2025年会计从业资格考试《会计风险管理与内部控制》备考题库及答案解析

2025年会计从业资格考试《会计风险管理与内部控制》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.会计风险管理的基本原则不包括（）A.全面性原则B.重要性原则C.成本效益原则D.隐蔽性原则答案：D解析：会计风险管理的基本原则包括全面性原则，要求覆盖所有业务和流程；重要性原则，关注重大风险；成本效益原则，平衡风险管理的成本和收益。隐蔽性原则不属于会计风险管理的基本原则，风险管理和内部控制应公开透明。2.内部控制的目标不包括（）A.提高运营效率B.保证资产安全C.防止舞弊D.制定会计政策答案：D解析：内部控制的目标主要包括提高运营效率、保证资产安全、防止舞弊和确保会计信息质量。制定会计政策属于会计工作的范畴，不属于内部控制的目标。3.风险评估的基本步骤不包括（）A.确定评估对象B.识别风险因素C.分析风险程度D.制定风险应对计划答案：D解析：风险评估的基本步骤包括确定评估对象、识别风险因素和分析风险程度。制定风险应对计划属于风险管理的范畴，不属于风险评估的基本步骤。4.内部控制环境中，以下哪项不属于管理层的职责（）A.建立组织架构B.制定内部控制政策C.评估内部控制有效性D.执行内部控制措施答案：D解析：管理层的职责包括建立组织架构、制定内部控制政策和评估内部控制有效性。执行内部控制措施是所有员工的责任。5.以下哪种方法不属于风险应对策略（）A.风险规避B.风险转移C.风险自留D.风险控制答案：无解析：风险应对策略包括风险规避、风险转移、风险自留和风险控制。题目中所有选项都属于风险应对策略。6.内部控制测试的主要目的是（）A.评价内部控制设计B.评价内部控制运行C.确定会计政策D.确定会计估计答案：B解析：内部控制测试的主要目的是评价内部控制的运行情况。评价内部控制设计是控制测试的一部分，但主要目的是评价运行情况。7.以下哪项不属于内部控制的要素（）A.授权批准B.职责分离C.信息与沟通D.会计政策答案：D解析：内部控制的要素包括授权批准、职责分离、信息与沟通和实物控制。会计政策属于会计工作的范畴，不属于内部控制要素。8.风险管理框架中，以下哪项不属于组织架构的组成部分（）A.高层管理B.管理层C.风险管理部门D.会计政策委员会答案：D解析：风险管理框架中，组织架构的组成部分包括高层管理、管理层和风险管理部门。会计政策委员会属于会计工作的范畴，不属于风险管理组织架构。9.内部控制缺陷分为（）A.设计缺陷和运行缺陷B.重大缺陷和一般缺陷C.预防性缺陷和发现性缺陷D.持续性缺陷和暂时性缺陷答案：A解析：内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指内部控制设计不合理，运行缺陷是指内部控制运行不完善。10.风险评估的方法不包括（）A.专家评估法B.概率分析法C.风险矩阵法D.会计政策分析法答案：D解析：风险评估的方法包括专家评估法、概率分析法和风险矩阵法。会计政策分析法属于会计工作的范畴，不属于风险评估方法。11.以下哪项不属于内部控制的基本要素（）A.授权批准B.职责分离C.信息与沟通D.风险评估答案：D解析：内部控制的基本要素通常包括授权批准、职责分离、信息与沟通、实物控制和内部监督。风险评估是风险管理的核心环节，虽然与内部控制密切相关，但一般不作为内部控制的独立基本要素列出。12.内部控制的目标不包括（）A.提高运营效率B.保证资产安全C.防止舞弊D.确定会计政策答案：D解析：内部控制的主要目标包括提高运营效率、有效防范风险、保证资产安全、确保会计信息真实可靠以及促进法律法规的遵守。确定会计政策属于会计核算的具体工作内容，而非内部控制的目标。13.风险管理的基本流程不包括（）A.风险识别B.风险评估C.风险应对D.风险监督答案：无解析：风险管理的基本流程包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监督，题目中所有选项都是风险管理的基本流程。14.以下哪种控制措施属于预防性控制（）A.对账程序B.分工控制C.审计追踪D.报表分析答案：B解析：预防性控制旨在防止错误或舞弊的发生。分工控制通过分离不相容职务来预防错误和舞弊，属于预防性控制。对账程序、审计追踪和报表分析主要用于发现已经发生的错误或舞弊，属于发现性控制。15.内部控制测试的主要目的是（）A.评价内部控制设计B.评价内部控制运行有效性C.确定会计政策D.确定会计估计答案：B解析：内部控制测试的主要目的是评价内部控制在日常经营中的运行是否有效。评价内部控制设计是控制测试的一部分，但主要目的是评价运行有效性。确定会计政策和会计估计属于会计核算工作，与内部控制测试目的无关。16.风险自留是指（）A.将风险转移给第三方B.依靠自身资源承担风险C.避免开展存在风险的业务D.采用保险手段转移风险答案：B解析：风险自留是指企业决定使用自己的资源来承担风险可能导致的损失。将风险转移给第三方或采用保险手段转移风险都属于风险转移。避免开展存在风险的业务属于风险规避。17.内部控制缺陷分为（）A.设计缺陷和运行缺陷B.重大缺陷和一般缺陷C.预防性缺陷和发现性缺陷D.持续性缺陷和暂时性缺陷答案：A解析：内部控制缺陷根据其性质和影响程度，通常分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指内部控制设计不合理，运行缺陷是指内部控制运行不完善。重大缺陷和一般缺陷是根据缺陷的严重程度分类，预防性缺陷和发现性缺陷、持续性缺陷和暂时性缺陷并非内部控制缺陷的通用分类。18.以下哪项不属于内部控制的要素（）A.授权批准B.职责分离C.信息与沟通D.会计政策答案：D解析：内部控制的要素通常包括授权批准、职责分离、信息与沟通、实物控制和内部监督。会计政策属于会计核算的具体工作内容，不属于内部控制的要素。19.风险评估的方法不包括（）A.专家评估法B.概率分析法C.风险矩阵法D.会计政策分析法答案：D解析：风险评估的方法包括专家评估法、概率分析法和风险矩阵法等。会计政策分析法属于会计核算工作，与风险评估方法无关。20.内部控制环境中，以下哪项不属于管理层的职责（）A.建立组织架构B.制定内部控制政策C.评估内部控制有效性D.执行内部控制措施答案：D解析：管理层的职责包括建立组织架构、制定内部控制政策和评估内部控制有效性。执行内部控制措施是所有员工的责任，而不仅仅是管理层的责任。二、多选题1.会计风险管理的目标主要包括（）​A.识别和评估会计风险B.规避、转移或控制会计风险C.确保会计信息真实可靠D.提高企业经营效率E.保证企业经营利润最大化答案：ABC​解析：会计风险管理的目标主要在于系统地识别和评估会计风险，并采取适当的措施进行规避、转移或控制，最终目的是确保会计信息的真实可靠，并促进企业目标的实现。提高经营效率是企业管理的一般目标，但不是会计风险管理的直接目标。保证经营利润最大化涉及多种经营策略，并非会计风险管理的特定目标。2.内部控制的要素通常包括（）​A.授权批准B.职责分离C.信息与沟通D.实物控制E.内部监督答案：ABCDE​解析：根据相关内部控制理论，内部控制的要素一般包括授权批准、职责分离、信息与沟通、实物控制和内部监督。这些要素共同构成了内部控制的框架，以实现其各种目标。3.风险评估的基本步骤包括（）​A.确定评估对象和范围B.识别风险因素C.分析风险发生的可能性和影响程度D.确定风险应对策略E.评估内部控制的有效性答案：ABC​解析：风险评估的基本步骤通常包括：首先确定评估的对象和范围；然后识别在此范围内可能存在的风险因素；接着分析每个风险因素发生的可能性和一旦发生可能造成的影响程度；最后根据风险评估结果确定相应的风险应对策略。评估内部控制的有效性是风险管理整体框架的一部分，通常在风险评估阶段进行，但不是风险评估本身的独立步骤。4.内部控制设计的目的是（）​A.预防错误和舞弊的发生B.及时发现错误和舞弊C.确保经营活动符合政策规定D.提高经营活动的效率和效果E.规定会计核算方法答案：ACD​解析：内部控制设计的根本目的是为了合理保证企业经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、资产的安全完整以及法律法规的遵循。预防错误和舞弊的发生（A）、确保经营活动符合政策规定（C）和提高经营活动的效率和效果（D）都是内部控制设计的重要目的。及时发现错误和舞弊（B）更多是内部控制运行的结果，属于发现性控制的目的。规定会计核算方法（E）属于会计政策制定范畴，不是内部控制设计的目的。5.以下哪些属于风险应对的策略（）​A.风险规避B.风险降低C.风险转移D.风险自留E.风险忽略答案：ABCD​解析：面对识别出的风险，企业可以选择多种应对策略。风险规避是指完全停止导致风险的活动；风险降低（或风险减轻）是指采取措施减少风险发生的可能性或减轻其影响；风险转移是指将风险部分或全部转移给第三方，如购买保险或签订合同；风险自留是指企业决定自己承担风险。风险忽略（或风险接受）也是一种策略，即不采取任何行动，通常适用于影响很小或处理成本过高的风险，但严格来说，它更像是风险自留的一种特殊情况，题目中将其单独列出，也属合理选项。根据常见的风险管理分类，ABCD均为主要的风险应对策略。6.内部控制测试可能发现哪些类型的内部控制缺陷（）​A.设计缺陷B.运行缺陷C.重大缺陷D.一般缺陷E.设计和运行均不存在缺陷答案：ABCD​解析：内部控制测试的目的是评价内部控制的运行有效性。通过测试，可以发现内部控制是否存在缺陷。缺陷根据其性质和影响程度分为设计缺陷（A）和运行缺陷（B）。根据缺陷的严重程度，又可进一步分为重大缺陷（C）和一般缺陷（D）。因此，内部控制测试可能发现设计缺陷、运行缺陷、重大缺陷和一般缺陷。如果测试结果表明内部控制设计和运行均有效，则不存在缺陷（E）。7.信息与沟通在内部控制中发挥的作用有（）​A.确保相关信息在需要时能够及时传递给适当的人员B.支持内部控制其他要素的有效运作C.帮助员工理解其职责和控制要求D.为风险评估提供重要输入E.直接制定会计政策答案：ABCD​解析：信息与沟通是内部控制的重要要素。其作用包括：确保与内部控制相关的信息在需要时能够及时传递给适当的人员（A），这支持了授权批准、职责分离等要素的有效运作（B）；帮助员工理解其职责和控制要求（C），从而能够有效地执行内部控制；风险评估过程需要充分的信息支持（D）。信息与沟通为内部控制的运行提供基础，但不直接参与制定会计政策（E）。8.以下哪些属于内部监督的内容（）​A.对内部控制的日常监督B.对内部控制设计的评价C.内部控制自我评估D.内部审计活动E.管理层对内部控制的监督答案：ACD​解析：内部监督是指对内部控制系统的有效性进行持续的监控和评估。这包括日常监督（A），由各业务部门在经营活动中进行；内部控制自我评估（C），由管理层或内部审计部门定期进行；以及内部审计活动（D），由内部审计部门独立进行，对内部控制的设计和运行进行客观评价。对内部控制设计的评价（B）通常是内部审计或管理层在建立或改进内部控制时进行的，而非内部监督本身的内容。管理层对内部控制的监督（E）是内部监督的一部分，但内部监督还包括更广泛的监控活动。9.会计风险可能来源于（）​A.会计政策的选择和变更B.会计估计的作出C.交易记录和处理错误D.内部控制缺陷E.外部环境变化答案：ABCDE​解析：会计风险是指与会计相关的活动可能产生错误、舞弊或违反法规的可能性。这种风险可能源于多个方面：会计政策的选择和变更（A）可能存在不恰当或不符合法规之处；会计估计的作出（B）涉及主观判断，可能存在偏差；交易记录和处理错误（C）是常见的操作风险；内部控制缺陷（D）会削弱对会计信息的控制；外部环境变化（E），如经济波动、法规更新等，也可能对会计处理和报告产生影响。10.制定风险应对计划需要考虑的因素有（）​A.风险评估结果B.企业风险承受能力C.风险应对的成本效益D.可行的风险应对措施E.法律法规的要求答案：ABCDE​解析：制定风险应对计划是一个复杂的决策过程，需要综合考虑多种因素。首先基于风险评估结果（A）确定风险的性质和程度；其次要考虑企业的风险承受能力（B），即企业愿意或能够承担多少风险；然后评估各种风险应对措施的成本和效益（C），选择最合适的方案；需要考虑所选择的应对措施是否可行（D）；最后，任何风险应对计划都必须符合相关的法律法规要求（E）。11.以下哪些属于内部控制的基本要素（）A.授权批准B.职责分离C.信息与沟通D.实物控制E.会计政策答案：ABCD解析：内部控制的基本要素通常包括授权批准、职责分离、信息与沟通、实物控制和内部监督。会计政策属于会计核算的具体工作内容，不属于内部控制的要素。12.风险管理的基本流程包括哪些步骤（）A.风险识别B.风险评估C.风险应对D.风险监督E.风险忽略答案：ABCD解析：风险管理的基本流程通常包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监督。风险忽略虽然是一种处理风险的方式，但不是风险管理流程中的正式步骤。13.内部控制的目标主要包括哪些方面（）A.提高运营效率B.保证资产安全C.防止舞弊D.确保会计信息真实可靠E.实现利润最大化答案：ABCD解析：内部控制的目标主要包括提高运营效率、保证资产安全、防止舞弊和确保会计信息真实可靠。实现利润最大化是企业追求的总体目标，但内部控制的目标更为具体，主要围绕效率和效果、资产安全、信息质量及合规性展开。14.以下哪些控制措施属于预防性控制（）A.对账程序B.分工控制C.审计追踪D.限制接近资产E.报表分析答案：BD解析：预防性控制旨在防止错误或舞弊的发生。分工控制（B）通过职责分离来预防舞弊和错误。限制接近资产（D）可以防止未经授权的访问和处置。对账程序（A）、审计追踪（C）和报表分析（E）主要用于发现已经发生的错误或舞弊，属于发现性控制。15.内部控制测试可能发现哪些类型的内部控制缺陷（）A.设计缺陷B.运行缺陷C.重大缺陷D.一般缺陷E.无缺陷答案：ABCDE解析：内部控制测试的目的是评价内部控制的运行有效性。通过测试，可以发现内部控制是否存在缺陷。缺陷根据其性质分为设计缺陷（A）和运行缺陷（B）。根据缺陷的严重程度，又可进一步分为重大缺陷（C）和一般缺陷（D）。如果测试结果表明内部控制设计和运行均有效，则不存在缺陷（E）。16.风险自留与其他风险应对策略相比，其特点包括（）。A.不需要付出额外的成本B.需要企业具备承受损失的能力C.可以提高企业对风险的敏感度D.通常适用于影响较小的风险E.需要建立应急储备答案：BE解析：风险自留是指企业决定使用自己的资源来承担风险可能导致的损失。这种方式不需要支付风险转移（如保险）的固定成本（A错误），但企业必须具备承受潜在损失的能力（B正确），否则可能造成严重后果。风险自留可能会降低企业对风险的敏感度（C错误），通常适用于企业能够有效管理或承受的风险，不一定只是影响较小的风险（D错误）。由于风险自留需要承担潜在的巨大损失，因此建立应急储备（E）通常是必要的。17.信息与沟通在内部控制中发挥的作用有（）。A.确保相关信息在需要时能够及时传递给适当的人员B.支持内部控制其他要素的有效运作C.帮助员工理解其职责和控制要求D.为风险评估提供重要输入E.自动执行内部控制程序答案：ABCD解析：信息与沟通是内部控制的重要要素。其作用包括：确保与内部控制相关的信息在需要时能够及时传递给适当的人员（A），这支持了授权批准、职责分离等要素的有效运作（B）；帮助员工理解其职责和控制要求（C），从而能够有效地执行内部控制；风险评估过程需要充分的信息支持（D）。信息与沟通为内部控制的运行提供基础，但不自动执行内部控制程序（E）。18.以下哪些属于内部监督的内容（）A.对内部控制的日常监督B.对内部控制设计的评价C.内部控制自我评估D.内部审计活动E.职工代表大会对内部控制的监督答案：ACD解析：内部监督是指对内部控制系统的有效性进行持续的监控和评估。这包括日常监督（A），由各业务部门在经营活动中进行；内部控制自我评估（C），由管理层或内部审计部门定期进行；以及内部审计活动（D），由内部审计部门独立进行，对内部控制的设计和运行进行客观评价。对内部控制设计的评价（B）通常是内部审计或管理层在建立或改进内部控制时进行的，而非内部监督本身的内容。职工代表大会的监督（E）可能是内部监督的一种形式，但不如前述三项是内部监督的核心内容。19.会计风险可能来源于（）。A.会计政策的选择和变更B.会计估计的作出C.交易记录和处理错误D.内部控制缺陷E.信息技术系统的故障答案：ABCDE解析：会计风险是指与会计相关的活动可能产生错误、舞弊或违反法规的可能性。这种风险可能源于多个方面：会计政策的选择和变更（A）可能存在不恰当或不符合法规之处；会计估计的作出（B）涉及主观判断，可能存在偏差；交易记录和处理错误（C）是常见的操作风险；内部控制缺陷（D）会削弱对会计信息的控制；信息技术系统的故障（E）可能导致数据丢失或处理错误，进而产生会计风险。20.制定风险应对计划需要考虑的因素有（）。A.风险评估结果B.企业风险承受能力C.风险应对的成本效益D.可行的风险应对措施E.法律法规的要求答案：ABCDE解析：制定风险应对计划是一个复杂的决策过程，需要综合考虑多种因素。首先基于风险评估结果（A）确定风险的性质和程度；其次要考虑企业的风险承受能力（B），即企业愿意或能够承担多少风险；然后评估各种风险应对措施的成本和效益（C），选择最合适的方案；需要考虑所选择的应对措施是否可行（D）；最后，任何风险应对计划都必须符合相关的法律法规要求（E）。三、判断题1.风险管理是单一部门的责任，不需要全体员工的参与。（）答案：错误解析：风险管理不仅仅是风险管理部门或管理层的事，它需要组织中所有层级和部门的共同参与和努力。每个员工在日常工作中都可能遇到风险，都需要识别、评估并采取适当的应对措施，从而形成全员参与的风险管理文化。2.内部控制只能防止错误，不能防止舞弊。（）答案：错误解析：内部控制的目标是合理保证企业经营活动的效率效果、财务报告的可靠性、资产的安全完整以及法律法规的遵循。有效的内部控制不仅能够防止或发现错误，也能够通过职责分离、授权批准、实物控制、信息与沟通等手段，在一定程度上防止或发现舞弊行为。3.风险自留意味着企业愿意承担任何风险。（）答案：错误解析：风险自留是指企业决定使用自己的资源（如资金、时间、人力等）来承担风险可能导致的损失。但这并不意味着企业愿意承担任何风险，而是指企业经过评估，认为某种风险是自己能够承受或愿意承受的，并准备了相应的应对措施。对于超出承受能力的风险，企业仍然会选择转移等其他策略。4.内部控制设计得再好，如果没有有效运行，也无法实现其预期目标。（）答案：正确解析：内部控制的设计是基础，它规定了控制的目标、范围、方法等。但内部控制的有效性最终体现在其运行过程中。如果设计再完美的控制措施在实际中没有被遵守或执行，那么它就形同虚设，无法实现保证企业经营效率和效果、财务报告可靠性等目标。5.重大缺陷是指内部控制存在严重缺陷，可能导致企业严重偏离预期目标。（）答案：正确解析：根据常见的内部控制缺陷分类，重大缺陷（也称为重大错报风险）是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度足以导致企业严重偏离预期目标。通常，重大缺陷需要管理层立即采取纠正措施。6.风险评估是一个一次性的活动，完成后就无需再进行。（）答案：错误解析：风险评估不是一次性的活动，而是一个持续的过程。由于内外部环境不断变化，新的风险可能出现，原有的风险性质也可能改变。因此，企业需要定期或在环境发生重大变化时重新进行风险评估，以确保风险管理的有效性和及时性。7.授权批准是指授予员工执行某项经济业务的权力，并要求其按照既定政策、程序或授权标准执行。（）答案：正确解析：授权批准是内部控制的基本要素之一。它是指企业根据其经营管理的需要，明确各项经济业务审批的权限、程序和责任。授权批准确保了经济业务的处理符合企业的政策和规定，防止未经授权的或不恰当的业务发生。8.职责分离是指将不相容的职务进行分离，以减少错误和舞弊的风险。（）答案：正确解析：职责分离是内部控制的重要措施，通过将涉及某项经济业务处理过程中的不同环节、不同岗位的职责分离开来，由不同的人员负责，可以相互监督、相互制约，从而有效减少错误和舞弊的风险。例如，出纳与会计记录岗位的分离。9.内部控制自我评估是管理层对内部控制有效性进行的评价。（）答案：错误解析：内部控制自我评估通常是由被审计单位的管理层组织进行的，旨在评价内部控制设计和运行的有效性。虽然管理层是自我评估的主体，但其目的是提供对内部控制有效性的初步评价，并为内部审计或外部审计提供基础。内部审计部门会对自我评估的结果进行复核和评价。10.信息技术系统本身可以提供充分的内部控制，无需人工监督。（）答案：错误解析：虽然信息技术系统可以提供自动化控制，提高效率和准确性，但它本身并不能保证完全的内部控制。系统可能存在设计缺陷、被篡改或误操作的风险。此外，系统的开发、变更、操作和监督等仍然需要人工参与和管理。因此，信息技术系统需要结合人工监督和适当的控制措施，才能有效发挥内部控制的作用。四、简答题1.简述风险识别的主要方法。答案：风险识别是风险管理的第一步，旨在找出企业面临的潜在风险。主要方法包括：（1）头脑风暴法：组织相关人员进行自由讨论，尽可能多地提出可能的风险因素。（2）德尔菲法：通过匿名方式征求多位专家的意见，经过几轮反馈达成共识，识别风险。（3）检查表法：根据以往的经验或行业标准，制定检查清单，逐项核对可能引发风险的因素。（4）流程分析法：分析企业各项业务流程，识别每个环节可能存在的风险点。（5）根本原因分析法：深入探究问题发生的根本原因，从而识别潜在的风险。（6）SWOT分析：分析企业的优势（Strengths）、劣势（Weaknesses）、机会（Opportunities）和威胁（Threats），识别其中的风险和机遇。通过运用这些方法，可以系统地识别企业面临的各种风险。2.简述内部控制的基本要素及其作用。答案：内部控制的基本要素及其作用主要包括：（1）授权批准：明确经济业务的审批权限、程序和责任，确保业务处理的合规性，防止未经授权的活动发生。（2）职责分离：将涉及某项经济业务处理过程中的不同环节、不同岗位的职责分离开来，通过相互监督和制约减少错误和舞弊的风险。（3）信息与沟通：确保与内部控制相关的信息在需要时能够及时、准确地传递给适当的人员，支持内部控制其他要素的有效运作，并促进员工对控制政策的理解。（4）实物控制：保护实物资产的安全完整，防止盗窃、损坏或浪费，例如限制接近资产、使用锁具等。（5）内部监督：持续监控内部控制系统的有效性，包括日常监督和专项评估，确保内部控制得到持续遵守和改进。这些要素相互关