《出纳理论与实务》教案 5项目五 认识出纳报表编制与应用

项目五认识出纳报表编制与应用

知识目标：

•了解库存现金清查的方法及程序；

•理解未达概念及种类，出纳报告单的编制要求

教学

•掌握库存现金盘点报告表、银行存款余额调节表、出纳报告单的编制。

目标

能力目标：

•能够根据汇率准确换算两个币种的价值；

•能够准确描述三种国际结算方式的当事人及流程。

教学

汇率的换算，二种国际结算方式的流程

占

W/\\\

教学

三种国际结算方式的流程

难点

教学

10

学时

教学内容注释

R案例导入］

2021年7月10日卜午5时下班，贵州聚贤启航企业管理有限公司财务部对

出纳人员文贞保管的库存现金进行了清查盘点，发现出纳人员的现金实有数比现

金日记账的账面余额多2580兀。现金盘点报告表应如何编制呢，你会编制吗？

任务一现金盘点报告表的编制与训练

知识卡1库存现金清查的概述

库存现金清查，是指对企业的库存现金采用实地盘点的方法确定其实存数额，

再与现金日记账的账面余额进行核对，确定账存数额与实存数额是否相符的清查。

库存现金清查是为确保现金的安全，企业除了实行钱账分管制度外，还要求

出纳人员应当在每日和每月终了时根据日记账的合计数结出库存现金余额，并与

库存现金实有数核对的会计过程。

知识卡2库存现金清查的方法

实务中，企业库存现金清查采用的技术方法是实地盘点法。

（一）实地盘点法的概念

实地盘点法就是运用度、量、衡等工具，通过点数，逐一确定被清查实

物实有数的一种方法。这种方法适应范围较广，大多数财产物资都可采取这种方

法。

（二）实地盘点法的优缺点

实地盘点法优点是这种方法适应范围较广，大多数财产物资都可采取这

种方法，并且这种方法数字准确可靠。缺点是工作量较大，只适用于能直接查清

数量的财产，对于应收账款等项目则不适用。

（三）清查方法

实务中，对库存现金清的清查主要包括经常性的清查和定期或不定期清查。

库存现金清查结束后，出纳人员应当及时填写〃库存现金盘点报告表〃（如表

5-1所示），并据以调整库存现金日记账的账面记录。

•成立清查组织。库存现金清查组织由企业有关领导和会「人员组成清查小组，定期

或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。

•明确清查范围。在定期或不定期清查中，主要清查库存现金的账实是否相符、有无

白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为等。

•确定清查时间段。组织对库存现金进行盘点的时间应当投制在一天业务开始之前或

一天业务结束之后。

•确定清查要求。由出纳人员将截止时点前的现金收付业务全部登记人现金日记账,

并结出账面余额。在清查中，出纳人员应当始终在场，井给予积极配合。

•编制盘点表。清查结束后，应当及时填制"库存现金盘点报告表”（如表5-1）。

定期或不定期清查的具体流程如下：

表5-1库存•现金盘点报告表

库存现金头际盘K、情，兄账面核对情况

货币面额数量金额项目金额

基准日库存现金账面金额

加：基准日至盘点日的现

金收入

减：基准日至盘点日的现

金支出

实点现金合计调整后现金余额

查。

•对尚未入账的符合财务制度规定的收、付凭证，应按规定及时入账，以保

证会计信息的真实准确。

•对不符合财务制度规定的借条，应当要求其限期追回款项。对白条开支,

应当说明原因，并要求其换取正式票据。

•对于存放在不同地点的库存现金，应将全部现金打上封条，并同时盘点，

以避免将已盘点的现金转移为未盘点现金。

任务二银行存款余额调节表的编制与训练

知识卡1银行存款清查的概述

银行存款的清查，是指企业财务人员通过银行存款日记账与开户银行的对账

单进行核对，查明银行存款的实有数额与银行存款日记账记录是否相符的清查。

知识卡2银行存款清直的方法

银行存款清查方法采用与开户银行核对账目的方法，即将开户银行定期（按

月）送来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，来查明银行存款的

实有数额的方法。

值得注意的是：由于未达账项不是错账，漏账，因此，无须根据调节表做任

何账务处理，双方账面仍保持原有的余额，待收到有关凭证之后（即由未达账项

变成已达账项），再同正常业务一样进行处理。

知识卡3未达账项的概念及种类

（-）未达账项的概念

所谓未达账项，是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，导致企业与

开户银行之间一方已登记入账，另一方尚未登记入账的款项。

（二）未达账项的种类

种类举例

企业已收款记账，银行未如企业已将收到的购货单位开出的转账支票

收款未记账的款项。送存银行并且入账，但因银行尚未办妥转账收款手

续而没有入账。这样会使银行存款日记账余额大于

银行对账单余额。

企业已付款记账，银行未如企业开出的转账支票已经入账，但是，因收

付款未记账的款项。款单位尚未到银行办理转账手续或银行尚未办妥

转账付款手续而没有入账。这样会使银行存款日记

账余额小于银行对账单余额。

银行已收款记账，企业未如企业委托银行代收的款项，银行已经办妥收

收款未记账的款项。款手续并且入账，但是，因收款通知尚未到达企业

而使企业没有入账。这样会使银行存款日记账余额

小于银行对账单余额。

银行已付款记账，企业未如企业应付给银行的借款利息，银行已经办妥

付款未记账的款项。付款手续并且入账，但是，因付款通知尚未到达企

业而使企业没有入账。这样会使银行存款日记账余

额大于银行对账单余额。

，述任何一种未达账项的存在，都会使企业银行存款日记账与银行开出的对

账单的余额不一致。

知识卡4银行存款清查的步骤

.将本单位银行存款曰记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号

码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在

金额旁打上记号r

•找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有

打7“的款项）。

■将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入

“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。

•将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签

章后，呈报开户银行。

银行存款的清查按以下步骤进行:

知识卡5银行存款余额调节表的编制

银行存款余额调节表的编制方法是：在双方余额的基础上，分别加上应收的

未达账项，减去应付的未达账项，计算出调节后余额。调节后的双方余额应相等,

如果不相等，表明账面记录有误，需要进一步核对账目，查找原因并更正。其计

算公式如下,银行存款余额调节表见表5-3。

企业银行存款+银行已收企银行已付企

日记账余额业未收款业未付款

银行对账单存,企业已收银_企业已付银

款余额十行未收款一行未付款

表5-3银行存款金额调节表

单位名称：年月日银行账号:

顼目及经济业苏内容业务发牛时间项目及经济业务内容凭证号支票号业务发生时间金额

企业银行存款日记账

银行对账单余额

余额

加:企业未收银行己—加:银行未收企业已—

收收

小计小计

减：企业未付银行已—减:银行未付企业已—

付付

小计小计

调后余额调后余施

财务主管：审核人：出纳：制表人:

值得注意的是：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不属于原始凭证，

不得用于调整银行存款账面余额。只有等实际结算凭证到达后，才能进行调整。

任务三出纳报告单的编制与训练

知识卡1出纳报告单的概述

(-)出纳报告单的概念

出纳报告单是由出纳人员编制的，用于反映库存现金、银行存款和有价证券

的收入、支出、结存情况的单据。实务中，出纳人员编制的出纳报告单需要与总

账会计核对期末余额，属于单位内部使用的自制单据。

(二)出纳报告单的格式

出纳记账之后，应根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账等核

算资料，定期编制"出纳报告单"，以便及时报告本企业一定时期现金、银行存款

和有价证券等的收支和结存情况，并据以与总账会计核对期末余额，确保企业相

关负责人及时掌握本单位的资金使用及结余情况。出纳报告单的格式有多种，出

纳人员应根据本单位内部管理的要求设计符合自身实际情况的出纳报告单（见表

5-7、表5・8）。

表5-7出纳报告单

单位名称年月日至年月日

编号：

项目库存现金银行存款有价证券备注

上期结存

本期收入

合计

本期支出

本期结存

财务主管：审核人：出纳：制单人：

表5-8出纳报告单

单位：年月日至年月日

项目现金单据张项目银行存单据张

（元款

）（元）

上期结存收据上期结

存

本期收入收据本期收进账单

入

提取现金送存现收据

金

收入合计收入合解款单

计

本期支出发票本期支

出

送存现金提取现转账单

金

支出合计支出合支票存根

计

本期结存本期结

存

大写

本期领收作废收期末收收支总票

据据据据

财务主管：审核人：出纳：制

单人：

知识卡2出纳报告单的编制要求

实务中，出纳人员编制出纳报告单有以下要求：

出纳报告单的报告期可与本单立总账会计汇总记账的周期相一致，如

果木单位总账10天汇总一次，则出纳报告单10天编制一次.

上期结存数，是指报告期前一期期末结存数，即本期报告期前一天的

账面结存金额，也是上一期出纳报告单的“本期结存”数字。

本期收入按账面本期合计借方数字填列。

合计是上期结存与本期收入的合计数字。

本期支出按账面本期合计贷方数字填列。

注意：未经相关负责人批准，出纳人员不得随意泄露出纳报告单的内容，也不

得隐瞒、篡改出纳报告单的内容。

知识卡3出纳报告单的编制训练

例题［5-3］贵州聚贤启航企业管理有限公司的总账每月15日汇总一次，请

根据总账的汇总时间，编制该公司2021年9月16日——9月30日的出纳报告

单。

账户名称及账号：(1)基本账户——农业银行贵阳中西支行尾号38912;(2)

一般账户——工商银行贵阳省新支行尾号18612。

出纳人员文贞查找库存现金和银行存款出纳账簿中2021年9月16日——

9月30日期间的数据明细资料如下表5-9。

表5-9库存现金、银行存款账户明细资料

项目上期金额本期收入本期支出本期结余

库存现金1.6,523.525,896.008,538.90

911.38

银行存款-农行56,78,24,136.35111,052.02

38912231.56956.81

银行存款-工行125,2