2026年CPA税法企业所得税汇算清缴专题卷附答案解析与纳税调整

2026年CPA税法企业所得税汇算清缴专题卷附答案解析与纳税调整

一、单选题（共20题）

1：企业当年实际发生符合税法规定条件的广告费支出，在计算应纳税所得额时，其税前扣除的限额是多少？

A.按照实际发生额的30%扣除

B.按照实际发生额的50%扣除

C.按照实际发生额的60%扣除

D.按照实际发生额的70%扣除

答案：A

解析：根据《企业所得税法》规定，企业当年实际发生符合税法规定条件的广告费支出，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的30%在税前扣除。因此，选项A是正确的。选项B、C、D的扣除比例均高于法律规定，不符合税法规定。

2：以下哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.转让财产收入

D.接受捐赠收入

答案：D

解析：根据《企业所得税法》规定，企业所得税的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入和转让财产收入。接受捐赠收入虽然增加了企业的收入，但通常不计入应纳税所得额。因此，选项D是不属于企业所得税的应税收入。

3：企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得在税前扣除？

A.合理的工资薪金支出

B.合理的业务招待费支出

C.合理的广告费支出

D.合理的罚款支出

答案：D

解析：根据《企业所得税法》规定，企业在计算应纳税所得额时，合理的工资薪金支出、合理的业务招待费支出和合理的广告费支出均可以在税前扣除。而罚款支出属于非经营性支出，不得在税前扣除。因此，选项D是正确的。

4：企业发生的以下哪项支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除？

A.职工福利支出

B.技术开发费用

C.财务费用

D.销售费用

答案：B

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的技术开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。加计扣除的目的是鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力。因此，选项B是正确的。

5：企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得在税前扣除？

A.合理的工资薪金支出

B.合理的业务招待费支出

C.合理的广告费支出

D.合理的罚款支出

答案：D

解析：根据《企业所得税法》规定，企业在计算应纳税所得额时，合理的工资薪金支出、合理的业务招待费支出和合理的广告费支出均可以在税前扣除。而罚款支出属于非经营性支出，不得在税前扣除。因此，选项D是正确的。

6：以下哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.转让财产收入

D.接受捐赠收入

答案：D

解析：根据《企业所得税法》规定，企业所得税的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入和转让财产收入。接受捐赠收入虽然增加了企业的收入，但通常不计入应纳税所得额。因此，选项D是不属于企业所得税的应税收入。

7：企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得在税前扣除？

A.合理的工资薪金支出

B.合理的业务招待费支出

C.合理的广告费支出

D.合理的罚款支出

答案：D

解析：根据《企业所得税法》规定，企业在计算应纳税所得额时，合理的工资薪金支出、合理的业务招待费支出和合理的广告费支出均可以在税前扣除。而罚款支出属于非经营性支出，不得在税前扣除。因此，选项D是正确的。

8：企业发生的以下哪项支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除？

A.职工福利支出

B.技术开发费用

C.财务费用

D.销售费用

答案：B

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的技术开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。加计扣除的目的是鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力。因此，选项B是正确的。

9：企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得在税前扣除？

A.合理的工资薪金支出

B.合理的业务招待费支出

C.合理的广告费支出

D.合理的罚款支出

答案：D

解析：根据《企业所得税法》规定，企业在计算应纳税所得额时，合理的工资薪金支出、合理的业务招待费支出和合理的广告费支出均可以在税前扣除。而罚款支出属于非经营性支出，不得在税前扣除。因此，选项D是正确的。

10：以下哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.转让财产收入

D.接受捐赠收入

答案：D

解析：根据《企业所得税法》规定，企业所得税的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入和转让财产收入。接受捐赠收入虽然增加了企业的收入，但通常不计入应纳税所得额。因此，选项D是不属于企业所得税的应税收入。

11：企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得在税前扣除？

A.合理的工资薪金支出

B.合理的业务招待费支出

C.合理的广告费支出

D.合理的罚款支出

答案：D

解析：根据《企业所得税法》规定，企业在计算应纳税所得额时，合理的工资薪金支出、合理的业务招待费支出和合理的广告费支出均可以在税前扣除。而罚款支出属于非经营性支出，不得在税前扣除。因此，选项D是正确的。

12：企业发生的以下哪项支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除？

A.职工福利支出

B.技术开发费用

C.财务费用

D.销售费用

答案：B

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的技术开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。加计扣除的目的是鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力。因此，选项B是正确的。

13：企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得在税前扣除？

A.合理的工资薪金支出

B.合理的业务招待费支出

C.合理的广告费支出

D.合理的罚款支出

答案：D

解析：根据《企业所得税法》规定，企业在计算应纳税所得额时，合理的工资薪金支出、合理的业务招待费支出和合理的广告费支出均可以在税前扣除。而罚款支出属于非经营性支出，不得在税前扣除。因此，选项D是正确的。

14：以下哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.转让财产收入

D.接受捐赠收入

答案：D

解析：根据《企业所得税法》规定，企业所得税的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入和转让财产收入。接受捐赠收入虽然增加了企业的收入，但通常不计入应纳税所得额。因此，选项D是不属于企业所得税的应税收入。

15：企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得在税前扣除？

A.合理的工资薪金支出

B.合理的业务招待费支出

C.合理的广告费支出

D.合理的罚款支出

答案：D

解析：根据《企业所得税法》规定，企业在计算应纳税所得额时，合理的工资薪金支出、合理的业务招待费支出和合理的广告费支出均可以在税前扣除。而罚款支出属于非经营性支出，不得在税前扣除。因此，选项D是正确的。

16：企业发生的以下哪项支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除？

A.职工福利支出

B.技术开发费用

C.财务费用

D.销售费用

答案：B

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的技术开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。加计扣除的目的是鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力。因此，选项B是正确的。

17：企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得在税前扣除？

A.合理的工资薪金支出

B.合理的业务招待费支出

C.合理的广告费支出

D.合理的罚款支出

答案：D

解析：根据《企业所得税法》规定，企业在计算应纳税所得额时，合理的工资薪金支出、合理的业务招待费支出和合理的广告费支出均可以在税前扣除。而罚款支出属于非经营性支出，不得在税前扣除。因此，选项D是正确的。

18：以下哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.转让财产收入

D.接受捐赠收入

答案：D

解析：根据《企业所得税法》规定，企业所得税的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入和转让财产收入。接受捐赠收入虽然增加了企业的收入，但通常不计入应纳税所得额。因此，选项D是不属于企业所得税的应税收入。

19：企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得在税前扣除？

A.合理的工资薪金支出

B.合理的业务招待费支出

C.合理的广告费支出

D.合理的罚款支出

答案：D

解析：根据《企业所得税法》规定，企业在计算应纳税所得额时，合理的工资薪金支出、合理的业务招待费支出和合理的广告费支出均可以在税前扣除。而罚款支出属于非经营性支出，不得在税前扣除。因此，选项D是正确的。

20：企业发生的以下哪项支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除？

A.职工福利支出

B.技术开发费用

C.财务费用

D.销售费用

答案：B

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的技术开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。加计扣除的目的是鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力。因此，选项B是正确的。

二、多选题（共10题）

21：以下关于企业所得税汇算清缴的说法中，正确的是？

A.企业应在年度终了后5个月内进行企业所得税汇算清缴

B.企业在汇算清缴时，应将全年的收入和支出都纳入计算

C.企业在汇算清缴时，可以自行调整会计处理方法以符合税法规定

D.企业在汇算清缴后，如发现多缴税款，可以在下一个纳税年度抵扣

E.企业在汇算清缴时，对不符合税法规定的支出不得税前扣除

答案：ABDE

解析：选项A正确，根据《企业所得税法》规定，企业应在年度终了后5个月内进行企业所得税汇算清缴。选项B正确，企业在汇算清缴时，应将全年的收入和支出都纳入计算。选项C错误，企业在汇算清缴时，不得自行调整会计处理方法，应以税法规定为准。选项D正确，企业在汇算清缴后，如发现多缴税款，可以在下一个纳税年度抵扣。选项E正确，企业在汇算清缴时，对不符合税法规定的支出不得税前扣除。

22：关于企业所得税的税收优惠政策，以下哪些说法是正确的？

A.高新技术企业可以享受15%的优惠税率

B.集成电路生产企业可以享受减半征收企业所得税的政策

C.对符合条件的研发费用可以实行加计扣除

D.企业购置环境保护、节能节水等专用设备，可以实行加速折旧

E.企业捐赠支出可以全额在税前扣除

答案：ABCD

解析：选项A正确，高新技术企业可以享受15%的优惠税率。选项B正确，集成电路生产企业可以享受减半征收企业所得税的政策。选项C正确，对符合条件的研发费用可以实行加计扣除。选项D正确，企业购置环境保护、节能节水等专用设备，可以实行加速折旧。选项E错误，企业捐赠支出不得全额在税前扣除，有一定的扣除限额。

23：企业在计算应纳税所得额时，以下哪些支出可以在税前扣除？

A.工资薪金支出

B.业务招待费支出

C.广告费支出

D.罚款支出

E.职工福利支出

答案：ABCE

解析：选项A正确，工资薪金支出可以在税前扣除。选项B正确，业务招待费支出可以在税前扣除。选项C正确，广告费支出可以在税前扣除。选项D错误，罚款支出不得在税前扣除。选项E正确，职工福利支出可以在税前扣除，但有一定的扣除限额。

24：以下关于企业所得税的计税依据，哪些说法是正确的？

A.企业收入总额为应纳税所得额的计税依据

B.企业财务会计处理办法与税法不一致的，以税法为准

C.企业发生的亏损可以在税前扣除，用于弥补以后年度的亏损

D.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的合理的工资薪金支出

E.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的合理的业务招待费支出

答案：ABDE

解析：选项A正确，企业收入总额为应纳税所得额的计税依据。选项B正确，企业财务会计处理办法与税法不一致的，以税法为准。选项C错误，企业发生的亏损可以在税前扣除，但只能用于弥补以前年度的亏损。选项D正确，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的合理的工资薪金支出。选项E正确，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的合理的业务招待费支出。

25：以下关于企业所得税的申报和缴纳，哪些说法是正确的？

A.企业应按月或按季申报和缴纳企业所得税

B.企业应在纳税年度终了后5个月内进行汇算清缴

C.企业在申报和缴纳企业所得税时，应提供完整的财务会计报表

D.企业在申报和缴纳企业所得税时，应提供相关税收优惠政策的证明材料

E.企业未按规定申报和缴纳企业所得税的，将面临滞纳金和罚款

答案：ABCDE

解析：选项A正确，企业应按月或按季申报和缴纳企业所得税。选项B正确，企业应在纳税年度终了后5个月内进行汇算清缴。选项C正确，企业在申报和缴纳企业所得税时，应提供完整的财务会计报表。选项D正确，企业在申报和缴纳企业所得税时，应提供相关税收优惠政策的证明材料。选项E正确，企业未按规定申报和缴纳企业所得税的，将面临滞纳金和罚款。

26：以下关于企业所得税的会计处理，哪些说法是正确的？

A.企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出

B.企业发生的收益性支出在发生当期直接扣除

C.企业发生的资本性支出应当分期摊销

D.企业发生的支出，在会计处理和税法规定不一致时，以税法规定为准

E.企业在会计处理和税法规定不一致时，可以自行调整会计处理方法

答案：ABCD

解析：选项A正确，企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。选项B正确，企业发生的收益性支出在发生当期直接扣除。选项C正确，企业发生的资本性支出应当分期摊销。选项D正确，企业发生的支出，在会计处理和税法规定不一致时，以税法规定为准。选项E错误，企业在会计处理和税法规定不一致时，不得自行调整会计处理方法。

27：以下关于企业所得税的纳税调整，哪些说法是正确的？

A.企业在纳税申报时，可以自行调整会计处理方法

B.企业在纳税调整时，应当遵循税法规定

C.企业在纳税调整时，可以对不符合税法规定的支出进行调整

D.企业在纳税调整时，可以对符合税法规定的支出进行调整

E.企业在纳税调整时，可以对实际发生的支出进行调整

答案：BCDE

解析：选项A错误，企业在纳税申报时，不得自行调整会计处理方法，应以税法规定为准。选项B正确，企业在纳税调整时，应当遵循税法规定。选项C正确，企业在纳税调整时，可以对不符合税法规定的支出进行调整。选项D正确，企业在纳税调整时，可以对符合税法规定的支出进行调整。选项E正确，企业在纳税调整时，可以对实际发生的支出进行调整。

28：以下关于企业所得税的税收优惠政策，哪些说法是正确的？

A.对高新技术企业可以享受15%的优惠税率

B.集成电路生产企业可以享受减半征收企业所得税的政策

C.对符合条件的研发费用可以实行加计扣除

D.企业购置环境保护、节能节水等专用设备，可以实行加速折旧

E.企业捐赠支出可以全额在税前扣除

答案：ABCD

解析：选项A正确，对高新技术企业可以享受15%的优惠税率。选项B正确，集成电路生产企业可以享受减半征收企业所得税的政策。选项C正确，对符合条件的研发费用可以实行加计扣除。选项D正确，企业购置环境保护、节能节水等专用设备，可以实行加速折旧。选项E错误，企业捐赠支出不得全额在税前扣除，有一定的扣除限额。

29：以下关于企业所得税的计税依据，哪些说法是正确的？

A.企业收入总额为应纳税所得额的计税依据

B.企业财务会计处理办法与税法不一致的，以税法为准

C.企业发生的亏损可以在税前扣除，用于弥补以后年度的亏损

D.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的合理的工资薪金支出

E.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的合理的业务招待费支出

答案：ABDE

解析：选项A正确，企业收入总额为应纳税所得额的计税依据。选项B正确，企业财务会计处理办法与税法不一致的，以税法为准。选项C错误，企业发生的亏损可以在税前扣除，但只能用于弥补以前年度的亏损。选项D正确，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的合理的工资薪金支出。选项E正确，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的合理的业务招待费支出。

30：以下关于企业所得税的申报和缴纳，哪些说法是正确的？

A.企业应按月或按季申报和缴纳企业所得税

B.企业应在纳税年度终了后5个月内进行汇算清缴

C.企业在申报和缴纳企业所得税时，应提供完整的财务会计报表

D.企业在申报和缴纳企业所得税时，应提供相关税收优惠政策的证明材料

E.企业未按规定申报和缴纳企业所得税的，将面临滞纳金和罚款

答案：ABCDE

解析：选项A正确，企业应按月或按季申报和缴纳企业所得税。选项B正确，企业应在纳税年度终了后5个月内进行汇算清缴。选项C正确，企业在申报和缴纳企业所得税时，应提供完整的财务会计报表。选项D正确，企业在申报和缴纳企业所得税时，应提供相关税收优惠政策的证明材料。选项E正确，企业未按规定申报和缴纳企业所得税的，将面临滞纳金和罚款。

三、判断题（共5题）

31：企业所得税汇算清缴是指企业在每个纳税年度结束后，对全年应纳税所得额进行计算和调整的过程。

正确（）错误（）

答案：正确

解析：企业所得税汇算清缴确实是指企业在每个纳税年度结束后，对全年应纳税所得额进行计算和调整的过程，包括计算全年应纳税所得额、确定应补缴或应退还的税款等。

32：企业在计算应纳税所得额时，可以将会计利润作为计税依据。

正确（）错误（）

答案：错误

解析：企业在计算应纳税所得额时，不能直接将会计利润作为计税依据，而应根据税法规定对会计利润进行调整，以确定应纳税所得额。

33：企业所得税的税率是固定的，对所有企业都适用同一税率。

正确（）错误（）

答案：错误

解析：企业所得税的税率并非固定，根据企业的类型和经营情况，税率可能会有所不同。例如，高新技术企业可以享受15%的优惠税率。

34：企业在进行企业所得税汇算清缴时，可以对不符合税法规定的支出进行调整。

正确（）错误（）

答案：错误

解析：企业在进行企业所得税汇算清缴时，不得对不符合税法规定的支出进行调整。企业只能对符合税法规定的支出进行调整，以确保税前扣除的支出符合税法要求。

35：企业所得税的纳税调整是指企业在会计处理和税法规定不一致时，对会计处理方法进行调整。

正确（）错误（）

答案：正确

解析：企业所得税的纳税调整确实是指企业在会计处理和税法规定不一致时，对会计处理方法进行调整，以符合税法规定。这包括对收入、成本、费用等的调整。

四、材料分析题（共1题）

【给定材料】

近日，我国某沿海城市为应对日益严重的海洋污染问题，启动了一项名为“蓝色海洋行动计划”的综合性治理项目。该计划旨在通过政府主导、企业参与、公众监督的方式，实现海洋环境的全面治理和生态保护