2025年中级会计考试试题及答案

2025年中级会计考试试题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入一项不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，另发生运输费5万元，专业人员服务费2万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。则2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.50.7B.50.5C.50D.51.2答案：B解析：该设备的入账价值=500+5+2=507（万元），2025年应计提的折旧额=（5072）÷10=50.5（万元）。2.2025年3月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司于2024年1月1日发行的面值为1000万元的5年期债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司取得该债券时，另支付交易费用2万元。该债券的实际年利率为7%。则甲公司取得该债券时的入账价值为（）万元。A.1100B.1000C.1002D.1102答案：C解析：该债券的入账价值=11001000×10%+2=1002（万元）。3.甲公司2025年1月1日以银行存款2000万元购入乙公司40%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。乙公司2025年度实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。则甲公司2025年12月31日长期股权投资的账面价值为（）万元。A.2000B.2400C.2360D.2160答案：C解析：初始投资成本2000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额6000×40%=2400（万元），应调整长期股权投资的账面价值，同时计入营业外收入。调整后的长期股权投资账面价值为2400万元。乙公司实现净利润，甲公司应确认投资收益1000×40%=400（万元），所以2025年12月31日长期股权投资的账面价值=2400+400=2360（万元）。4.甲公司2025年12月31日库存A材料的账面余额为100万元，已计提存货跌价准备20万元。由于市场价格的变化，预计用A材料生产的产成品的可变现净值为110万元，产成品的成本为120万元。则2025年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.10B.0C.10D.20答案：B解析：用A材料生产的产成品的可变现净值110万元小于成本120万元，说明产成品发生了减值。A材料的可变现净值=产成品的可变现净值至完工时估计将要发生的成本等。本题未提及加工成本等，假设不考虑其他因素，A材料的可变现净值大于其账面价值10020=80（万元），所以应将原计提的存货跌价准备转回至零，即应计提的存货跌价准备为0。5.甲公司2025年1月1日开始自行研究开发一项无形资产，研究阶段发生支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出200万元，符合资本化条件后发生支出300万元。2025年12月31日，该项无形资产达到预定用途。假定不考虑其他因素，甲公司2025年对该项无形资产的会计处理中，正确的是（）。A.计入管理费用的金额为300万元B.无形资产的入账价值为500万元C.计入管理费用的金额为100万元D.无形资产的入账价值为300万元答案：D解析：研究阶段的支出100万元和开发阶段符合资本化条件前的支出200万元应计入管理费用，开发阶段符合资本化条件后的支出300万元应计入无形资产成本，所以计入管理费用的金额为100+200=300（万元），无形资产的入账价值为300万元。6.甲公司2025年12月31日的资产负债表中，“固定资产”项目的期末余额为5000万元，“累计折旧”项目的期末余额为1000万元，“固定资产减值准备”项目的期末余额为500万元。则甲公司2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列报金额为（）万元。A.5000B.4000C.3500D.3000答案：C解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列，即50001000500=3500（万元）。7.甲公司2025年发生的下列交易或事项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.资本公积转增资本C.盈余公积弥补亏损D.向投资者宣告分配现金股利答案：A解析：盈余公积转增资本，会减少盈余公积，进而减少留存收益；资本公积转增资本不影响留存收益；盈余公积弥补亏损是留存收益内部的一增一减，不影响留存收益总额；向投资者宣告分配现金股利，会减少未分配利润，但不影响留存收益总额（因为只是在宣告时减少未分配利润，实际发放时才会影响留存收益）。8.甲公司2025年12月31日应收账款的账面余额为1000万元，已计提坏账准备100万元。经减值测试，该应收账款的预计未来现金流量现值为800万元。则甲公司2025年12月31日应计提的坏账准备为（）万元。A.100B.200C.0D.300答案：B解析：应计提的坏账准备=（1000800）100=100（万元），这里原已计提100万元，所以总共应计提200万元。9.甲公司2025年1月1日发行面值为1000万元，票面年利率为6%，期限为3年的债券，每年年末付息一次，到期还本。发行价格为1050万元。不考虑其他因素，该债券发行时计入“应付债券——利息调整”科目的金额为（）万元。A.50B.50C.0D.100答案：A解析：“应付债券——利息调整”科目的金额=10501000=50（万元）（溢价发行）。10.甲公司2025年12月31日发现2024年一项重大会计差错，该差错导致2024年多计管理费用100万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。则甲公司2025年应调整的年初未分配利润金额为（）万元。A.75B.67.5C.100D.90答案：B解析：多计管理费用100万元，会使净利润减少100万元，同时少交所得税100×25%=25（万元），调整后的净利润增加75万元。提取法定盈余公积75×10%=7.5（万元），所以应调整的年初未分配利润金额为757.5=67.5（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.融资租入的固定资产D.经营租入的固定资产答案：ABC解析：经营租入的固定资产，企业不拥有其所有权，也不具有控制权，不属于企业的资产。委托加工物资、尚待加工的半成品和融资租入的固定资产都符合资产的定义。2.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。A.计提固定资产折旧B.固定资产的日常修理C.固定资产的更新改造D.计提固定资产减值准备答案：ACD解析：计提固定资产折旧会减少固定资产的账面价值；固定资产的日常修理费用通常计入当期损益，不影响固定资产的账面价值；固定资产的更新改造会使固定资产的账面价值增加；计提固定资产减值准备会减少固定资产的账面价值。3.企业发生的下列交易或事项中，会影响当期营业利润的有（）。A.销售商品取得的收入B.计提无形资产减值准备C.公益性捐赠支出D.固定资产盘亏净损失答案：AB解析：销售商品取得的收入计入主营业务收入，会增加营业利润；计提无形资产减值准备计入资产减值损失，会减少营业利润；公益性捐赠支出和固定资产盘亏净损失计入营业外支出，不影响营业利润。4.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.税收返还C.无偿划拨非货币性资产D.增值税出口退税答案：ABC解析：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。财政拨款、税收返还和无偿划拨非货币性资产都属于政府补助。5.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的运输费B.采购过程中发生的装卸费C.入库前的挑选整理费D.自然灾害造成的存货净损失答案：ABC解析：自然灾害造成的存货净损失应计入营业外支出，不计入存货成本。采购过程中的运输费、装卸费和入库前的挑选整理费都应计入存货成本。6.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案：ABCD解析：以上四种金融资产的重分类表述都是正确的。7.下列各项中，属于所有者权益变动表中至少应当单独列示的项目有（）。A.综合收益总额B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额C.所有者投入资本和向所有者分配利润等D.提取的盈余公积答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示综合收益总额、会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入资本和向所有者分配利润等、提取的盈余公积等项目。8.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入C.合同中包含两项或多项履约义务的，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务D.企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格答案：ABCD解析：以上关于收入确认的表述均符合收入准则的规定。9.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.产品质量保证C.债务担保D.亏损合同答案：ABCD解析：未决诉讼、产品质量保证、债务担保和亏损合同都符合或有事项的定义。10.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应将当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益B.资产的账面价值大于其计税基础会产生应纳税暂时性差异C.负债的账面价值大于其计税基础会产生可抵扣暂时性差异D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现答案：ABC解析：企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现，选项D错误。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：正确解析：根据收入准则，企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。2.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，全部计入当期损益。（）答案：错误解析：企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的应计入固定资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益。3.企业以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益。（）答案：错误解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失或利得和汇兑损益外，应当计入其他综合收益。4.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。（）答案：正确解析：这是借款费用资本化的基本原则。5.企业将自产产品用于职工福利，应视同销售，确认收入并结转成本。（）答案：正确解析：企业将自产产品用于职工福利，应按照公允价值确认收入，同时结转成本。6.企业的净利润等于利润总额减去所得税费用后的金额。（）答案：正确解析：净利润的计算公式就是利润总额减去所得税费用。7.企业的资产负债表日，是指每年的12月31日。（）答案：错误解析：资产负债表日包括年度末和中期期末，中期可以是月度、季度、半年度等，所以不只是每年的12月31日。8.企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量的，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，对投资性房地产计提折旧或进行摊销。（）答案：正确解析：成本模式下，投资性房地产的后续计量与固定资产或无形资产类似，需要计提折旧或进行摊销。9.企业应当在附注中披露与或有事项有关的信息，包括或有事项的种类、形成原因、预计产生的财务影响等。（）答案：正确解析：企业应在附注中披露或有事项的相关信息，以满足信息使用者的需求。10.企业的会计政策一经确定，不得随意变更。（）答案：正确解析：为了保证会计信息的可比性，企业的会计政策一经确定，不得随意变更，除非符合规定的条件。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）第1题甲公司2025年发生如下与无形资产相关的业务：（1）1月1日，自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出50万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出30万元，符合资本化条件后发生支出80万元。12月31日，该项非专利技术达到预定用途。（2）该项非专利技术预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。要求：（1）编制甲公司研发非专利技术的相关会计分录。（2）计算甲公司2025年该项非专利技术应摊销的金额，并编制摊销的会计分录。答案（1）研究阶段支出：借：研发支出——费用化支出50贷：银行存款等50开发阶段符合资本化条件前支出：借：研发支出——费用化支出30贷：银行存款等30开发阶段符合资本化条件后支出：借：研发支出——资本化支出80贷：银行存款等80期末，将费用化支出转入管理费用：借：管理费用80贷：研发支出——费用化支出80将资本化支出转入无形资产：借：无形资产80贷：研发支出——资本化支出80（2）2025年该项非专利技术应摊销的金额=80÷10=8（万元）会计分录为：借：管理费用8贷：累计摊销8第2题甲公司2025年1月1日购入乙公司于2024年1月1日发行的债券，债券面值为1000万元，票面年利率为6%，期限为5年，每年1月5日支付上年度利息。甲公司支付价款1030万元，另支付交易费用2万元，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券的实际年利率为5%。要求：（1）计算甲公司购入债券的入账价值。（2）编制甲公司2025年1月1日购入债券的会计分录。（3）计算甲公司2025年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。答案（1）购入债券的入账价值=10301000×6%+2=972（万元）（2）2025年1月1日购入债券的会计分录：借：债权投资——成本1000应收利息60贷：银行存款1032债权投资——利息调整28（3）2025年应确认的投资收益=972×5%=48.6（万元）应收利息=1000×6%=60（万元）利息调整摊销额=6048.6=11.4（万元）会计分录为：借：应收利息60贷：投资收益48.6债权投资——利息调整11.4五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）第1题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生如下业务：（1）1月1日，向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。该批商品的成本为150万元。商品已发出，款项尚未收到。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。（2）3月1日，乙公司经营情况好转，承诺近期付款。（3）4月1日，甲公司收到乙公司支付的款项。要求：（1）编制甲公司1月1日销售商品的相关会计分录。（2）编制甲公司3月1日乙公司承诺付款时的会计分录。（3）编制甲公司4月1日收到款项的会计分录。答案（1）1月1日：借：发出商品150贷：库存商品150借：应收账款26贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26（2）3月1日：借：应收账款200贷：主营业务收入200借：主营业务成本150贷：发出商品150（3）4月1日：借：银行存款226贷：应收账款226第2题甲公司2025年度财务报告批准报出日为2026年4月30日。2026年1月1日至4月30日之间发生如下事项：（1）2月10日，由于产品质量问题，甲公司被丙公司起诉，要求赔偿损失100万元。至财务报告批准报出日，该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能败诉，赔偿金额为80万元。（2）3月15日，甲公司发现2025年一项重大会计差错，该差错导致2025年多计管理费用50万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。要求：（1）判断上述事项哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项。（2）对上述资产负债表日后调整事项进行会计处理。答案（1）事项（1）和事项（2）均属于资产负债表日后调整事项。（2）事项（1）：借：以前年度损益调整——营业外支出80贷：预计负债80借：递延所得税资产20（80×25%）贷：以前年度损益调整——所得税费用20借：利润分配——未分配利润60贷：以前年度损益调整60借：盈余公积6（60×10%）贷：利润分配——未分配利润6事项（2）：借：以前年度损益调整——管理费用50贷：相关科目50借：以前年度损益调整——所得税费用12.5（50×25%）贷：递延所得税负债12.5借：以前年度损益调整37.5贷：利润分配——未分配利润37.5借：利润分配——未分配利润3.75（37.5×10%）贷：盈余公积3.75财务管理一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，不属于财务管理经济环境构成要素的是（）。A.经济周期B.通货膨胀水平C.宏观经济政策D.公司治理结构答案：D解析：公司治理结构属于法律环境的构成要素，经济周期、通货膨胀水平和宏观经济政策属于财务管理经济环境的构成要素。2.已知（F/P，10%，5）=1.6105，（P/F，10%，5）=0.6209，则利率为10%，期数为5的资本回收系数为（）。A.0.1638B.0.2638C.0.6209D.1.6105答案：B解析：资本回收系数与普通年金现值系数互为倒数，（P/A，10%，5）=[1（P/F，10%，5）]/10%=（10.6209）/10%=3.7908，资本回收系数=1/3.7908≈0.2638。3.某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项目投资，有甲、乙两个方案可供选择：已知甲方案净现值的期望值为1000万元，标准差为300万元；乙方案净现值的期望值为1200万元，标准差为330万元。下列结论中正确的是（）。A.甲方案优于乙方案B.甲方案的风险大于乙方案C.甲方案的风险小于乙方案D.无法评价甲乙方案的风险大小答案：B解析：甲方案的标准离差率=300/1000=0.3，乙方案的标准离差率=330/1200=0.275，标准离差率越大，风险越大，所以甲方案的风险大于乙方案。4.下列各项中，属于系统风险的是（）。A.新产品开发失败风险B.公司失去重要的销售合同风险C.通货膨胀风险D.企业诉讼失败风险答案：C解析：系统风险是影响所有资产的、不能通过资产组合而消除的风险，通货膨胀风险属于系统风险；新产品开发失败风险、公司失去重要销售合同风险和企业诉讼失败风险属于非系统风险。5.某公司发行债券，债券面值为1000元，票面年利率为6%，每年付息一次，到期还本，债券发行价为1010元，筹资费为发行价的2%，企业所得税税率为25%，则该债券的资本成本为（）。A.4.06%B.4.25%C.4.55%D.4.78%答案：A解析：债券资本成本=1000×6%×（125%）/[1010×（12%）]≈4.06%。6.下列关于经营杠杆系数的说法中，正确的是（）。A.经营杠杆系数越大，经营风险越小B.经营杠杆系数与经营风险无关C.经营杠杆系数越大，经营风险越大D.经营杠杆系数等于息税前利润变动率除以销售量变动率答案：C解析：经营杠杆系数越大，经营风险越大；经营杠杆系数等于息税前利润变动率除以销售量变动率只是其定义公式，经营杠杆系数反映了经营风险的大小。7.某企业的权益乘数为2，则该企业的资产负债率为（）。A.25%B.50%C.75%D.100%答案：B解析：权益乘数=资产/所有者权益=2，设所有者权益为x，则资产为2x，负债=资产所有者权益=x，资产负债率=负债/资产=x/2x=50%。8.下列关于现金周转期的计算公式中，正确的是（）。A.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期应付账款周转期B.现金周转期=存货周转期应收账款周转期应付账款周转期C.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期+应付账款周转期D.现金周转期=存货周转期应收账款周转期+应付账款周转期答案：A解析：现金周转期的计算公式为现金周转期=存货周转期+应收账款周转期应付账款周转期。9.某企业全年需要某零件18000件，均衡耗用。全年生产时间为360天，根据经验，该零件从发出订单到进入可使用状态一般需要10天，保险储备为500件，则再订货点为（）件。A.1000B.500C.550D.1800答案：A解析：每日耗用量=18000/360=50（件），再订货点=预计交货期内的需求+保险储备=50×10+500=1000（件）。10.下列关于利润分配政策的说法中，正确的是（）。A.剩余股利政策有利于树立公司良好形象B.固定或稳定增长的股利政策有利于保持理想的资本结构C.固定股利支付率政策体现了多盈多分、少盈少分、无盈不分的股利分配原则D.低正常股利加额外股利政策不利于吸引那些依靠股利度日的股东答案：C解析：剩余股利政策不利于树立公司良好形象；固定或稳定增长的股利政策不利于保持理想的资本结构；低正常股利加额外股利政策有利于吸引那些依靠股利度日的股东；固定股利支付率政策体现了多盈多分、少盈少分、无盈不分的股利分配原则。11.某公司2025年的净利润为1000万元，非付现费用为200万元，经营活动现金净流量为1300万元，那么该公司的现金营运指数为（）。A.1.3B.0.77C.0.83D.1.18答案：C解析：现金营运指数=经营活动现金净流量/经营所得现金，经营所得现金=净利润+非付现费用=1000+200=1200（万元），现金营运指数=1300/1200≈0.83。12.下列各项中，不属于影响企业偿债能力的表外因素的是（）。A.可动用的银行贷款指标B.或有事项和承诺事项C.经营租赁D.资产的构成答案：D解析：资产的构成属于表内因素，可动用的银行贷款指标、或有事项和承诺事项、经营租赁属于影响企业偿债能力的表外因素。13.某企业预计下年度销售净额为1800万元，应收账款周转天数为90天（一年按360天计算），变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（）万元。A.27B.45C.108D.180答案：A解析：应收账款周转次数=360/90=4（次），应收账款平均余额=1800/4=450（万元），应收账款占用资金=450×60%=270（万元），应收账款的机会成本=270×10%=27（万元）。14.下列关于企业投资分类的说法中，正确的是（）。A.直接投资与间接投资的区别在于投资的对象不同B.项目