2025年新版cpa会计真题及答案

2025年新版cpa会计真题及答案单项选择题1.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用（）。A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值答案：A分析：企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。2.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.采购过程中发生的运输费B.采购过程中发生的合理损耗C.自然灾害造成的存货净损失D.入库前的挑选整理费答案：C分析：自然灾害造成的存货净损失应计入营业外支出，不计入存货成本。采购过程中的运输费、合理损耗、入库前挑选整理费都应计入存货成本。3.2025年1月1日，甲公司购入乙公司于2024年1月1日发行的面值总额为2000万元，期限为5年，票面年利率为6%，每年年末付息、到期还本的债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付购买价款2038万元（包括债券利息120万元，交易费用20万元）。该债券的实际年利率为5%。甲公司2025年应确认的投资收益为（）万元。A.100B.90.9C.110D.101.9答案：B分析：首先计算该债券的初始入账价值=2038120=1918（万元）。2025年应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=1918×5%=90.9（万元）。4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C分析：委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税计入委托加工物资成本。该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元）。5.下列各项中，属于投资性房地产的是（）。A.企业拥有并自行经营的饭店B.企业以经营租赁方式租入再转租出去的建筑物C.房地产开发企业持有并准备增值后转让的土地使用权D.企业持有以备经营出租的空置建筑物答案：D分析：选项A，属于企业的固定资产；选项B，企业以经营租赁方式租入的建筑物不属于企业的资产；选项C，属于房地产开发企业的存货。企业持有以备经营出租的空置建筑物属于投资性房地产。多项选择题1.下列各项中，体现会计信息质量谨慎性要求的有（）。A.对固定资产计提减值准备B.存货期末按成本与可变现净值孰低计量C.交易性金融资产期末按公允价值计量D.对可能承担的环保责任确认预计负债答案：ABD分析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。选项C交易性金融资产期末按公允价值计量体现的是相关性要求。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的装卸费B.运输途中的合理损耗C.入库前的挑选整理费用D.一般纳税人购入存货时支付的增值税答案：ABC分析：一般纳税人购入存货时支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本。采购过程中的装卸费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费都应计入存货成本。3.下列各项中，影响以摊余成本计量的金融资产摊余成本的有（）。A.已偿还的本金B.累计计提的信用减值准备C.实际利率D.票面利率答案：ABC分析：以摊余成本计量的金融资产的摊余成本=初始确认金额已偿还的本金±采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额累计计提的信用减值准备。票面利率不影响摊余成本。4.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产折旧方法一经确定不得随意变更B.固定资产折旧年限一经确定不得随意变更C.当月增加的固定资产，当月不计提折旧D.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧答案：ABCD分析：固定资产的折旧方法和折旧年限一经确定不得随意变更。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。5.下列各项中，属于非货币性资产的有（）。A.应收账款B.无形资产C.在建工程D.长期股权投资答案：BCD分析：非货币性资产是指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等。应收账款属于货币性资产。判断题1.企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，体现了会计信息质量的谨慎性要求。（）答案：错误分析：企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额属于滥用会计政策，不符合谨慎性要求。谨慎性要求企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。2.企业采购过程中发生的合理损耗应计入存货采购成本，不从总成本中扣除。（）答案：正确分析：合理损耗是存货采购过程中不可避免的，应计入存货采购成本，只是在计算单位成本时会提高单位成本。3.以摊余成本计量的金融资产在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。（）答案：正确分析：以摊余成本计量的金融资产在持有期间按实际利率法计算确认的利息收入，应计入投资收益。4.企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不应对投资性房地产计提折旧或进行摊销。（）答案：正确分析：采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量。5.企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（）答案：错误分析：企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，应先将自行建造的房地产确认为固定资产等，对外出租时，再转为投资性房地产。计算分析题1.甲公司于2025年1月1日购入乙公司于当日发行的债券，该债券面值为1000万元，期限为5年，票面年利率为6%，每年年末付息、到期还本。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付购买价款1050万元，另支付交易费用10万元。该债券的实际年利率为4%。要求：（1）计算该债券的初始入账价值。（2）编制甲公司2025年1月1日购入债券的会计分录。（3）计算甲公司2025年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。答案：（1）该债券的初始入账价值=1050+10=1060（万元）。（2）2025年1月1日购入债券的会计分录：借：债权投资——成本1000——利息调整60贷：银行存款1060（3）2025年应确认的投资收益=1060×4%=42.4（万元）。会计分录：借：应收利息60（1000×6%）贷：投资收益42.4债权投资——利息调整17.6借：银行存款60贷：应收利息60分析：初始入账价值包括购买价款和交易费用。投资收益按照期初摊余成本乘以实际利率计算，应收利息按照面值乘以票面利率计算，两者的差额调整利息调整科目。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年3月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为500万元（不含增值税），成本为400万元。3月15日，甲公司发出该批商品，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为65万元。乙公司于3月20日支付了全部货款。6月10日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。要求：（1）编制甲公司3月15日销售商品的会计分录。（2）编制甲公司3月20日收到货款的会计分录。（3）编制甲公司6月10日商品退回的会计分录。答案：（1）3月15日销售商品的会计分录：借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本400贷：库存商品400（2）3月20日收到货款的会计分录：借：银行存款565贷：应收账款565（3）6月10日商品退回的会计分录：借：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65贷：银行存款565借：库存商品400贷：主营业务成本400分析：销售商品时确认收入和成本，收到货款冲减应收账款。商品退回时，冲减收入、成本和增值税，同时退回货款。综合题1.甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司2025年发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。（2）3月10日，乙公司宣告分派现金股利500万元。（3）6月30日，乙公司实现净利润1000万元。（4）9月30日，甲公司将其生产的一批产品销售给乙公司，该批产品的成本为300万元，售价为500万元，至年末乙公司已对外销售该批产品的60%。（5）12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资进行减值测试，可收回金额为2100万元。要求：（1）编制甲公司1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）编制甲公司3月10日乙公司宣告分派现金股利的会计分录。（3）编制甲公司6月30日乙公司实现净利润的会计分录。（4）计算甲公司12月31日应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（5）判断甲公司12月31日长期股权投资是否发生减值，若发生减值，编制相关会计分录。答案：（1）1月1日取得乙公司股权的会计分录：借：长期股权投资——投资成本2100（7000×30%）贷：银行存款2000营业外收入100（2）3月10日乙公司宣告分派现金股利的会计分录：借：应收股利150（500×30%）贷：长期股权投资——损益调整150（3）6月30日乙公司实现净利润的会计分录：借：长期股权投资——损益调整300（1000×30%）贷：投资收益300（4）未实现内部交易损益=（500300）×（160%）=80（万元）。调整后的净利润=乙公司全年净利润未实现内部交易损益。假设乙公司全年净利润为2000万元（题目未明确下半年净利润，此处假设方便计算），调整后净利润=200080=1920（万元）。12月31日应确认的投资收益=1920×30%=576（万元）。会计分录：借：长期股权投资——损益调整576贷：投资收益576（5）长期股权投资的账面价值=2100150+3