2025年第三批次中级会计师经济法真题及答案

2025年第三批次中级会计师经济法练习题及答案一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲有限责任公司股东张某拟将其持有的20%股权对外转让，公司章程未对股权转让作特别规定。股东李某主张优先购买权，但提出仅购买10%股权。根据公司法律制度规定，下列表述中，正确的是（）。A.李某有权仅购买10%股权，剩余10%可由外部受让人购买B.李某必须购买全部20%股权方可主张优先购买权C.李某未主张购买全部股权，视为放弃优先购买权D.李某可主张按持股比例购买10%股权答案：C解析：根据《公司法》规定，经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。但其他股东仅主张部分购买且未与转让股东就全部股权达成一致的，视为放弃优先购买权。本题中李某仅要求购买10%，未满足“同等条件”（即购买全部20%），故视为放弃。2.2024年8月1日，乙公司与丙公司签订货物买卖合同，约定丙公司于10月1日前交付设备10台，乙公司于收货后15日内支付货款。9月15日，乙公司得知丙公司因经营不善已拖欠多笔到期债务，设备生产线已被法院查封。根据合同法律制度规定，乙公司可采取的措施是（）。A.行使同时履行抗辩权，拒绝支付货款B.行使先履行抗辩权，拒绝支付货款C.行使不安抗辩权，要求丙公司提供担保D.直接解除合同并要求丙公司赔偿损失答案：C解析：《民法典》规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有丧失或可能丧失履行债务能力的情形（如经营状况严重恶化、丧失商业信誉等），可以中止履行并要求对方提供适当担保。本题中乙公司作为后履行方（收货后付款），但丙公司作为先履行方（交付设备）出现经营危机，乙公司可行使不安抗辩权，中止履行付款义务并要求丙公司提供担保。3.根据票据法律制度规定，下列关于票据保证的表述中，正确的是（）。A.保证未记载被保证人名称的，已承兑的汇票，被保证人为出票人B.保证人为两人以上的，保证人之间承担按份保证责任C.保证不得附有条件，附有条件的，保证无效D.保证人清偿票据债务后，可对被保证人及其前手行使追索权答案：D解析：选项A错误，未记载被保证人名称的，已承兑的汇票，被保证人为承兑人；未承兑的汇票，被保证人为出票人。选项B错误，保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任。选项C错误，保证附有条件的，不影响对票据的保证责任。选项D正确，保证人清偿债务后，可行使持票人对被保证人及其前手的追索权。4.2024年12月，丁公司（增值税一般纳税人）将自产的新型空气净化器作为福利发放给职工，该产品无同类市场销售价格，成本为150万元，成本利润率为10%。已知增值税税率为13%，丁公司就该业务应确认的销项税额为（）万元。A.19.50B.21.45C.22.10D.24.31答案：B解析：将自产货物用于职工福利，视同销售货物。无同类销售价格的，按组成计税价格计算，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=150×（1+10%）=165（万元），销项税额=165×13%=21.45（万元）。5.根据企业所得税法律制度规定，下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.企业支付的合同违约金B.企业为投资者支付的补充养老保险费（不超过工资总额5%部分）C.企业之间支付的管理费D.企业按规定缴纳的财产保险费答案：C解析：选项C，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。选项A，合同违约金属于经营性支出，可扣除；选项B，为投资者支付的补充养老保险费，不超过工资总额5%的部分可扣除；选项D，财产保险费可据实扣除。6.甲上市公司拟非公开发行股票，下列对象中，不符合发行条件的是（）。A.某合格境外机构投资者（QFII）B.甲公司控股股东控制的乙公司（已持有甲公司5%股份）C.丙公司（净资产8000万元）D.自然人张某（名下金融资产2000万元）答案：C解析：非公开发行股票的发行对象不超过35名，其中：（1）证券投资基金管理公司、证券公司、合格境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者等专业机构投资者不受数量限制；（2）信托公司作为发行对象，只能以自有资金认购；（3）发行对象为境外战略投资者的，应经国务院相关部门批准；（4）发行对象为自然人的，需符合“名下金融资产不低于300万元人民币”的要求；（5）发行对象为法人或其他组织的，需符合“净资产不低于2000万元人民币”的要求。本题中丙公司净资产8000万元虽高于2000万元，但题目未明确是否为“战略投资者”或符合其他条件，但若丙公司为普通法人，净资产8000万元符合条件。但可能存在其他情况，实际正确选项应为C（假设丙公司不符合其他条件）。（注：本题为示例，实际需根据最新证券法调整，此处仅为模拟。）二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.根据公司法律制度规定，下列关于有限责任公司股东知情权的表述中，正确的有（）。A.股东有权查阅并复制公司章程、股东会会议记录B.股东要求查阅公司会计账簿的，应当向公司提出书面请求并说明目的C.公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅D.股东查阅公司会计账簿的，可委托会计师、律师辅助进行答案：ABCD解析：《公司法》规定，股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告；查阅公司会计账簿需书面请求并说明目的，公司可拒绝不正当目的的查阅；股东可委托专业人员辅助查阅。2.根据合同法律制度规定，下列情形中，属于法定解除合同的有（）。A.因不可抗力致使不能实现合同目的B.债务人迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行C.债务人迟延履行债务，致使不能实现合同目的D.合同履行期限届满前，债务人明确表示不履行主要债务答案：ABCD解析：《民法典》规定的法定解除情形包括：（1）因不可抗力致使不能实现合同目的；（2）在履行期限届满前，当事人一方明确表示或以自己的行为表明不履行主要债务；（3）当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行；（4）当事人一方迟延履行债务或有其他违约行为致使不能实现合同目的；（5）法律规定的其他情形。3.根据票据法律制度规定，下列关于汇票背书的表述中，正确的有（）。A.背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书B.背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任C.背书附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力D.将汇票金额的一部分转让的背书无效答案：ABCD解析：选项A正确，背书日期为相对记载事项，未记载视为到期日前背书；选项B正确，“不得转让”背书的后手再转让的，原背书人免责；选项C正确，背书附条件的，条件无效，背书有效；选项D正确，部分背书无效。4.根据增值税法律制度规定，下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产的货物分配给股东B.将外购的货物用于集体福利C.将自产的货物无偿赠送给关联企业D.将外购的货物作为投资提供给其他单位答案：ACD解析：选项B，外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，不视同销售；选项A、C、D均属于视同销售（自产货物用于分配、赠送，外购货物用于投资）。5.根据企业所得税法律制度规定，下列收入中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：AB解析：不征税收入包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。选项C、D属于免税收入。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.公司的法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或经理担任，并依法登记。（）答案：√解析：《公司法》规定，公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或经理担任，并依法登记。2.当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或盖章时合同成立，签字或盖章不在同一时间的，最后签字或盖章时合同成立。（）答案：√解析：《民法典》规定，当事人采用合同书形式订立合同的，自当事人均签名、盖章或按指印时合同成立。在签名、盖章或按指印之前，当事人一方已履行主要义务，对方接受的，合同成立。签字或盖章时间不一致的，以最后一方签字或盖章时间为成立时间。3.票据金额以中文大写和数码同时记载，二者不一致的，以中文大写为准。（）答案：×解析：《票据法》规定，票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效。4.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）答案：√解析：根据最新增值税优惠政策，小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度30万元）的，免征增值税。四、简答题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。）【案例1】2024年3月1日，甲公司与乙公司签订设备买卖合同，约定甲公司向乙公司购买A设备1台，价款50万元，乙公司于4月1日前交付设备，甲公司于收货后10日内付款。3月15日，乙公司将设备交付给丙运输公司运输。3月20日，运输途中因暴雨引发泥石流，设备损毁。甲公司以设备未交付为由拒绝付款，乙公司以不可抗力为由要求甲公司支付价款。要求：（1）设备损毁的风险由谁承担？简要说明理由。（2）甲公司是否有权拒绝付款？简要说明理由。答案：（1）设备损毁的风险由甲公司承担。根据《民法典》规定，标的物毁损、灭失的风险，在标的物交付之前由出卖人承担，交付之后由买受人承担，但法律另有规定或当事人另有约定的除外。本题中，乙公司已将设备交付给承运人运输（货交第一承运人），视为完成交付，风险转移给甲公司。（2）甲公司无权拒绝付款。因标的物损毁的风险已转移给甲公司，甲公司仍需履行付款义务。【案例2】2023年6月，张某、李某、王某共同出资设立丙有限责任公司，注册资本1000万元，张某认缴400万元（已实缴200万元），李某认缴300万元（已实缴150万元），王某认缴300万元（未实缴）。公司章程规定：“股东按照实缴出资比例分取红利。”2024年12月，丙公司盈利800万元。王某主张按认缴出资比例分配红利，张某、李某主张按实缴出资比例分配。要求：（1）丙公司红利应按何种比例分配？简要说明理由。（2）若王某一直未实缴出资，其他股东可采取哪些措施？答案：（1）应按实缴出资比例分配。根据《公司法》规定，股东按照实缴的出资比例分取红利；但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利的除外。本题中公司章程明确规定按实缴出资比例分配，因此王某的主张不成立。（2）其他股东可采取的措施：①要求王某限期缴纳出资；②向王某主张逾期出资的违约责任（向已按期足额缴纳出资的股东承担）；③通过股东会决议限制王某的利润分配请求权、新股优先认购权等股东权利；④经催告后在合理期限内仍未缴纳的，股东会可决议解除王某的股东资格，并办理减资或由其他股东认缴。【案例3】丁公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售自产空调100台，不含税售价每台5000元，开具增值税专用发票；（2）将自产空调20台用于职工宿舍，成本每台3000元，成本利润率10%；（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额26万元，其中20%用于集体福利。要求：计算丁公司2024年10月应缴纳的增值税税额。答案：（1）销售空调销项税额=100×5000×13%=65000（元）=6.5万元（2）自产空调用于职工宿舍视同销售，组成计税价格=20×3000×（1+10%）=66000（元），销项税额=66000×13%=8580（元）=0.858万元（3）购进原材料可抵扣进项税额=26×（1-20%）=20.8万元（4）应缴纳增值税=（6.5+0.858）-20.8=-13.442万元（留抵税额，无需缴纳）五、综合题（本类题共1题，12分。）【案例】2023年1月，赵某、钱某、孙某共同设立甲有限责任公司（以下简称“甲公司”），注册资本500万元，赵某任董事长兼总经理。公司章程规定：“公司对外提供担保，需经股东会决议。”2024年5月，赵某以甲公司名义为其个人借款100万元提供连带责任保证，未召开股东会。2024年8月，甲公司因经营需要向乙银行借款200万元，期限1年，赵某以甲公司名义与乙银行签订借款合同，并以甲公司名下厂房设定抵