2025年初级会计师考试试题及答案

2025年初级会计师考试试题及答案（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司2024年12月1日结存A材料100千克，单位成本50元/千克；12月5日购入A材料200千克，单价55元/千克；12月10日生产领用150千克；12月15日购入A材料150千克，单价60元/千克；12月20日生产领用200千克。采用移动加权平均法计算发出材料成本，12月20日领用材料的单位成本为（）元/千克。A.55.33B.57.14C.58.00D.59.252.乙公司2024年1月1日购入一项专利权，支付价款360万元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。2024年12月31日，该专利权可收回金额为280万元。不考虑其他因素，2024年末该专利权的账面价值为（）万元。A.324B.280C.360D.3003.丙公司为增值税一般纳税人，2024年10月销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元；同时提供设备安装服务，开具增值税普通发票注明安装费10.9万元（含增值税）。已知设备销售与安装服务未分别核算。甲公司当月增值税销项税额为（）万元。A.26B.27.3C.28.9D.29.94.丁公司2024年12月31日“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为20万元；“应收票据”科目借方余额为100万元（已计提坏账准备5万元）；“预收账款”科目借方余额为80万元（明细均为应收未收款项）。不考虑其他因素，资产负债表中“应收账款”项目期末余额为（）万元。A.580B.600C.555D.5755.戊公司2024年实现营业收入8000万元，营业成本5000万元，税金及附加300万元，销售费用200万元，管理费用400万元，财务费用100万元，资产减值损失50万元，公允价值变动收益80万元，投资收益60万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元，所得税费用300万元。不考虑其他因素，戊公司2024年净利润为（）万元。A.1750B.1450C.1480D.1500（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付租入包装物的租金B.应付短期租赁固定资产的租金C.存入保证金D.应付股东的现金股利2.下列关于交易性金融资产的会计处理中，正确的有（）。A.取得时支付的价款中包含的已宣告但未发放的现金股利，计入初始入账成本B.持有期间取得的现金股利，计入投资收益C.资产负债表日公允价值变动，计入公允价值变动损益D.出售时，售价与账面价值的差额计入投资收益3.下列各项中，属于政府会计中预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余4.下列各项中，会引起企业所有者权益总额变动的有（）。A.宣告发放现金股利B.资本公积转增资本C.盈余公积弥补亏损D.接受投资者追加投资5.下列关于产品成本计算分批法的表述中，正确的有（）。A.适用于单件、小批生产的企业B.成本计算期与产品生产周期基本一致C.月末一般不需要在完工产品和在产品之间分配成本D.需要按产品品种设置成本计算单（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为0分）1.企业因自然灾害造成的存货净损失，应计入管理费用。（）2.企业短期借款的利息费用，在资产负债表日应按实际利率计算确定，若实际利率与合同利率差异较小，也可采用合同利率计算。（）3.同一企业的不同车间可以根据自身生产特点，分别采用不同的成本计算方法。（）4.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）5.事业单位接受捐赠的固定资产，按照确定的成本计入“捐赠收入”科目，同时确认固定资产。（）（四）不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生与固定资产相关的业务如下：（1）1月1日，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明运输费10万元，增值税0.9万元。款项均以银行存款支付。（2）1月15日，设备安装过程中领用自产产品一批，成本20万元，市场售价30万元；支付安装工人工资5万元。（3）1月31日，设备安装完成并达到预定可使用状态。该设备预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2026年12月31日，因技术升级，甲公司将该设备出售，取得价款200万元（不含增值税），增值税26万元，款项已收存银行。出售时，设备累计折旧280万元，未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入设备的初始入账成本为（）万元。A.500B.510C.565D.575.92.根据资料（2），设备安装过程中领用自产产品和支付工资的会计处理正确的是（）。A.领用自产产品确认主营业务收入30万元B.领用自产产品按成本20万元转入在建工程C.支付安装工人工资计入在建工程5万元D.领用自产产品需确认增值税销项税额3.9万元3.根据资料（1）至（3），该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.204B.193.8C.200D.1904.根据资料（4），出售设备的净损益为（）万元。A.20（收益）B.20（损失）C.30（收益）D.30（损失）【资料二】乙公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生部分经济业务如下：（1）12月1日，与客户签订一项为期3个月的装修合同，合同总价款60万元（不含增值税），当日收到客户预付的合同款30万元（不含增值税）。（2）12月10日，销售给丙公司一批商品，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品成本为70万元。（3）12月15日，收到丙公司因质量问题退回的部分商品，该批商品价款20万元（不含增值税），成本14万元，乙公司已开具红字增值税专用发票，退回商品已验收入库。（4）12月31日，装修合同履约进度按已发提供本占预计总成本比例确定。截至12月31日，累计发生装修成本12万元（均为人工费用），预计还将发提供本18万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），12月1日收到预付合同款的会计处理正确的是（）。A.借记“银行存款”30万元B.贷记“合同负债”30万元C.贷记“主营业务收入”30万元D.贷记“预收账款”30万元2.根据资料（2）和（3），下列各项中，乙公司销售退回的会计处理正确的是（）。A.冲减主营业务收入20万元B.冲减主营业务成本14万元C.冲减应收账款22.6万元D.增加库存商品14万元3.根据资料（4），乙公司2024年12月应确认的装修收入为（）万元。A.24B.30C.60D.124.乙公司2024年12月利润表中“营业收入”项目的金额为（）万元。A.104B.84C.94D.114二、经济法基础试题（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分）1.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，付款人不是银行的是（）。A.银行本票B.商业承兑汇票C.银行汇票D.支票2.甲公司2024年实际发生合理的工资薪金支出500万元，职工福利费支出80万元，职工教育经费支出40万元，工会经费支出10万元。已知职工福利费、职工教育经费、工会经费的扣除限额分别为工资薪金总额的14%、8%、2%。甲公司2024年企业所得税前准予扣除的三项经费总额为（）万元。A.80+40+10=130B.70+40+10=120C.70+40+10=120D.70+35+10=1153.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的是（）。A.退休人员再任职取得的收入B.编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费C.高校教授为企业提供培训取得的收入D.个人因持有上市公司股票取得的股息4.根据会计法律制度的规定，下列关于会计档案保管期限的表述中，正确的是（）。A.年度财务会计报告永久保管B.银行对账单保管10年C.记账凭证保管30年D.会计档案移交清册保管永久5.乙公司2024年8月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率10%，增值税税率13%。乙公司进口环节应缴纳增值税（）万元。A.13B.14.3C.11.7D.10（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分）1.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者可以随时通知解除劳动合同的有（）。A.用人单位未及时足额支付劳动报酬B.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费C.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护D.用人单位以暴力手段强迫劳动者劳动2.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东3.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.超豪华小汽车C.卷烟D.白酒4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权利的有（）。A.税款征收权B.税务检查权C.税收立法权D.行政处罚权5.根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）。A.出票B.背书C.承兑D.保证（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分）1.因故意销毁会计凭证被依法追究刑事责任的人员，5年内不得从事会计工作。（）2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。（）3.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）4.失业保险金的领取期限自办理失业登记之日起计算。（）5.票据被拒绝承兑的，持票人不得背书转让。（）（四）不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售业务。2024年10月有关经营情况如下：（1）销售自产高档化妆品一批，开具增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元；另收取包装费5.65万元（含增值税）。（2）将自产的高档化妆品用于职工福利，该批化妆品成本为40万元，同类化妆品不含税售价为60万元。（3）进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率20%，消费税税率15%。（4）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额26万元；购进设备一台，取得增值税专用发票注明税额13万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明税额0.9万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司10月销售自产高档化妆品应缴纳的消费税为（）万元。A.300×15%=45B.（300+5.65÷1.13）×15%=45.75C.（300+5.65）×15%=45.85D.300×15%+5.65×15%=46.352.甲公司将自产高档化妆品用于职工福利应缴纳的消费税为（）万元。A.40×15%=6B.60×15%=9C.（40+40×10%）×15%=6.6D.03.甲公司进口高档化妆品应缴纳的消费税为（）万元。A.100×15%=15B.（100+100×20%）×15%=18C.（100+100×20%）÷（1-15%）×15%≈21.18D.100÷（1-15%）×15%≈17.654.甲公司10月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.26+13+0.9=39.9B.26+13=39C.26+0.9=26.9D.13+0.9=13.9【资料二】2024年7月，王某与甲公司签订3年期劳动合同，约定月工资8000元，试用期3个月，试用期工资6400元。2024年10月，甲公司以王某试用期考核不合格为由，解除与王某的劳动合同。王某认为考核标准不明确，向劳动争议仲裁委员会申请仲裁。已知：当地月最低工资标准为2000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司与王某约定的试用期期限和工资符合法律规定的是（）。A.试用期3个月符合规定（3年以上固定期限劳动合同试用期不得超过6个月）B.试用期工资6400元符合规定（不得低