《出纳理论与实务》教案 4项目四 认识银行结算业务办理与应用

项目!1!认识银行结算业务办理与应用

知识目标：

•理解支票、银行汇票、银行本票、汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票、其他结算业务

的流程和规定

•掌握支票、银行汇票、银行本票、汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票、其他结算业务

教学

的会计处理，银行存款日记账的登记。

目标

能力目标：

•能够根据原始凭证填制记账凭证；

•能够根据业务性质选率合适的结算方式；

•能够准确编制余额调节表。

教学

支票、本票和］匚票的填利要求，汇兑结算、托收承付和委托收款结算业务的处理程序

重占

教学

汇兑结算、托收承付和委托收款结算业务的处理程序

难点

教学

10

学时

教学内容注释

R理论知识］］

结算是企业在日常经营活动中因商品交易、劳务供应以及其他往来款项所形

成的货币收付与资金清算行为。实务中，常见的结算方式有支票结算、银行汇票

结算、银行本票结算、委托收款结算、商业汇票结算、托收承付结算、汇兑结算、

信用卡结算、网银结算、支付宝结算、微信结算等。

1案例导入）］

文贞对出纳工作十分感兴趣，对银行的各种票据充满好奇，但乂不知道这么

多票据该怎么使用，看到一大堆的各种单据，如支票、银行汇票、银行本票、汇

兑、委托收款、托收承付、商业汇票等，看得眼花缭乱，都不知道该从何做起，

更不知道这些票据在什么情况下使用，也不知道该怎么填写，困惑迷茫中，文贞

去找师父请教，你愿意成为文贞的师父吗？

任务一了解单位银行结算账户

支票是单位或个人签发的，委托其开户银行在见票时无条件支付确定金额给

收款人或者持票人的票据。支票是企业在日常经营活动中十分常用的结算方式，

包括现金支票结算和转账支票结算。

知识卡1支票适用范围

实务中，支票适用于单位和个人在同一票据交换区域(同城)的各种款项结

算。凡在银行开立账户的单位和个人经开户银行同意，均可以使用支票结算。

知识卡2支票结算的基本规定

根据我国票据管理有关制度规定，支票的签发与使用应当符合以下几个方面

的要求：

(1)签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。

(2)支票出票日期应使用中文大写填写。

(3)支票金额应当以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，中文

大写金额应用正楷或行书填写，大写金额应紧接"人民币"字样填写，不得留有

空白。

(4)支票的出票日期、出票金额、收款人名称不得更改，其他记载事项更改

必须由签发加盖预留银行印鉴之一证明。

(5)支票一律记名，即签发的支票必须注明收款人的名称。

(6)支票的有效期限为10天。有效期从签发的次日算起，到期日遇节假日

顺延。

(7)支票上出票人的签章必须与预留银行印鉴一致。

(8)签发人必须在银行账户余额内按规定向收款人签发支票。企业不准签发

空头支票或印章与预留银行印筌不符的支票。

(9)企业已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失。挂失前已经支付的，

银行不予受理；已签发的转账支票遗失，应当办理支票挂失止付。注意：空白的

支票不能挂失。

知识卡3支票结算程序

(一)现金支票的结算程序

实务中，企业在日常经营活动中使用现金支票提取现金时，由企业出纳人员签

发现金支票并加盖银行预留印鉴后，到开户银行提取现金；如果企业在日常经营

活动中使用现金支票向外单位或个人支付现金时，由企业出纳人员签发现金支票

并加盖银行预留印鉴后交给收款人，收款人在规定时间内持现金支票到企业的开

户银行办理现金提取手续，完成款项结算。

(二)转账支票的结算程序

实务中，企业在日常经营活动中签发转账支票后，可以直接交给收款人。收

款人拿到转账支票后可以直接交给其开户银行代收，也可以直接交给付款人的开

户银行，委托银行将款项转给收款人。

过程解释说明

根据我国票据管理的相关规定，银行汇票的签发和解付，

银行汇票的签发

只能由中国人民银行和商业银行参加"全国联行往来"的银

和解付

行机构办理，其他金融机构或非金融机构不得越权办理。

实务中，企业在办理汇票结算业务中，会在汇票中指定

银行汇票属于记

某一特定对象为收款人，其他任何单位或个人都无权领取汇

名票据

票中的款项

实务中，汇票的付款期限从签发之日起到办理兑付之日

银行汇票的付款

止的期间为1个月。

期

实务中，由于日常经营活动产生的银行汇票结算，在银行

收款人拿到银行

开立账户的收款人或被背书人受理银行汇票后，在银行汇票

汇票后办理手续

背面加盖预留银行的印章，并连同解讫通知、进账单一起拿

给开户银行办理转账手续

实务中，收款人如果需要在兑付地提取现金，汇款人应当

提取现金的规定

在"银行汇票委托书"的汇款金额大写栏注明”现金"字样

和汇款金额

实务中，银行汇票可以转汇，即可以委托兑付银行重新签

转汇的规定

发银行汇票。

汇款企业因银行汇票的出票时间超过了付款期限或由于

退汇的规定

其他原因没有使用］匚票结算款项,企业可以分情况向签发银

行申请退款。

实务中，如果持票人不慎遗失了银行汇票，可以根据具体

挂失的规定

情况采取相应补救措施：

一是如果遗失了注明"现金〃字样的银行汇票，持票人应

当立即向签发银行或兑付银行请求挂失止付;

・汇款人申请办理汇票

•应当按照规定向签发银行提交“银行汇票委托书"，在填写完备的"银行汇票委托书

"上加盖汇款人预留银行的印鉴.由银行审查后签发银行汇票。

•银行签发汇票

•签发银行受理企业提交的"银行汇票委托书"，审核"银行汇票委托书”内容和印鉴,

并在办妥转账或收妥现金后，向汇款人签发银行汇票。

•持往异地办理结算

・汇款人持银行汇票和解讫通知与收款人办理结算业务。

・收款人审查

•应当认真审查银行汇票，包括收款人或背书人是否确为本单位，银行汇票是否在付款期内,日期、

金额等填写是否正确无误

•收款

・收款人开户银行受理银行汇票后，将实际结算金额存入收款人账户.并将进账单和收款通知联退

回给收款人，作为收款依据.

・银行清算

•收款人开户银行与汇票签发银行办理资金清算。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其剩

余金额由签发银行退回到汇款人的账户。

知识卡2银行汇票结算程序

知识卡2银行汇票结算程序

（一）付款企业的业务处理

1.申请使用银行汇票时,编写如下会计分录：

借：其他货币资金一银行汇票存款

贷：银行存款

2.持银行汇票采购货物时，编写如下会计分录:

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金一银行汇票存款

3.采购完毕收回剩余款项时，编写的会计分录：

借：银行存款

贷：其他货币资金一银行汇票存款

（二）收款企业业务处理

收款企业收到购货企业交来的〃银行汇票联"和"解讫通知单",填写进账单

送到开户银行办理收账手续后，根据银行退回的进账单收账通知等，编制如下会

计分录:

借：银行存款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税（进项税额）

任务三银行本票结算业务的办理与训练

银行本票，是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收

款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均

可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明"现金"字样的银行本票可以用

于支取现金。银行本票的样票如图4-7所示。

知识卡2银行本票结算程序

1.银行本票一律记名

实务中，企业在办理本票结算业务中，会在本票中指定某一特定对象为收款

人，其他任何单位或个人都兀权领取本票中的款项；当然,如果本票中所指定的

收款人以背书的方式将领取款项的权利转让给其指定的收款人，其指定的收款人

有领取款项的权利。

2.银行本票的付款期

实务中，银行本票的付款期限从签发之日起到办理兑付之日止的期间为2个

月。特别强调的是，这里强调的2个月期限，是指从签发日开始计算，不论月大

或月小，统一到下月对应日期止为I个月。企业在办理银行本票结算业务中，如

果到期日遇到节假日可以往后顺延，但是，已经逾期的银行本票，兑付银行将不

予办理。

3.提取现金规定

银行本票如果需要提取现金，付款人应当在"银行本票申请书"上填明"现

金"字样，银行受理签发本票E寸,在本票上划去"转账"字样并盖章,收款人凭

此本票可以提取现金。注意：申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行

本票。

4.银行本票见票即付

银行本票的出票人在持票人提示付款时，必须承担付款的责任。

5.银行本票丢失的处理

实务中,企业持有的注明〃现金"字样的现金银行本票丢失可以挂失止付，发

现注明"现金"字样的现金银行本票丢失，持票人应当立即向签发银行或兑付银

行请求挂失止付；注明〃转账”字样的转账银行本票丢失的，不予挂失。遗失的

银行本票在付款期满后1个月确未冒领，可以办理退款手续。

知识卡2银行本票结算程序

・申请人填写“银行本票申请书”，把相应资金从企业账户划转到银

行账户。

•银行受理后，签发银行本票。

•办理结算，申请人将银行本票交给收款人办理结算，取回发票账单。

•收款人在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行

印鉴，并填写“进账单”连同银行本票一起送交开户银行办理进账。

_______________________________〃

•收款人开户银行受理后，将“进账单”第一联退回给收款人，通知

收款人款项收妥。

知识卡3银行本票结算业务训练

（一）付款企业的业务处理

L申请使用银行本票时，编写如下会计分录：

借：其他货币资金一银行本票存款

贷：银行存款

2.持银行本票采购货物时，编写如下会计分录：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金一银行本票存款

3.因故为使用银行本票退回款项时，编写如下会计分录:

借：银行存款

贷：其他货币资金一银行本票存款

（二）收款企业业务处理

收款企业收到购货企业交来的"银行本票联"，填写送账单送到开户银行办理

收账手续后，根据银行退回的进账单收账通知等，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税（进项税额）

任务四汇兑结算业务的办理与训练

汇兑是汇款人由于经济交易或其他业务结算需要，委托银行将一定数量的款

项支付给收款人的结算方式。汇兑结算方式主要用于异地之间的单位或个人由于

交易或其他业务所形成的各种款项结算，具有划拨款项简单、灵活的特点。实务

中，常用的汇兑结算方式主要有电汇结算和信汇结算。

知识卡1汇兑结算的基本规定

规定内容

汇兑结算的起实务中，企业在日常经营活动中采用汇兑结算方式结算，

点是没有汇兑结算的起点金额限制，换句话来说，不管结算金额

是多少，都可以采用汇兑结算方式。

支取现金的规收款人（个人）需要在汇入行支取现金的，应在汇兑凭证

定上的"汇款金额〃大写栏中先填写〃现金〃字样，再填写汇款

的金额；收款人需携带本人有效证件（身份证）到银行一次办

理现金支付手续。

留行待取的规汇款人将款项汇往异地需要派人领取的，在办理汇款时，

定应当在签发的汇兑凭证各联的收款人账号或地址栏注明"留行

待取"字样。

分次支取的规实务中，如果汇出的款项需要分次支取，应当向汇入银行

定说明分次支取的原因和性质，经汇入行审核同意后，并以收款

人的名义设立临时存款账户，该账户只付不收，结清为止，不

计利息。

转汇的规定实务中，收款人如果需要将汇款转到另外一个地点，应当

在汇入银行重新办理汇款手续。转汇时，收款人和用途不得改

变，汇入银行必须在汇兑凭证上加盖"转汇"戳记。

退汇的规定实务中汇款人可以对汇出银行尚未汇出的款项申请撤销，

可以对汇出银行已经汇出的款项可申请退汇。另外，汇入银行

对收款人拒绝接收的款项，应当及时办理退汇。

・汇款人办理汇款

・汇款人委托银行办理汇兑结算时，出纳人员应当填写汇兑凭证。如果需要注明

“留行待取”、"现金”字样，应当在有关栏目填写清楚。

•银行受理汇兑

•银行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查无误后办理汇款手续，在凭证第一联

回单联加盖"转讫”印章后退给汇款人，同时收取相应的汇款手续费。

•通知收款人收款

•出纳人员办理好汇兑手续后，应当通过传真汇兑凭证、电话通知、短信通知、

微信通知等方式告知对方准备收取汇款。

•收款人办理进账或取款

・收款人在银行开立存款账户的，收到汇入银行转来的汇款凭证，按照相关规定办理转账

手续。如果需要办理现金取款，出纳人员应当在收款通知上加盖本单位的预留银行印鉴

后，到银行办理现金取款.

知识卡2汇兑结算的程序

知识卡2汇兑结算的程序

（一）付款企业业务处理

委托银行办理汇兑手续后，编制如下会计分录：

借：原材料

库存茴品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

或

借：应付账款

贷：银行存款

（二）收款企业业务处理

收到购货企业汇兑凭证收款通知时，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

或

借：银行存款

贷：应收账款

任务五委托收款结算业务的办理与训练

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。实务中，企业在

日常经营活动中，可以通过委托开户银行向客户收取相关的交易款项。

知识卡1委托收款结算的基本规定

1.委托收款金额起点

实务中，企业在日常经营活动中采用委托收款结算方式结算，是没有结算的起

点金额限制，换句话来说，不管结算金额是多少，都可以采用委托收款结算方式。

2.付款期的规定

委托收款的付款期为3天，从付款人开户银行发出付款通知的次日算起。付

款人在付款期内未向银行提出异议，银行在付款期满的次日将款项转给收款人。

如果在付款期满前，付款人通知银行提前付款，银行应当及时付款。

3,付款人拒绝付款的规定

付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以

办理拒绝付款。付款人需要拒绝付款的，应当在付款期内填制"委托收款结算拒

绝付款理由书〃，并加盖银行预留印鉴章，连同有关凭据交到开户银行，银行将付

款人拒绝付款理由书和有关凭据转交给收款人开户银行再转交给收款人。

4.无力支付的规定

在付款期满之日，银行下班前如果付款人没有足够的资金支付确定金额的款

项，视为无力支付。银行于次日营业时，付款人在两天内应当将有关单证退回开

户银行，银行再将有关结算凭证连同单证退回收款人开户银行转交收款人

・收款人委托收款

・收款人由于经济交易需要办理委托收款，应当向开户银行填写委托收款凭证并提

交有关债务证明，委托银行向付款人收取相应款项。

•受理托收

・收款人开户银行按照规定程序审核受理后，将委托收款凭证第一联回单加盖银行

业务受理印章后退回给收款人。

・传递凭证

•办理后委托收款手续后，收款人开户银行将有关单证转交给付款人开户银行，以

通知付款人按时付款。

・付款人付款

・付款人开户银行接到收款人开户银行交来的委托收款凭证及债务证明，审核无误

后办理付款手续。

知识卡2委托收款结算程序

知识卡3委托收款结算业务训练

（一）收款企业业务处理

1.办妥委托银行收款手续后，编制作如下会计分录：

借：应收账款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2.接到银行转来的收账通知时，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：应收账款

（二）付款企业业务处理

接到银行转来付款通知后，编制如下会计分录：

借：原材料

库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

任务六托收承付结算业务的办理与训练

托收承付是企业根据购销合同约定，由收款人发货后委托银行向异地付款人

收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。实务中,托收承付结算方式通

常用于异地企业之间，且订有经济合同的商品交易和因商品交易所产生的劳务供

应款项的结算。注意：代销、零售、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。

知识卡1托收承付结算的基本规定

•使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企'llJ供销合

作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企

业。

•收款双方使用托收承付结算，必须签有符合《经济合同法》的购销合同，

并在合同上订明使用托收承付结算方式。

•收付双方办理托收承付结算，必须重合同，守信用。

•收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款开户银行应

暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款

人开户银行应暂停其向外办理托收。

•收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。

•托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点

为1000元。

知识卡2托收承付的结算程序

实务中，企业办理托收承付结算业务通常分为托收和承付两个阶段。其中，托

收是收款企业根据购销合同发货后，委托银行向付款企业收取款项的行为；承付

是付款企业根据经济合同核对单证或验货后，向银行承诺付款的行为。

L收款企业委托收款

收款企业根据购销合同发运商品并支付代垫运费后，向银行提交托收承付结

算凭证和购销合同、发票账单、发运证明等凭据。

2.银行受理托收

收款企业开户银行审核受理后，将托收承付结算凭证第一联回单加盖银行业

务受理章后退回收款企业。

3.银行间传递凭证

收款企业开户银行将业务结算有关凭据交给付款企业开户银行，用以通知付

款企业付款。

4.付款企业承诺付款

付款企业开户银行收到托收凭证和相关附件后，应当及时通知付款企业付款。

付款企业应当在承付有效期内审核，并安排支付款项。

5.付款企业逾期付款

实务中，付款企业在承付期满日，如果没有足够的资金支付，其差额的部分,

视为逾期未付款项。付款企业开户银行应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每

天万分之五计算逾期未付赔偿金。

6.付款企业拒绝付款

实务中，付款企业在验单或验货过程中发现收款企业托收款项计算有误或货

物的品种、规格、数量、质量等与合同规定不符等情况，可以在承付期内提出全

部或部分拒付，并填写“拒绝付款理由书"，向银行办理拒付手续。

知识卡3托收承付结算的业务训I练

L收款企业的业务处理

办妥委托银行收款手续后，编制如下会计分录：

借：应收账款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

收到银行转来的托收承付结算凭证时，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：应收账款

2.付款企业的业务处理

收到银行转来的托收承付结算凭证付款时，编制如下会计分录：

借：原材料

库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

任务七商业汇票结算业务的办理与训练

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给

收款人或者持票人的票据。商业汇票按照承兑人的身份不同可以分为商业承兑汇

票和银行承兑汇票。

知识卡1商业汇票结算的基本规定

•使用商业汇票的单位必须是在银行开立存款账户的企业法人。

•企业签发商业汇票应当以商品交易为基础，禁止签发、承兑、贴现无商品

交易的商业汇票。

•商业汇票一律采用记名方式，商业汇票允许背书转让。

•商业汇票承兑期限，由交易双方商定，但最长不得超过6个月。

•商业汇票到期后，一律通过银行办理转账结算，商业汇票的提示付款期限

自汇票到期日起10日内。

•企业不得签发没有资金保证的商业承兑汇票。

知识卡2商业汇票结算程序

（一）商业承兑汇票结算程序

L签发汇票并将承兑后的汇票交收款企业

商业承兑汇票由收款企业签发后交给付款人承兑或由付款企业签发并承兑。

2.委托银行收款

收款企业在汇票到期日起10日内，将商业汇票和委托收款凭据交到开户银行,

委托开户银行向承兑人收取确定金额的款项。

3.银行办理清算

收款企业开户银行将收到的相关凭据交给付款企业开户银行，并委托其代收

票据上确定金额的款项。

4.到期付款企业的款项

付款企业应当在商业承兑汇票到期前将相应的资金存入开户银行，在收到开

户银行转来的付款通知时，当日通知其开户银行支付确定金额的款项。

•签发汇票并申请承兑、

•收款企业或付款企业签发银行永兑汇票。由付款企业向其开户银行申诺承兑，银行按照程序审核后，与

付款企业签订“银行承兑协议书•，并按票面金额的万