，因此影响独立性；选项D属于自我评价可能威胁独立性情形的第三

条（为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录），故影响独立性。

4、会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述

的原因中不正确的是（）

A、广告可能导致同行之间的不F当竞争

B、广告可以提高本会计师事务所的审计成本

C、广告可能损害专业服务的精神

D、注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估

标准答案：B

知识点解析：会计师事务所和注册会计师不能对其能力进行广告宣传以招揽业务的

三个原因：注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估：广告可能损害

专业服务的精神；广告可能导致同行之间的不正当竞争。故排除选项ACD。

5、关于注册会计师方面的责任，说法不正确的是（）

A、注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种

B、违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计

师负民事责任和刑事责任

C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业标准或严重违背审计准则而导致审

计失败

D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

标准答案：D

知识点解析：当过失给池人造成损失时注册会计师才负过失责任，并不是一旦出现

过失就要赔偿损失。

6、审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与

被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收

回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看

完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。

但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这

种做法属于（）

A、普通过失

B、没有过失

C、重大过失

D、欺诈

标准答案：C

知识点解析：重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考

虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。该审

计人员的行为属于根本就没有保持应有的职业谨慎。

7、下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是（）

A、银行询证函、银行对账单、销售发票、出库单

B、银行对账单、银行询证函、销售发票、出库单

C、销售发票、银行询证函、银行对账单、出库单

D、出库单、银行询证函、银行对账单、销售发票

标准答案：A

知识点解析：在区别外部证据证明力时，要注意，外部证据若是经过被审计单位转

手.其证明力会受到影响.本题中,银行询证函是直接向函给注册会计师的,相对

于银行对账单经过被审计单位转手，其证明力较强；而销售发票为内部证据在外流

转，其证明力较一般的内部证据（出库单）要强。

8、实质性程序的类型包括（）

A、控制测试和细节测试

B、控制测试和实质性测试

C、细节测试和实质性分析程序

D、控制测试和实质性分析程序

标准答案：C

知识点解析：暂无解析

9、关于进一步审计程序的表述中，错误的是（）

A、进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和

分析程序

B、注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和以实

施的具体审计程序两个层次

C、确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

D、进一步审计程序属于总体审计策略

标准答案：D

知识点解析：具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他

审计程序。故选项D错误。

10、函证通常不会用于下列哪个项目（）

A、或有事项

B、银行存款

C、重大或异常的交易

D、实收资本

标准答案：D

知识点解析：函证常用于对银行存款，应收账款，应收票据，其他应收款，由其他

单位代为保管、加工或销售的存货，或有事项，重大或异常的交易等项目的审计。

11、甲公司将2011年度的主营业务收入列入2010年度的财务报表，则其2010年

度财务报表存在错误的认定是（）

A、准确性

B、截止

C、发生

D、完整性

标准答案：C

知识点解析：将2011年度的主营业务收入列入2010年度的财务报表，会导致

2010年度财务报表中存在并未发生的交易，致使收入的高估，即发生认定存在错

误。

12、下列不属于生产与存货循环的审计科目的是（）

A、固定资产

B、存货

C、应付职工薪酬

D、管理费用

标准答案:A

知识点解析：固定资产属于采购与付款循环的审计科目。

13、注册会计师为确定被审计单位期末银行借款账户余额的真实性，可以进行函

证。函证的对象应当是（）

A、被审单位的律师

B、被审单位的所有股东

C、金融监管机构

D、银行或其他金融机构

标准答案：D

知识点解析：注册会计师对银行借款真实性的审查，主要采取函证的方法。注册会

计师向银行或其他金融巩构函证时，主要了解银行借款的金额、期限、有无抵押等

内容。

14、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股

权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价

值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9

000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，

甲公司取得?股权时应确认的资本公积为（）

A、5150万元

B、5200万元

C、7550万元

D、7600万元

标准答案：A

知识点解析：甲公司取得该股权时应确认的资本公积=9000x80%-2000x1一

50=5150（万元）。

15、为了确保银行存款收付的正确截止，注册会计师应当（）

A、审查被审单位年度各月的银行存款余额调节表

B、确定被审年度企业对各银行账户开出的最后一张支票的号码

C、审查被审年度各月的银行对账单

D、确定企业在被审年度记录的最后一笔银行存款业务

标准答案：B

知识点解析：为了确保限行存款收付的正确截止，防止被审计单位高估或低估其银

行存款的数额，隐瞒某些真相，注册会计师应当在清点支票及支票存根时，确定各

银行账户最后一张支票号码，并且应查实该号码之前的所有支票均已开出。

16、下列企业会计处理中不正确的是（）

A、已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算

的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，

再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额

B、处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，

应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合确认条件的，不应转入在建工程，照提

折旧

C、持有待售的固定资产，不计提折旧

D、固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资

产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

17、下列各项审计程序，非必须执行的是（）

A、了解被审计单位的基本情况

B、控制测试

C、实质性程序

D、编写审计报告

标准答案：B

知识点解析：作为进一步审计程序的类型之一，控制测试并非在任何情况下都需要

实施。当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层

次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的。（2）仅实施实质性程序不足以提供

认定层次充分、适当的审计证据。

18、下列工作中，出纳还可以从事的工作是（）

A、会计档案保管

B、记录收入、支出、费用的明细账

C、记录银行存款、现金日记账

D、编制银行存款余额调节表

标准答案：C

知识点解析：出纳应与会计的岗位、职责严格分离，ABD均为与会计岗位、职责

相关的工作。

19、注册会计师对库存现金进行盘点，主要证实的认定是（）

A、完整性

B、计价和分摊

C＞存在

D、权利和义务

标准答案：C

知识点解析：盘点现金主要是为了证明其真实性，与存在认定相关。

20、不属于非无保留意见的审计报告的是（）

A、保留意见

B、否定意见

C、无法表示意见

D、无保留意见

标准答案：D

知识点解析：非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计

报告和无法表示意见的审计报告。

二、多项选择题（本题共/。题，每题分，共10

分。）

21、关于标准审计报告表述正确的是（）

A、审计报告要素齐全

B、属于无保留意见

C、不附加说明段

D、不附加强调事项段或任何修饰性用语

E、可以带强调事项段

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

22、下列属于会计师事务所质量控制制度要素的有（）

A、对业务质量承担的领导责任

13、职业道德规范

C、客户关系和具体业务的接受与保持

D、业务工作底稿

E、监控

标准答案：A,B,CD,E

知识点解析：会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列七项要素而制定的政

策和程序：对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接

受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控。

23、鉴证小组的负责人发现自己的近亲亲属持有某单位的股票，该员工可能采取的

措施有（）

A、退出项目组

B、与会计师事务所高级管理人员讨论该事项

C、与客户管理层讨论该事项

D、要求亲属处理该股票

E、安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核

标准答案：A,B.D

知识点解析：暂无解析

24、在评价财务报表是否作出公允反映时，注册会计师可以不予以考虑的内容有

（）

A、经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解

一致

B、财务报表使用者是否确认不存在重大错报

C、财务报表的列报、结构和内容是否合理

D、财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质

E、选择和运用的会计政策是否适合被审计单位的具体情况

标准答案：B,E

知识点解析：暂无解析

25、注册会计师在界定审计报告日期时，应考虑的因素有（）

A、应当实施的审计程序已经完成

B、要求被审计单位调整或披露的事项已经提出

C、被审计单位已经进行或拒绝进行调整或披露

D、被审计单位管理层已经正式签署财务报表

E、审计报告的日期应该早于管理层签署财务报表的日期

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑：（1）应当实施的审计

程序已经完成。（2）应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作

出调整或拒绝作出调整。（3）管理层已经正式签署财务报表。审计报告的日期不应

早于管理层签署己审计财务报表的日期。

26、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使木曾接触该项审计工作的有经验的专

业人士清楚了解以下内容（）

A、按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围

B、实施审计程序的结果和获取的审计证据

C、就重大事项得出的结论

D、评估重要性水平的方法

E、对审计计划的修改

标准答案：A,B,C

知识点解析：暂无解析

27、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师需要回答以下哪些问题（）

A、控制本身的设计是否合理

B、计划实施的控制测试的性质、时间和范围

C、是否更多地信赖控制并拟实施控制测试

D、内部控制能否防止、发现并纠正财务报表的重大错报

E、控制是否得到执行

标准答案：A,C,E

知识点解析：对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控

制了解的程度.包括评，介捽制的设计,并确定其是否得到执行.但不包括对抻制是

否得到一贯执行的测试。

28、注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论

不同，出现不可接受的风险的情形有（）

A、从总体中选择的样本量过小

B、随错报风险的增加而扩大审计程序的范围

C、未对发现的例外事项进行恰当的追查

D、使用计算机辅助审计技术

E、选择的抽样方法对实现特定目标不恰当

标准答案：A,C,E

知识点解析：暂无解析

29、为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经过正确的计价，适当的计价测试

程序有（）

A、复算销售发票上的数据

B、追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票

C、追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

D、检查发运凭证连续编号的完整性

E、检查销售发票日期、发运凭证日期及记账日期是否属于同一会计期间

标准答案：A,B,C

知识点解析：选项A是简单的演算；选项BC,追查主营业务收入明细账中的金额

至销售发票，从销售发票上的数据再追查至发运凭证、商品价目表和顾客订单，均

可以实现对计价测试的审计；选项D属于控制测试，且是针对完整性目标；选项

E属于截止测试程序。

30、下列各项中，注册会计师可能出具保留意见审计报告的有（）

A、被审计单位管理层拒绝出具声明书

B、存货在资产负债表日后市价严重下跌，被审计单位拒绝披露

C、被审计单位在资产负债表H后由于意外灾害造成损失，且其拒绝在报表中披露

D、被审计单位拒绝调整的错报金额超过了报表层次重要性水平

E、被审计单位内部控制极度混乱，会计记录缺乏系统性与完整性

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

三、名词解释题（本题共2题，每题1.0分，共2分。）

31、审计

标准答案：审计：是指由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、

审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管

理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监

督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济

效益的一项独立性的经济监督活动。

知识点解析：暂无解析

32、专业胜任能力

标准答案：专业胜任能力：是指注册会计师应当具有专.业知识、技能或经验，能够

胜任承接的工作。

知识点解析：暂无解析

四、简答题（本题共2题，每题1.0分，共2分。）

33、简述审计的分类。

标准答案：（1）按审计的主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会

计师审计工（2）按审计目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营自计

和合规性审计。（3）按审计实施的时间分类，可以将审计分为事前审计、事中目计

和事后审计。（4）按审计执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计。

（5）按照审计所依据的基础和使用的技术分类，可以将审计分为账项基础审计、制

度基础审计和风险导向审计。

知识点解析：暂无解析

34、简述质量控制制度的目的和要素。

标准答案：（1）质量控制制度的目的：①合理保证会计师事务所及其人员遵守法律

法规及中国注册会计师职业道德规范、审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和

相关服务准则的规定。②合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具

恰当的报告。（2）质量控制制度的要素：对业务质量承担的领导责任、职业道德规

范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监

控。

知识点解析：暂无解析

五、论述题（本题共/题，每题1.0分，共7分。）

35、试述为计划报告目标、时间安排和所需沟通，注册会计师需要考虑的事项。

标准答案：（1）被审计单位的财务报告时间表。（2）与管理层和治理层就审计工作的

性质、范围和时间所举行的会议的组织工作。（3）与管理层和治理层讨论预期签发

报告和其他沟通文件的类型及提交时间，报告和其他沟通文件，既包括书面的，也

包括口头的，如审计报告、管理建议书和与治理层沟通函等。（4）就组成部分的报

告及其他沟通文件的类型及提交时间与负责组成部分审计的注册会计师沟通。（5）

项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排及

复核工作的时间安排。（6）是否需要跟第三方沟通，包括与审计相关的法律法规规

定和业务约定书约定的果告责任。（7）与管理层讨论在整个审计过程中通报审计工

作进展及审计结果的预期方式。

知识点解析：暂无解析

六、案例分析题（本题共3题，每题7.0分，共3分。）

36、华兴公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以华兴公司仓库为

交货地点。华兴公司日常交易采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式进

行。系统自2006年至今没有发生变化。华兴公司的产品主要销向国内各主要城市

的电子消费品经销商。注册会计师A和B负责审计华兴公司2007年度财务报表。

注册会计师A和B在审计工作底稿中记录了所获取的华兴公司财务数据，部分内

容摘录如下：

20072006

C产品D产品C产品D产品

产成品200060025000

存货跌价准缶0000

主营业务收入185008000200000

主营业务成本170005600168000

辅售费用一运输费12001ISO

利息支出30025

减：利息资本化25025

净利总支出

50-------------------------注册会

计师A和B在审计工作底稿中记录了所了解的华兴公司及其环境的情况，部分内

容摘录如下：（1）在2006年实现销售收人增长10%的基础上，华兴公司董事会确

定的2007年销售收入增长目标为20%。华兴公司管理层实行年薪制，总体薪酬水

平根据上述目标的完成情况上下浮动。华兴公司所处行业2007年的平均销售收入

增长率为12%。（2）华兴公司财务总监己为华兴公司工作超过6年，于2007年9

月劳动合同到期后被华兴公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，华兴公司会

计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于

2年。（3）华兴公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场

占有率，华兴公司于2007年4月将主要产品（C产品）的存价下调8%—10%。另

外，华兴公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，

计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了加速资金

流转，华兴公司于2008年I月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价

幅度达到10%。（4）华兴公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运

输，运费由华兴公司承祖，但运输途中的风险仍由客户自行承担。由于受能源价格

上涨影响，2007年的运输单价比上年平均上升了15%,但运输商同意将运输结算

周期从原来的30天延长至60天。（5）2007年度华兴公司主要原料的价格与上年基

本持平，供应商也没有大的变化。但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属

材料比例比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。［要

求］针对注册会计师所了解的华兴公司及其环境的情况，假定不考虑其他条件，请

逐项指出所列事项是否可能存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，

并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次的风险。如果认为属于认定层

次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。

标准答案：（1）事项1，表明存在重大错报风险，其理由是：销售增长目标与同行业

其他公司相比偏高，并且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多计

销售收入。可能的重大错报属于认定层次，与“营业收入”的发生、“应收账款”的存

在相关。（2）事项2,表明存在重大错报风险，其理由是：关键人员的变动和缺乏

有经验的会计人员可能表明存在重大错报风险。可能的重大错报风险属于财务报表

层次。（3）事项3,表明存在重大错报风险，其理由是：C产品在2007年的毛利率

为8.1%（18500—17000）口8500）,在2008年1月价格下调10%后，C产品的可

变现净值小于成本，可能高估了存货成本。可能的重大错报属于认定层次，与“存

货''的计价、"资产减值损失”的存在相关。（4）事项4,表明存在重大错报风险，其

理由是：2007年的产品总销量大于2006年，并且运输单价平均上升了15%,但是

运输费只上升了4.3%,可能低估了2007年的运费。2007年的运费没有大的变

化，表明销量变化不大，可能高估销售收入。可能的重大错报属于认定层次，与

“销售费用”、“应付账款’的完整性，“营业收入”的发生，“应收账款”的存在相关。

（5）事项5,可能不存在重大错报风险。

知识点解析：暂无解析

37、注册会计师王杰在对宏大公司2010年度财务报表进行审计时，收集到以下4

组证据：（1）收料单与购货发票。（2）销货发票副本与产品出库单。（3）银行询证函

回函与银行对账单。（4）存货监盘记录与存货盘点表。［要求J请分别说明每组证据

中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

标准答案：（1）购货发票比收料单更可靠。因为购货发票来自于公司以外的机构或

人员，属于外部证据；而收料单是公司自行编制的，属于内部证据。一般而言，内

部证据没有外部证据可靠。（2）销货发票副本比产品出库单可靠。虽然两者都是内

部证据，但因销货发票是内部证据在外流转，并获得公司以外的机构或个人的承

认，则具有较强的可靠性；而产品出库单只在公司内部流转。（3）银行询证函回函

比银行对账单可靠。虽然二者都属于外部证据，但银行询证函回函属于公司以外的

机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外部证据，未经公司有关职员之

手，从而排除了伪造、更改凭证或业务记录的可能性，其证明力最强；而银行对账

单则经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。（4）存货监盘记录比存货

盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，属于外部证据中的

第三种情况，即由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析

表或自行观察获取的证据。而存货盘点表是公司提供的内部证据。

知识点解析：暂无解析

38、ABC会计师事务所承接了D公司2010年度财务报表审计工作，审计报告日是

2011年3月15日，提交审计报告的时间是