2025年初级会计师职称《初级会计实务》考试题库及答案

2025年初级会计师职称《初级会计实务》考试题库及答案一、单项选择题1.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目C.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目答案：D解析：现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用，而不是营业外支出。会计分录为：借：管理费用贷：待处理财产损溢2.下列各项中，关于交易性金融资产的表述不正确的是（）。A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益答案：C解析：收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息，应借记“银行存款”等科目，贷记“应收利息”科目，不影响当期损益。3.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为5200元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（）元。A.19000B.40000C.45200D.24200答案：D解析：因管理不善造成的存货被盗，其进项税额不得抵扣，应作转出处理。该批被盗原材料形成的净损失=40000+5200-21000=24200（元）会计分录如下：借：待处理财产损溢45200贷：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额转出）5200借：其他应收款21000管理费用24200贷：待处理财产损溢452004.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2025年应计提的折旧为（）万元。A.72B.120C.140.4D.168.48答案：B解析：固定资产入账价值为360万元（不包含增值税，因为增值税可以抵扣）。年数总和法下，第一年折旧率=5÷（1+2+3+4+5）=5/15。2025年应计提的折旧=360×5/15=120（万元）5.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C解析：选项A，生产车间固定资产日常修理计入管理费用；选项B，生产车间固定资产更新改造支出符合资本化条件的计入固定资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益；选项D，融资租赁方式租入固定资产改良支出计入固定资产成本。经营租赁方式租入固定资产改良支出应计入长期待摊费用。二、多项选择题1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.为交易目的而持有的资产B.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产C.自资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产D.自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物答案：ABCD解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：选项A，计提坏账准备时，借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”，会减少应收账款账面价值；选项B，收回应收账款，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，会减少应收账款账面价值；选项C，转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值不变；选项D，收回已转销的坏账，先借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，再借记“银行存款”，贷记“应收账款”，会减少应收账款账面价值。3.下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按生产总量法摊销B.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回C.使用寿命有限的无形资产应进行摊销D.使用寿命不确定的无形资产不计提减值准备答案：BC解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；选项D，使用寿命不确定的无形资产至少应当在每年年度终了进行减值测试，发生减值的，要计提减值准备。4.下列各项中，属于政府会计主体资产的有（）。A.在建工程B.长期投资C.保障性住房D.自然资源资产答案：ABCD解析：政府会计主体的资产按照流动性，分为流动资产和非流动资产。非流动资产包括固定资产、在建工程、无形资产、长期投资、公共基础设施、政府储备资产、文物文化资产、保障性住房和自然资源资产等。5.下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.增值税B.教育费附加C.车船税D.城市维护建设税答案：BCD解析：选项A，增值税是价外税，不通过“税金及附加”科目核算；选项B、C、D，教育费附加、车船税、城市维护建设税均通过“税金及附加”科目核算。三、判断题1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额记入“材料成本差异”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。2.企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。（）答案：错误解析：企业出售交易性金融资产时，无需将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。3.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）答案：正确解析：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。4.企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（）答案：错误解析：企业租入包装物支付的押金应计入其他应收款，而不是其他业务成本。5.政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制。（）答案：正确解析：政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计主要反映和监督预算收支执行情况，实行收付实现制；财务会计主要反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量等，实行权责发生制。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生有关交易性金融资产的经济业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。（3）3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。（4）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是（）万元。A.501.25B.500C.495D.501.325答案：C解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益。所以“交易性金融资产——成本”科目金额=500-5=495（万元）会计分录为：借：交易性金融资产——成本495应收股利5投资收益1.25应交税费——应交增值税（进项税额）0.075贷：其他货币资金——存出投资款501.3252.根据资料（2），下列各项中，甲公司收到现金股利的会计处理正确的是（）。A.借：其他货币资金——存出投资款5贷：应收股利5B.借：银行存款5贷：应收股利5C.借：银行存款5贷：投资收益5D.借：其他货币资金——存出投资款5贷：投资收益5答案：A解析：收到已宣告但尚未发放的现金股利，应借记“其他货币资金——存出投资款”，贷记“应收股利”。3.根据资料（3），下列各项中，甲公司3月31日的会计处理结果正确的是（）。A.“公允价值变动损益”科目借方登记20万元B.“交易性金融资产——公允价值变动”科目贷方登记20万元C.“公允价值变动损益”科目贷方登记20万元D.“交易性金融资产——公允价值变动”科目借方登记20万元答案：AB解析：3月31日，股票公允价值为480万元，账面价值为495万元，公允价值下降，应做如下分录：借：公允价值变动损益20贷：交易性金融资产——公允价值变动204.根据资料（1）至（4），下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是（）。A.投资收益增加114.34万元B.交易性金融资产（成本）减少495万元C.公允价值变动损益增加20万元D.投资收益增加120万元答案：ABC解析：出售时的会计分录为：借：其他货币资金——存出投资款600交易性金融资产——公允价值变动20贷：交易性金融资产——成本495投资收益125同时：借：投资收益20贷：公允价值变动损益20借：投资收益5.66贷：应交税费——转让金融商品应交增值税5.66投资收益增加额=125-20-5.66=114.34（万元）（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该公司2025年发生如下与固定资产相关的业务：（1）1月10日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元，另支付运输费10万元，增值税税额为0.9万元，款项均以银行存款支付。（2）该设备预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（3）6月30日，对该设备进行日常维修，发生维修费用10万元，增值税税额为1.3万元，以银行存款支付。（4）12月31日，该设备的可收回金额为460万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入设备的入账价值为（）万元。A.500B.510C.565D.575.9答案：B解析：企业购入不需要安装的固定资产，应按照实际支付的购买价款、相关税费（不包括可以抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的入账价值。该设备的入账价值=500+10=510（万元）会计分录为：借：固定资产510应交税费——应交增值税（进项税额）65.9贷：银行存款575.92.根据资料（2），该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.49B.50C.51D.52答案：A解析：年限平均法下，年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限。该设备2025年应计提的折旧额=（510-20）÷10=49（万元）3.根据资料（3），下列关于设备日常维修的会计处理正确的是（）。A.借：管理费用10应交税费——应交增值税（进项税额）1.3贷：银行存款11.3B.借：制造费用10应交税费——应交增值税（进项税额）1.3贷：银行存款11.3C.借：固定资产10应交税费——应交增值税（进项税额）1.3贷：银行存款11.3D.借：在建工程10应交税费——应交增值税（进项税额）