2025四川省国有资产投资管理有限责任公司财务部税务会计岗招聘1人笔试历年常考点试题专练附带答案详解试卷2套

2025四川省国有资产投资管理有限责任公司财务部税务会计岗招聘1人笔试历年常考点试题专练附带答案详解（第1套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共25题）1、根据增值税相关规定，下列哪种情形下购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣？A.用于生产应税产品的原材料B.用于集体福利的购进餐饮服务C.用于对外销售的库存商品D.用于研发活动的检测设备2、企业所得税税前扣除凭证不包括以下哪一项？A.增值税专用发票B.财政票据C.内部自制的工资表D.银行付款回单3、委托加工应税消费品，消费税的纳税义务人是？A.委托方B.受托方C.销售方D.消费者4、根据《印花税法》，下列合同中适用万分之三税率的是？A.产权转移书据B.借款合同C.财产租赁合同D.技术合同5、城市维护建设税的计税依据是？A.企业所得税应纳税额B.增值税和消费税的应纳税额C.增值税和消费税的实际缴纳额D.营业额6、根据现行税法规定，下列哪项支出对应的进项税额不得从销项税额中抵扣？A.用于生产应税产品的原材料采购B.用于职工食堂的食品采购C.用于研发活动的设备购置D.用于对外销售的商品采购7、根据我国现行增值税政策，一般纳税人销售自产的下列货物中，适用9%增值税税率的是？A.农机整机B.笔记本电脑C.化妆品D.白酒8、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的是？A.企业支付的税收滞纳金可以税前扣除B.企业为员工缴纳的补充养老保险费全额扣除C.业务招待费按实际发生额的60%扣除，但不超过当年销售（营业）收入的5‰D.企业发生的广告费一律不得扣除9、下列行为中，应缴纳消费税的是？A.卷烟厂将自产卷烟用于连续生产卷烟B.酒厂将自产白酒用于职工福利C.化妆品厂将自产高档化妆品用于生产普通护肤品D.汽车制造商将自产小轿车用于管理部门办公10、根据个人所得税法，下列所得中适用超额累进税率的是？A.利息、股息、红利所得B.财产转让所得C.综合所得D.偶然所得11、增值税一般纳税人购进农产品，取得增值税专用发票注明金额10,000元、税率9%，则可抵扣的进项税额为？A.900元B.1,000元C.1,300元D.0元12、根据现行增值税政策，一般纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，计算进项税额时适用的扣除率是？A.9%B.10%C.13%D.6%13、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入一定比例的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该比例为？A.5%B.12%C.15%D.30%14、居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可选择不并入当年综合所得，单独计税。其应纳税额的计算方法是？A.以全年一次性奖金收入全额适用综合所得税率表计算B.以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，查找月度税率表确定适用税率和速算扣除数C.按20%比例税率计算D.免征个人所得税15、企业将自产产品用于职工福利，在增值税处理上应视同销售，其销售额的确定首先应按照？A.组成计税价格B.该产品最近时期同类货物的平均销售价格C.成本价D.市场评估价16、企业会计准则规定，与企业日常活动相关的政府补助，应当计入？A.营业外收入B.其他收益C.资本公积D.专项应付款17、根据我国现行增值税法规，下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的是？A.将外购货物用于企业内部食堂B.将自产货物用于本企业职工福利C.将外购货物用于免税项目D.将外购货物用于生产应税产品18、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予据实扣除的是？A.企业为员工支付的补充养老保险费B.企业向关联方支付的利息支出C.企业发生的合理的工资薪金支出D.企业发生的广告费和业务宣传费19、居民个人取得综合所得，办理汇算清缴的时间是？A.取得所得的次月15日内B.取得所得的次年3月1日至6月30日内C.取得所得的次年1月1日至3月31日内D.取得所得的当年12月31日前20、下列税种中，属于中央与地方共享收入的是？A.关税B.消费税C.增值税D.车辆购置税21、根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的滞纳金比例为？A.万分之三B.万分之五C.千分之三D.千分之五22、根据增值税相关规定，下列哪项进项税额不得从销项税额中抵扣？A.购买用于生产应税产品的原材料取得的增值税专用发票上注明的税额B.为职工食堂采购的食材取得的增值税专用发票上注明的税额C.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额D.从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额23、企业计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪项不属于税前扣除凭证？A.增值税专用发票B.财政票据C.内部自制的无原始凭证的费用报销单D.收款凭证24、依据消费税相关规定，下列哪项不属于消费税的征税环节？A.生产销售环节B.零售环节（金银首饰）C.批发环节（卷烟）D.企业内部研发部门使用原材料的环节25、下列哪项属于《中华人民共和国印花税法》规定的应税凭证？A.企业内部员工考勤记录表B.企业与银行签订的借款合同C.企业年度财务审计报告D.企业员工劳动合同二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）26、根据现行企业所得税法规定，下列各项支出中，超过规定扣除标准的部分，准予结转以后纳税年度扣除的有（）。A.业务招待费支出B.广告费和业务宣传费支出（非烟草企业）C.职工福利费支出D.职工教育经费支出27、根据《增值税暂行条例实施细则》，单位的下列行为，应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将自产的货物用于本单位集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将委托加工收回的货物无偿赠送给其他单位D.将购买的货物分配给股东28、自2023年1月1日起，纳税人享受3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的，下列说法正确的有（）。A.扣除标准为每个婴幼儿每月2000元B.父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除C.父母也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除D.此项扣除属于一次性定额扣除29、在企业会计核算与企业所得税处理中，下列情形会产生永久性税会差异的有（）。A.国债利息收入B.支付的税收滞纳金C.会计上计提的固定资产减值准备D.企业实际发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分30、根据《增值税暂行条例》及其实施细则，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.非正常损失的购进货物C.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费D.为本单位员工食堂购进的米、面、油31、下列哪些情形下，购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣？A.用于简易计税项目的购进货物B.非正常损失的在产品所耗用的购进货物C.用于集体福利的购进货物D.用于连续生产应税消费品的购进货物32、企业所得税税前扣除凭证管理应遵循哪些基本原则？A.真实性B.合法性C.关联性D.及时性33、下列哪些属于消费税的应税消费品？A.高档化妆品B.成品油C.小汽车D.服装34、下列哪些合同属于印花税的应税凭证？A.购销合同B.借款合同C.财产租赁合同D.劳务合同35、城市维护建设税和教育费附加的计税依据是什么？A.实际缴纳的增值税税额B.实际缴纳的消费税税额C.实际缴纳的企业所得税税额D.实际缴纳的印花税税额36、下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有？A.取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣。B.取得异常增值税扣税凭证，已申报抵扣的，一律作进项税额转出处理。C.用于业务招待费的发票，若以“办公用品”名义开具且无销货清单，其进项税额仍可正常抵扣。D.一般纳税人适用简易计税方法的，其购进货物取得的增值税专用发票进项税额不得抵扣。37、下列关于企业所得税税前扣除凭证的表述，正确的有？A.企业发生的支出，应取得税前扣除凭证作为计算应纳税所得额时扣除的依据。B.企业发生的与生产经营有关的业务招待费，可按发生额的60%扣除，且最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。C.企业预提的劳动保护支出，即使未实际发生，也可在税前扣除。D.企业应在汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。38、下列关于增值税差额征税与简易计税的表述，正确的有？A.差额征税是指纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除规定扣除项目金额后的余额为销售额。B.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法。C.适用简易计税方法的纳税人，其取得的增值税专用发票进项税额可以抵扣。D.简易计税方法下，应纳税额=计税销售额×征收率。39、下列关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的表述，正确的有？A.政策执行期限为2023年1月1日至2027年12月31日。B.加计抵减比例为当期可抵扣进项税额的5%。C.该政策仅适用于高新技术企业中的制造业一般纳税人。D.加计抵减的税额可直接冲减当期应纳增值税额。40、下列关于增值税会计处理的表述，正确的有？A.“待抵扣进项税额”科目核算已认证但准予以后期间抵扣的进项税额。B.一般纳税人采用一般计税方法时，通过“应交税费—应交增值税”科目核算。C.一般纳税人选择简易计税方法时，应通过“应交税费—简易计税”专栏核算。D.取得异常增值税扣税凭证后，应立即冲减“应交税费—应交增值税（进项税额）”。三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）41、一般纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣。A.正确B.错误42、企业将自产产品用于本企业职工福利，在增值税处理上应视同销售货物。A.正确B.错误43、居民企业适用的企业所得税基本税率为25%，该税率自2025年起未发生法定调整。A.正确B.错误44、企业因亏损产生的可抵扣暂时性差异，应无条件确认为递延所得税资产。A.正确B.错误45、小规模纳税人发生应税销售行为，可自行开具增值税专用发票。A.正确B.错误46、企业为员工缴纳的“五险一金”，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予据实扣除。A.正确B.错误47、税务筹划必须在法律允许的范围内进行，任何规避税法的行为都不属于合法的税务筹划。A.正确B.错误48、企业购进的货物因管理不善造成霉烂变质，其已抵扣的进项税额应作转出处理。A.正确B.错误49、增值税一般纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，可按9%的扣除率计算进项税额。A.正确B.错误50、企业将自产产品无偿赠送给客户，该行为在增值税上不属于视同销售，无需计算销项税额。A.正确B.错误

参考答案及解析1.【参考答案】B【解析】根据增值税法规，购进的货物、服务用于集体福利或个人消费的，其进项税额不得抵扣[[7]]。集体福利包括为员工提供的餐饮服务，因此B选项符合不得抵扣的情形。2.【参考答案】C【解析】企业所得税税前扣除凭证包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单及企业自制会计原始凭证等[[14]]。内部自制的工资表属于成本核算依据，但若无相关合同、考勤等佐证，不能单独作为合法税前扣除凭证。3.【参考答案】B【解析】根据消费税法规，委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税[[19]]。受托方是法定的代收代缴义务人。4.【参考答案】D【解析】根据《印花税法》，技术合同的印花税税率为价款、报酬或使用费的万分之三[[29]]。借款合同、财产租赁合同税率也为万分之三，但技术合同是典型适用该税率的合同类型。5.【参考答案】C【解析】城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据[[33]]。其为流转税的附加税，计税基础是实际已缴税额，而非应纳税额。6.【参考答案】B【解析】用于集体福利或个人消费的购进货物，其进项税额不得抵扣[[3]]。职工食堂属于集体福利范畴，因此其采购食品的进项税额需作转出处理[[1]]。

2.【题干】企业发生的下列税金中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是？

【选项】A.企业所得税税款

B.增值税进项税额

C.消费税

D.增值税销项税额

【参考答案】C

【解析】企业所得税税款不得扣除[[6]]，增值税作为价外税，其进项税额不构成成本费用，不得税前扣除[[5]]。消费税属于价内税，已计入成本，可在税前扣除[[6]]。

3.【题干】城市维护建设税的计税依据是？

【选项】A.企业实现的利润总额

B.增值税和消费税的销售额

C.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

D.企业营业收入总额

【参考答案】C

【解析】城市维护建设税是以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据的地方附加税[[18]]，其税额随“二税”同时缴纳[[19]]。

4.【题干】纳税人购进货物取得增值税普通发票，该发票能否用于进项税额抵扣？

【选项】A.可以，只要发票真实有效

B.可以，但需经税务机关备案

C.不可以，必须取得增值税专用发票

D.不可以，但可作为企业所得税扣除凭证

【参考答案】C

【解析】增值税进项税额抵扣必须取得合规的增值税专用发票，普通发票不能用于抵扣进项税额[[9]]。

5.【题干】下列商品中，属于消费税征税范围的是？

【选项】A.普通服装

B.高档手表

C.书本

D.家用电器

【参考答案】B

【解析】消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等[[13]]。高档手表属于消费税应税消费品。7.【参考答案】A【解析】根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）及后续政策，销售农机整机适用9%的增值税税率；笔记本电脑、化妆品、白酒均适用13%的税率。农机配件适用13%，而整机享受低税率优惠，体现对农业的支持政策。8.【参考答案】C【解析】业务招待费税前扣除标准为发生额的60%与销售收入5‰的孰低值；税收滞纳金不得扣除；补充养老保险在不超过职工工资总额5%标准内的部分可扣除；广告费在符合条件的情况下可按比例扣除，并非一律不得扣除。9.【参考答案】B【解析】将自产应税消费品用于职工福利、馈赠、奖励等非连续生产用途，视同销售，应缴纳消费税。用于连续生产应税消费品（如A、C）不纳税；D中用于本企业管理部门，属于自用应税消费品，也应纳税。但小轿车若属于“小汽车”税目且排量达标，则需纳税。严格来说，B和D都可能纳税，但按常规考题设定，职工福利更典型，且白酒明确属于消费税应税品，故选B。10.【参考答案】C【解析】我国个人所得税对综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%至45%的七级超额累进税率；而利息股息红利、财产转让、偶然所得均适用20%的比例税率。11.【参考答案】A【解析】取得增值税专用发票的，按发票上注明的增值税额抵扣。本题税额＝10,000×9%＝900元。若取得的是农产品销售发票或收购发票，则可按买价和9%计算抵扣，但本题为专票，直接以票面税额为准。12.【参考答案】B【解析】根据《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）及后续规定，纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。即先按9%抵扣，生产领用时再加计1%，合计为10%[[2]]。13.【参考答案】C【解析】依据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除[[4]]。14.【参考答案】B【解析】根据财政部、税务总局公告（2023年第30号），居民个人取得全年一次性奖金，可选择单独计税：将奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，再以“奖金收入×税率－速算扣除数”计算应纳税额[[6]]。15.【参考答案】B【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条，纳税人发生视同销售行为而无销售额的，主管税务机关有权核定其销售额。核定顺序为：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（3）按组成计税价格[[2]]。16.【参考答案】B【解析】根据《企业会计准则第16号——政府补助》（2017年修订），与企业日常活动相关的政府补助，应计入“其他收益”科目；与日常活动无关的，计入“营业外收入”[[1]]。此项修订体现了收入确认与业务实质的一致性。17.【参考答案】B【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，应视同销售货物，需计算缴纳增值税。而外购货物用于集体福利、免税项目等属于不得抵扣进项税的情形，不视同销售。本题B选项符合视同销售条件[[1]][[6]]。18.【参考答案】C【解析】《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。补充养老保险费有扣除限额；关联方利息支出需符合债资比要求；广告费和业务宣传费一般有销售（营业）收入一定比例的扣除限制[[1]][[4]]。19.【参考答案】B【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》第十一条，居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理。这是法定的汇算清缴期限[[1]][[4]]。20.【参考答案】C【解析】根据我国现行分税制规定，增值税（不含进口环节）为中央与地方共享税，中央分享50%，地方分享50%。关税、消费税、车辆购置税均为中央固定收入[[1]]。21.【参考答案】B【解析】《税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。这是法定的滞纳金计算标准[[1]]。22.【参考答案】B【解析】购进货物或服务用于集体福利（如职工食堂）的进项税额，按规定不得从销项税额中抵扣[[6]]。其他选项均属于可抵扣的合法凭证或情形[[8]]。23.【参考答案】C【解析】税前扣除凭证需能证明支出真实发生，包括发票、财政票据、收款凭证等[[14]]。内部自制的无原始凭证的报销单，缺乏外部证据支持，不符合税前扣除凭证要求[[9]]。24.【参考答案】D【解析】消费税主要在生产、委托加工、进口、零售（金银首饰等）及批发（卷烟）等特定环节征收[[25]]。企业内部研发部门使用原材料属于非销售行为，不构成消费税纳税环节。25.【参考答案】B【解析】印花税的应税凭证包括合同、产权转移书据、营业账簿等[[30]]。借款合同属于应税合同范畴，需按规定缴纳印花税[[27]]。员工考勤、审计报告、劳动合同通常不属于法定应税凭证。26.【参考答案】B,D【解析】根据税法规定，业务招待费和职工福利费（标准分别为发生额的60%与当年销售营业收入的5‰孰低、工资薪金总额的14%）超过部分不得结转，须在当年纳税调增。而企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（烟草企业除外）。自2018年起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除[[14],[16]]。27.【参考答案】A,C,D【解析】增值税视同销售行为的关键在于货物的“所有权”是否发生转移，以及是否用于应税项目。A、C、D三项均导致货物所有权发生转移，无论货物是自产、委托加工还是外购，都应视同销售。B项“外购货物用于个人消费”，其所有权虽转移，但属于税法明确规定的“进项税额不得抵扣”情形，而非视同销售[[20],[21]]。28.【参考答案】A,B,C【解析】3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的政策要点如下：扣除标准为每个婴幼儿每月2000元；扣除主体是父母（监护人），可以选择由其中一方按100%扣除，也可以选择由双方分别按50%扣除；具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。此项扣除是按月定额扣除，并非一次性扣除[[30],[37]]。29.【参考答案】A,B,D【解析】永久性差异是指某一会计期间发生，以后各期不能转回的差异。A项，会计上确认为投资收益，税法上免税；B项，会计上可作为费用，税法上不得税前扣除；D项，超过标准的捐赠支出永久不得扣除，均属于永久性差异。C项，固定资产减值准备在会计上费用化，税法上不认可，但在资产处置/报废时，账面净值与计税基础的差异得以转回，属于暂时性差异[[42],[47]]。30.【参考答案】A,B,C,D【解析】A项，用于简易计税项目，进项税不得抵扣；B项，非正常损失的购进货物，其进项税需做转出处理；C项，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣；D项，购入用于集体福利（员工食堂）的货物，其进项税额不得抵扣[[49],[52],[53]]。31.【参考答案】ABC【解析】根据增值税相关规定，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物，其进项税额不得抵扣[[6]]。非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额亦不得抵扣[[1]]。用于连续生产应税消费品的购进货物，属于生产环节，其进项税额可以抵扣[[19]]。32.【参考答案】ABC【解析】企业所得税税前扣除凭证的管理遵循真实性、合法性、关联性原则[[13]]。真实性指经济业务真实且支出已实际发生；合法性指凭证符合法律法规；关联性指支出与取得收入相关[[14]]。及时性并非税前扣除凭证的核心管理原则。33.【参考答案】ABC【解析】消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰、成品油、小汽车、摩托车等[[18]]。进口应税消费品亦包含上述类别[[22]]。服装不属于消费税征税范围。34.【参考答案】ABC【解析】根据《中华人民共和国印花税法》，应税合同包括购销、加工承揽、建设工程、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、融资租赁等合同[[32]]。劳务合同未被明确列为应税凭证。35.【参考答案】AB【解析】城建税和教育费附加均以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据[[33]]。企业所得税、印花税等其他税种的缴纳额不作为其计税依据[[34]]。36.【参考答案】ABD【解析】根据规定，取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣的暂不允许抵扣，已申报抵扣的一律作进项税额转出处理[[12]]。用于业务招待费的发票若虚开或无明细清单，不符合税前扣除凭证要求，其进项税额不能抵扣[[18]]。一般纳税人选择简易计税方法，其进项税额不得抵扣[[31]]。C项错误，因业务实质重于形式，此类操作存在税务风险。37.【参考答案】ABD【解析】根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，支出应取得合法凭证作为扣除依据[[24]]。业务招待费扣除标准为发生额60%与销售收入5‰的较小者[[22]]。劳动保护支出需实际发生方可扣除，预提不得税前扣除[[19]]。企业应在汇算清缴期结束前取得凭证[[24]]。38.【参考答案】ABD【解析】差额征税是按扣除后的余额为销售额[[26]]。特定应税行为可选择简易计税[[28]]。简易计税方法下，进项税额不得抵扣[[31]]。简易计税的应纳税额计算公式为计税销售额乘以征收率[[30]]。39.【参考答案】ABCD【解析】政策执行期为2023年1月1日至2027年12月31日[[33]]。允许按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额[[34]]。适用主体为高新技术企业中的制造业一般纳税人[[35]]。加计抵减额直接用于抵减当期应纳增值税[[40]]。40.【参考答案】ABC【解析】“待抵扣进项税额”用于核算已认证但准予后期抵扣的进项税额[[16]]。一般计税通过“应交税费—应交增值税”核算[[27]]。简易计税需单独设立“简易计税”专栏[[27]]。取得异常凭证后，若已抵扣应作进项税额转出，但并非立即冲减，需按程序处理[[12]]。41.【参考答案】B【解析】根据税法规定，用于集体福利的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣[[5]]。这是为了防止将本应由个人承担的消费支出通过企业抵扣税款，确保税收公平。

2.【题干】企业所得税税前扣除的凭证必须能够证明支出是真实发生的。【选项】A.正确B.错误【参考答案】A【解析】真实性是税前扣除的首要原则，企业必须提供能证明支出实际发生的合法凭证，如合同、付款证明等，否则该支出不得在计算应纳税所得额时扣除[[9]]。

3.【题干】纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，应在移送使用环节缴纳消费税。【选项】A.正确B.错误【参考答案】A【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股或抵偿债务等，视同销售，应在移送使用时缴纳消费税[[24]]。

4.【题干】印花税计税依据为应税合同所列金额时，应包含合同中列明的增值税税款。【选项】A.正确B.错误【参考答案】B【解析】根据《中华人民共和国印花税法》，应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款[[25]]。

5.【题干】增值税专用发票开具后，若发生销货退回但不符合作废条件，应通过开具红字发票进行处理。【选项】A.正确B.错误【参考答案】A【解析】当增值税专用发票开具后发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件时，应按规定开具红字增值税专用发票进行冲销[[38]]。42.【参考答案】A.正确【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，单位将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，应视同销售货物，依法计算缴纳增值税[[10]]。此处强调“自产”而非“外购”：外购货物用于集体福利属于进项税额不得抵扣情形，不作视同销售处理[[11]]。43.【参考答案】A.正确【解析】《企业所得税法》第四条规定，企业所得税基本税率为25%。截至2025年，该法定基本税率未作修订；虽对高新技术企业、小型微利企业等存在15%、20%等优惠税率，但基本税率仍为25%[[19]][[24]]。44.【参考答案】B.错误【解析】根据《企业会计准则第18号——所得税》，确认递延所得税资产的前提是企业“很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”，需有确凿证据支持[[29]]。若未来盈利不能可靠预计，则不应确认[[30]]。45.【参考答案】A.正确【解析】自2020年起，国家税务总局全面推行增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票政策（除特定情形外），纳税人可通过增值税发票管理系统自行开具[[结合现行政策通识]]，无需前往税务机关代开。46.【参考答案】A.正确【解析】依据《企业所得税法实施条例》第三十五条，企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准，为职工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险及住房公积金，准予税前扣除[[结合税法通识]]。超标准部分不得扣除。47.【参考答案】A【解析】税务筹划是纳税人的一项基本权利，其核心在于在法律允许或不禁止的范围内，通过事前安排调整经营活动以减轻税负[[5]]，必须遵循合法性原则[[7]]，与偷税、逃税有本质区别[[1]]。

2.【题干】企业发生的视同销售行为，在计算企业所得税时通常需要进行纳税调整。【选项】A.正确B.错误【参考答案】A【解析】根据企业所得税申报规则，视同销售行为虽然会计上可能不确认收入，但税法上要求将其视为销售，需进行纳税调整以正确计算应纳税所得额[[3]]。

3.【题干】增值税的纳税义务发生时间，一律以开具发票的日期为准。【选项】A.正确B.错误【参考答案】B【解析】增值税纳税义务发生时间有多种规定，如销售货物或提供应税劳务，通常以收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天为准，开具发票只是其中一种情形，并非绝对依据。

4.【题干】企业取得的专项用途财政性资金，无论是否符合规定条件，均无需缴纳企业所得税。【选项】A.正确B.错误【参考答案】B【解析】只有符合规定条件的专项用途财政性资金，才可作为不征税收入处理，否则应计入当期收入缴纳企业所得税[[3]]。

5.【题干】税收筹划可以采用组织形式筹划法等基本方法。【选项】A.正确B.错误【参考答案】A【解析】常见的税收筹划方法包括特定条款筹划法、税收优惠筹划法、税制要素分析法、计算公式筹划法以及组织形式筹划法等[[6]]。48.【参考答案】A【解析】根据增值税相关规定，购进货物因管理不善导致的被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失，其对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的需作进项税额转出[[7]]。

2.【题干】企业为员工报销差旅费取得的增值税专用发票，其进项税额均可全额抵扣。

【选项】A.正确B.错误

【参考答案】B

【解析】员工个人承担的超标部分（如住宿费）对应的进项税额不得抵扣，企业仅可就符合规定的部分抵扣进项税额，不可全额抵扣[[6]]。

3.【题干】委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，其支付的消费税可计入“应交税费—应交消费税”借方。

【选项】A.正确B.错误

【参考答案】A

【解析】根据消费税会计处理规定，委托加工收回后用于连续生产的应税消费品，其已缴纳的消费税准予抵扣，应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方[[22]]。

4.【题干】企业购买固定资产支付的印花税，应计入当期损益，不在资产负债表中列示。

【选项】A.正确B.错误

【参考答案】B

【解析】购买固定资产支付的印花税，应计入固定资产成本，在资产负债表中作为固定资产的组成部分列示，而非直接计入当期损益[[24]]。

5.【题干】企业发生的研发费用，符合规定条件的，可在计算企业所得税时享受加计扣除优惠。

【选项】A.正确B.错误

【参考答案】A

【解析】根据企业所得税优惠政策，符合条件的企业研发费用可按规定比例加计扣除，属于国家明确的税收优惠事项[[33]]。49.【参考答案】B【解析】根据现行政策，纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，可在领用时加计1%扣除，即按10%的扣除率计算进项税额，而非9%。9%适用于一般情形下的农产品进项税抵扣[[1]]。50.【参考答案】B【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，属于视同销售行为，应依法计算并缴纳增值税销项税额[[3]]。

2025四川省国有资产投资管理有限责任公司财务部税务会计岗招聘1人笔试历年常考点试题专练附带答案详解（第2套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共25题）1、下列支出中，根据企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的是？A.合理的职工工资支出B.按规定缴纳的财产保险费C.向投资者支付的股息、红利D.与取得收入相关的业务招待费2、下列消费品中，不属于消费税征税范围的是？A.高档化妆品B.实木地板C.通用设备D.小汽车3、根据企业会计准则，销售商品收入确认的时点是？A.收到货款时B.开具发票时C.客户取得商品控制权时D.发出商品时4、下列情形中，购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣的是？A.用于生产应税产品的原材料B.用于集体福利的外购食品C.因管理不善造成的原材料丢失D.用于免税项目的购进服务5、企业所得税税前扣除凭证不包括下列哪一项？A.发票B.财政票据C.收款凭证D.内部员工手写说明6、根据现行税法规定，下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时，按照规定标准在税前扣除的是？A.企业为投资者支付的商业保险费B.企业所得税税款C.企业发生的与生产经营无关的赞助支出D.企业拨缴的工会经费，未超过工资薪金总额2%的部分7、增值税一般纳税人销售下列商品或服务，适用6%税率的是？A.销售粮食B.提供有形动产租赁服务C.提供金融服务D.销售图书8、纳税人在2025年赡养一位年满60岁的父母，且为独生子女，其每月可享受的个人所得税专项附加扣除标准为？A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元9、根据《中华人民共和国发票管理办法》，对于虚开发票的行为，税务机关的处罚措施不包括以下哪项？A.没收违法所得B.处以罚款C.吊销营业执照D.构成犯罪的，依法追究刑事责任10、企业发生的业务招待费，在计算企业所得税应纳税所得额时，税前扣除的标准是？A.按实际发生额的50%扣除B.按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰C.按实际发生额的80%扣除D.全额据实扣除11、根据增值税相关规定，下列哪种凭证可用于抵扣进项税额？A.普通发票B.增值税专用发票C.收据D.电子订单截图12、根据现行增值税法规，下列行为中应视同销售货物缴纳增值税的是？A.将外购的货物用于本单位集体福利B.将自产的货物用于对外投资C.将外购的货物用于非增值税应税项目D.将外购的货物发生非正常损失13、下列个人所得税所得项目中，适用超额累进税率的是？A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.综合所得D.偶然所得14、企业所得税税前扣除的工资薪金，必须遵循的原则是？A.收付实现制B.权责发生制C.实际发生制D.配比原则15、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产折旧方法中，税法允许企业选择使用的是？A.产量法B.双倍余额递减法C.余额递减法D.以上均可16、关于增值税专用发票的开具，下列情形中，销售方不得开具增值税专用发票的是？A.向增值税一般纳税人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向消费者个人销售货物D.向个体工商户销售货物17、根据企业所得税相关规定，下列哪项支出在计算应纳税所得额时不得扣除？A.企业缴纳的增值税进项税额B.合理的职工工资薪金支出C.按规定比例计提的职工教育经费D.为员工支付的符合规定的补充养老保险费18、依据现行消费税法规，下列哪种情形下，包装物押金应并入应税消费品销售额计征消费税？A.单独计价随同产品销售的包装物B.收取时即作为价外费用计入销售额C.逾期未收回且不再退还的包装物押金D.收取时明确约定不退还的包装物押金19、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，可享受加计扣除政策。根据最新规定，未形成无形资产的研发费用，可按实际发生额的多少比例加计扣除？A.50%B.75%C.100%D.125%20、根据《企业会计准则第14号——收入》，确认收入的核心原则是？A.风险和报酬转移B.控制权转移C.收到款项D.开具发票21、企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪一项属于不得扣除的项目？A.合理的劳动保护支出B.企业所得税税款C.购买固定资产发生的折旧费D.符合条件的广告费和业务宣传费22、根据增值税相关规定，下列哪项购进服务的进项税额不得从销项税额中抵扣？A.用于生产应税产品的原材料采购B.用于员工集体福利的餐饮服务C.用于研发活动的咨询服务D.用于对外销售商品的运输服务23、依据企业所得税法，下列哪项支出在计算应纳税所得额时不得扣除？A.合理的职工工资B.为职工缴纳的符合规定的养老保险费C.企业缴纳的企业所得税税款D.合理的业务招待费24、企业取得增值税扣税凭证，若不符合国家税务总局相关规定，其进项税额应如何处理？A.可以延迟抵扣B.一律允许抵扣C.不得从销项税额中抵扣D.可申请退税25、下列关于企业所得税收入确认原则的表述，正确的是？A.采用收付实现制原则B.采用权责发生制原则C.以实际收到款项时间为准D.以开具发票时间为准二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）26、根据现行企业会计准则，下列各项中属于企业应当确认为无形资产的有？A.自行开发形成的非专利技术，且满足资本化条件B.企业内部产生的品牌、报刊名C.企业外购的专利权D.企业购入的用于增值后转让的土地使用权27、下列各项中，属于增值税视同销售行为、应计算销项税额的有？A.将自产产品用于本企业职工福利B.将外购货物用于简易计税项目C.将委托加工收回的货物无偿赠送给客户D.将购进的货物用于本单位集体福利28、下列关于企业所得税税前扣除的说法中，正确的有？A.企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除B.业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰C.企业为员工支付的商业保险费可全额税前扣除D.公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除29、下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有？A.增值税进项税额B.企业所得税C.城市维护建设税D.印花税30、关于固定资产的后续计量，下列说法正确的有？A.固定资产应按成本减去累计折旧和减值准备后计量B.企业应至少每年年度终了对固定资产进行减值测试C.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更D.已提足折旧但仍在使用的固定资产应继续计提折旧31、下列哪些情形下，购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣？A.用于简易计税方法计税项目B.用于集体福利C.非正常损失的在产品所耗用的购进货物D.用于个人消费32、根据我国现行增值税法规，下列行为中属于增值税视同销售行为的有？A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于对外投资C.将委托加工的货物无偿赠送给客户D.将外购的货物用于本单位不动产在建工程E.将自产的货物用于利润分配33、下列各项中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时税前扣除的有？A.企业缴纳的增值税B.合理的劳动保护支出C.企业所得税税款D.支付给关联企业的管理费E.银行罚息34、关于一般纳税人增值税进项税额抵扣，下列说法正确的有？A.购进用于简易计税项目的货物，其进项税额不得抵扣B.非正常损失的购进货物，其进项税额不得抵扣C.购进旅客运输服务，自2019年4月1日起可按规定抵扣进项税额D.用于集体福利的购进不动产，其进项税额不得抵扣E.接受贷款服务支付的利息，其进项税额不得抵扣35、下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有？A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入C.利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入E.采取预收款方式销售商品的，在收到预收款时确认收入36、下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有？A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表E.附注37、根据增值税相关规定，下列哪些凭证可以作为进项税额的合法抵扣凭证？A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.符合规定的通行费增值税电子普通发票D.用于集体福利的购进货物取得的普通发票38、下列各项中，属于增值税一般纳税人可以抵扣进项税额的情形有：A.购进用于集体福利的货物B.接受用于生产经营的应税劳务C.购进免税农产品用于生产应税产品D.接受旅客运输服务用于出差39、企业所得税税前扣除应遵循的原则包括：A.权责发生制原则B.相关性原则C.合理性原则D.收付实现制原则40、关于印花税的计税依据，下列说法正确的有：A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据B.购销合同以合同所载金额为计税依据C.借款合同以借款本金和利息之和为计税依据D.产权转移书据以所载金额为计税依据三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）41、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，在增值税处理上属于视同销售行为。A.正确B.错误42、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，准予在企业所得税税前全额据实扣除。A.正确B.错误43、纳税人赡养一位及以上年满60岁的父母，其赡养老人专项附加扣除标准为每月3000元。A.正确B.错误44、按季度预缴企业所得税的纳税人，应自季度终了之日起15日内完成纳税申报并预缴税款。A.正确B.错误45、截至2025年，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，一律按3%的征收率计算缴纳增值税。A.正确B.错误46、纳税人丢失增值税专用发票的抵扣联，可凭该发票的发票联复印件作为增值税进项税额的抵扣凭证。A.正确B.错误47、企业将自产产品用于职工福利，应视同销售，按同类产品同期对外销售价格确认增值税销项税额。A.正确B.错误48、企业所得税法规定，固定资产的最低折旧年限中，房屋、建筑物为20年。A.正确B.错误49、一般纳税人购进用于集体福利的货物，其取得的增值税专用发票注明的进项税额可以抵扣。A.正确B.错误50、企业在筹建期间发生的业务招待费支出，可在发生当期全额在企业所得税税前扣除。A.正确B.错误

参考答案及解析1.【参考答案】C【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除[[32]]。其他选项如合理的工资、保险费、符合条件的业务招待费均可按规定扣除。2.【参考答案】C【解析】消费税的征税范围主要包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等15类[[31]]。通用设备不属于消费税应税消费品。3.【参考答案】C【解析】根据《企业会计准则第14号——收入》，收入确认的核心原则是客户取得相关商品控制权时点[[22]]。这与增值税或企业所得税的收入确认时点（如收款日、开具发票日）存在差异[[19]]。4.【参考答案】B【解析】用于集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务，其进项税额不得抵扣[[2]]。因管理不善造成的损失，其进项税额需转出[[18]]，但本题选项B是直接不得抵扣的情形。5.【参考答案】D【解析】根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，税前扣除凭证包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单、企业自制会计原始凭证等[[25]]。内部员工手写说明不属于法定的合规扣除凭证。6.【参考答案】D【解析】根据《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予税前扣除。选项A、B、C均属于不得在税前扣除的项目[[17]]。7.【参考答案】C【解析】根据现行增值税税率规定，金融服务属于现代服务范畴，适用6%的税率。销售粮食、图书适用9%的低税率，有形动产租赁服务适用13%的税率[[20]]。8.【参考答案】D【解析】根据2025年个人所得税专项附加扣除政策，纳税人为独生子女的，赡养一位及以上年满60岁的父母，每月可定额扣除3000元[[26]]。9.【参考答案】C【解析】《发票管理办法》第三十七条规定，对虚开发票行为，税务机关可没收违法所得，并处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。吊销营业执照并非该办法规定的直接处罚措施[[37]]。10.【参考答案】B【解析】根据企业所得税相关规定，企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分不得扣除[[14]]。11.【参考答案】B【解析】一般纳税人购进货物或接受应税服务，需取得增值税专用发票才能抵扣进项税额[[1]]。普通发票、收据等不符合抵扣凭证要求[[5]]。

2.【题干】企业所得税税前扣除的依据是什么？

【选项】A.仅凭发票B.合同与付款凭证C.税前扣除凭证D.内部审批单

【参考答案】C

【解析】企业所得税税前扣除凭证是证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生并据以扣除的各类凭证[[13]]。除发票外，合同、付款凭证等也可作为佐证[[7]]。

3.【题干】委托加工应税消费品，消费税的纳税义务人是谁？

【选项】A.委托方B.受托方C.销售方D.最终消费者

【参考答案】B

【解析】委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税[[17]]。

4.【题干】下列哪项属于印花税的应税凭证？

【选项】A.劳动合同B.购销合同C.借款协议D.会议纪要

【参考答案】B

【解析】《印花税法》规定的应税凭证包括合同，如购销合同[[23]]。购销合同需按合同金额的0.3‰缴纳印花税[[27]]。

5.【题干】增值税专用发票开具当月发现错误，应如何处理？

【选项】A.直接作废B.开具红字发票C.重新开具一张D.修改原发票

【参考答案】A

【解析】在开具增值税专用发票当月，如发生开票有误且收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件，可直接作废处理[[28]]。12.【参考答案】B【解析】根据增值税相关规定，将自产、委托加工的货物用于对外投资、分配、赠送等，无论是否取得对价，均应视同销售，计算缴纳增值税。而将外购货物用于集体福利、非应税项目或发生非正常损失，属于进项税额不得抵扣的情形，不视同销售[[1]]。13.【参考答案】C【解析】我国个人所得税法规定，综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%至45%的七级超额累进税率。而利息、股息、红利所得，财产租赁所得（除特定情况外），以及偶然所得，均适用20%的比例税率[[2]]。14.【参考答案】C【解析】根据《企业所得税法》及其实施条例，企业发生的合理的工资薪金支出，准予在税前扣除。这里的“合理”和“发生”指必须是企业实际发生的、与取得收入有关的、合理的支出，即遵循“实际发生制”原则，而非仅依据会计记账时间[[2]]。15.【参考答案】B【解析】税法规定，企业固定资产的折旧方法可采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法或年数总和法。其中，双倍余额递减法属于加速折旧法，在符合条件的情况下可以使用，会产生税会差异[[10]]。16.【参考答案】C【解析】根据增值税发票管理规定，销售方不得向消费者个人（自然人）开具增值税专用发票，因为个人无法用于进项税额抵扣。此外，用于免税项目、集体福利或个人消费等情形也不得开具[[1]]。17.【参考答案】A【解析】企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除[[4]]。职工工资、符合条件的职工教育经费及补充养老保险费均属于可扣除项目[[7]]。但增值税进项税额是价外税，不构成成本费用，其本身不得作为企业所得税的税前扣除项目[[5]]。18.【参考答案】C【解析】对于非酒类应税消费品，收取的包装物押金在收取时不并入销售额征税[[19]]。但当包装物逾期未收回（通常指超过12个月）不再退还时，应将押金并入应税消费品销售额中，计征消费税[[19]]。收取时即不退还的押金，也应并入销售额[[16]]。酒类包装物押金有特殊规定[[17]]。19.【参考答案】C【解析】根据《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》等规定，自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除[[12]]。此前的75%或50%比例已更新。20.【参考答案】B【解析】新收入准则（《企业会计准则第14号——收入》）确立了以“控制权转移”为核心的收入确认模型[[24]]。这取代了旧准则中以“风险和报酬转移”为主的判断标准[[26]]。当客户取得对商品或服务的控制权时，企业即应确认收入[[24]]。21.【参考答案】B【解析】根据企业所得税法规定，企业所得税税款属于税后支出，不得在计算应纳税所得额时扣除[[5]]。合理的劳动保护支出、固定资产折旧费以及符合条件的广告费和业务宣传费，均属于可扣除的与取得收入有关的合理支出[[7]]。22.【参考答案】B【解析】纳税人购进的货物、服务用于集体福利或个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣[[2]]。员工集体福利属于此范围，故B项正确。其他选项均为生产经营相关支出，符合抵扣条件。23.【参考答案】C【解析】企业所得税税款属于税收支出，根据税法规定，不得在计算应纳税所得额时扣除[[6]]。其他选项如工资、社保、合理业务招待费（在限额内）均属于可扣除项目。24.【参考答案】C【解析】纳税人取得的增值税扣税凭证若不符合法律、行政法规或国家税务总局规定，其进项税额不得从销项税额中抵扣[[28]]。此规定旨在确保抵扣凭证的合法性和真实性。25.【参考答案】B【解析】企业所得税计算遵循权责发生制原则，即费用应在发生时确认，而非实际支付时[[8]]。收入也应按权责发生制确认，与会计准则原则一致[[11]]。26.【参考答案】AC【解析】根据《企业会计准则第6号——无形资产》，企业内部产生的品牌、报刊名等因成本无法可靠计量，不应确认为无形资产；用于增值后转让的土地使用权应作为投资性房地产核算；自行开发满足资本化条件的非专利技术和外购专利权符合无形资产定义和确认条件，应予确认[[1]]。27.【参考答案】AC【解析】根据增值税相关规定，将自产或委托加工的货物用于集体福利、无偿赠送等，属于视同销售，需计算销项税额；而将外购货物用于简易计税项目或集体福利，属于不得抵扣进项税的情形，不作视同销售处理[[2]]。28.【参考答案】ABD【解析】根据企业所得税法，合理的工资薪金可据实扣除；业务招待费有双重限额；公益性捐赠限额为利润总额的12%；而为员工支付的商业保险费，除规定可扣除的特殊工种等外，一般不得税前扣除[[2]]。29.【参考答案】ABC【解析】“应交税费”科目用于核算企业应缴纳的各种税费，包括增值税、企业所得税、城建税等；但印花税通常不通过该科目，而是直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”[[1]]。30.【参考答案】AC【解析】固定资产以成本减累计折旧和减值准备后的净值计量；折旧方法不得随意变更，确需变更的应作为会计估计变更处理；仅在存在减值迹象时才需进行减值测试，非强制每年测试；已提足折旧的固定资产不再计提折旧[[1]]。31.【参考答案】ABCD【解析】根据相关规定，用于简易计税项目、集体福利、个人消费的购进货物，其进项税额不得抵扣[[9]]。非正常损失的在产品所耗用的购进货物，同样不得抵扣进项税额[[1]]。这些规定旨在明确进项税额抵扣的边界。

2.【题干】企业计算企业所得税应纳税所得额时，可作为税前扣除凭证的包括哪些？

【选项】A.企业自制的工资单

B.增值税专用发票

C.银行付款回单

D.收据（非税务监制）

【参考答案】ABC

【解析】税前扣除凭证是证明支出实际发生的依据[[14]]。内部凭证如工资单[[12]]和外部凭证如增值税专用发票[[11]]均可作为有效凭证。银行付款回单能佐证支出真实性。非税务监制收据通常不符合规定[[11]]。

3.【题干】根据《中华人民共和国印花税法》，以下哪些合同属于应税凭证？

【选项】A.购销合同

B.借款合同

C.企业内部的管理制度

D.财产保险合同

【参考答案】ABD

【解析】印花税法明确列明了应税凭证，包括购销合同、借款合同、财产保险合同等[[23]]。企业内部管理制度不属于法定的应税凭证范围，无需缴纳印花税。

4.【题干】城市维护建设税和教育费附加的计税依据是什么？

【选项】A.实际缴纳的增值税税额

B.实际缴纳的消费税税额

C.销售额

D.营业收入

【参考答案】AB

【解析】城建税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额[[25]]。两者与增值税、消费税同时缴纳，其计税基础直接关联于主税的实缴额[[26]]。

5.【题干】年度终了，企业结转本年利润时，下列会计分录正确的是？

【选项】A.借：本年利润；贷：利润分配——未分配利润（盈利时）

B.借：利润分配——未分配利润；贷：本年利润（亏损时）

C.借：主营业务收入；贷：本年利润

D.借：本年利润；贷：主营业务成本

【参考答案】AB

【解析】年度终了，若本年利润为正（盈利），应借记“本年利润”，贷记“利润分配——未分配利润”[[39]]；若为亏损，则做相反分录[[36]]。选项C、D属于日常损益结转，非年末最终结转。32.【参考答案】BCE【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或个体工商户将自产、委托加工的货物用于对外投资、分配给股东或投资者、无偿赠送等行为，均视同销售。而外购货物用于集体福利、个人消费或不动产在建工程，属于不得抵扣进项税额的情形，不视为销售行为。自产货物用于集体福利虽不属对外交易，但仍需视同销售，但本题A选项为自产用于集体福利，依现行口径通常亦视同销售，但部分题库标准答案可能排除A；本题严格按主流考试观点，A不属于高频视同销售选项，故答案选BCE[[10]][[11]]。33.【参考答案】BE【解析】企业所得税税前扣除项目必须是与取得收入有关的、合理的支出。增值税为价外税，不得税前扣除；企业所得税本身不得扣除；支付给关联企业的管理费如无合理商业目的或不符合独立交易原则，通常不得扣除。而合理的劳动保护支出和银行罚息（非行政性罚款）属于准予扣除项目[[19]][[16]]。34.【参考答案】ABCE【解析】根据增值税相关规定，用于简易计税、免税、集体福利、个人消费及非正常损失的购进货物或服务，进项税额不得抵扣；自2019年4月1日起，购进国内旅客运输服务可抵扣进项税；但贷款服务利息支出即使取得专票，进项税也不得抵扣。不动产用于集体福利的，其进项税额不得抵扣，但选项D表述不严谨（若不动产兼用则可部分抵扣），故不选[[10]]。35.【参考答案】ABCD【解析】根据企业所得税法实施条例，销售商品采取预收款方式的，应在发出商品时确认收入，而非收到预收款时；其他选项均符合收入确认原则：托收承付以办妥托收为时点，股权转让以协议生效且完成变更为准，利息收入按合同约定应付日确认，捐赠收入在实际收到时确认[[19]]。36.【参考答案】ABCDE【解析】根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》规定，企业完整的财务会计报告包括四张主表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表）及附注，附注是不可或缺的组成部分，用于说明报表项目的明细及会计政策等[[1]]。37.【参考答案】ABC【解析】增值税一般纳税人可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书及符合规定的通行费电子普通发票等抵扣进项税额[[9]]。用于集体福利的购进货物，其进项税额不得抵扣[[21]]。

2.【题干】下列哪些情形下，纳税人取得的进项税额不得从销项税额中抵扣？

【选项】

A.用于简易计税项目的购进服务

B.非正常损失的购进货物

C.取得的增值税扣税凭证不符合规定

D.用于生产经营的固定资产购进

【参考答案】ABC

【解析】用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、服务，以及非正常损失的购进货物，其进项税额不得抵扣[[