《纳税实务习题与实训》 项目八 资源税办税业务习题与实训参考答案（第四版）

项目八资源税纳税业务习题与实训参考答案

一、单项选择题

1.【答案】B

【解析】资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开发应税

资源的单位和个人。

2.【答案】A

【解析】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应

税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品

的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

3.【答案】C

【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。资源税的计税

销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收

取的增值税销项税额。该油田当月应缴纳的资源税=600X5650+（1+13%）X

6%=180000（元）。

4.【答案】D

【解析】A,进口不征税;B,特定行为税是以特定行为的发生，依照法定计税单

位和标准，对行为人加以征收的税。特定行为税包括印花税、车船使用税等；

C,出口不退资源税。

5.【答案】B

［解析］应纳税额=取水口所在地税额标准X实际取用水量=1X55000=55000

（元）。

6.【答案】C

【解析】应纳税额=（34400+2375+34400/86000X18）X6%

=36782.2X6辆2206.93（元）。

7.【答案】A

【解析】高含硫天然气、从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十

资源税；稠油、高凝油减征百分之四十资源税。

8.【答案】D

【解析】资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开发应税

资源的单位和个人。

9.【答案】D

【解析】开采的盐征收资源税，销售环节的盐不征收资源税。

10.【答案】D

【解析】钠盐、钾盐、镁盐、锂盐和海盐从价征收，天然卤水从价或从量。

11.【答案】D

【解析】2016年7月1日起，河北省开展的水资源税改革试点，2017年12

月1日起，水资源税改革试点扩大至北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、

四川、陕西、宁夏9个省区市。

12.【答案】B

【解析】应纳税额=（220+220/100X100）X6%=26.4（万元）。

13.【答案】R

【解析】纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源

税。该企业2022年9月在北京应缴纳资源税二（360-50）X10%X500=15500（万

元）。

14.【答案】B

【解析】纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报缴纳资源

税。

15.【答案】D

【解析】资源税的纳税人，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的

其他海域开发应税资源的单位和个人。选项AB：出口外购铁矿石的外贸企业和

销售外购原煤的商贸企业，不属于在我国境内开采应税矿产品的单位，所以不属

于资源税的纳税人；选项C：进口天然气的外贸企业，不属于在我国境内开采天

然气的企业，不属丁我国资源税纳税人。

二、多项选择题

1.【答案】BD

【解析】资源税的立法原则是普遍征收、级差调节。

2.【答案】BCDE

【解析】选项A：现行资源税的征税对象不是全部的自然资源，只对特定资源

征税。

3.【答案】ABCD

【解析】ABCD都征收资源税。

4.【答案】ABC

【解析】选项D：资源税“进口不征”，所以进口天然原油的军事单位不是资

源税纳税人。

5.【答案】ABD

【解析】选项C：纳税人采取分期收款结算方式的，其资源税纳税义务发生时

间为销售合同规定的收款日期的当天。

6.【答案】BD

【解析】选项氏资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域

开采应税资源矿产品或者生产盐的单位和个人，所以，出口自产固体盐的生产企

业属于资源税的纳税人；选项D：纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生

产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产

品，一律在开采地或者生产地纳税。

7.【答案】ABD

【解析】选项C：征收增值税，不征收资源税。

8.【答案】ADE

【解析】天然气不属于消费税和环境保护税税的征税范围，不缴纳消费税和

营业税。

9.【答案】AB

【解析】选项C：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税；选

项D：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭

受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。

10.【答案】DE

【解析】资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以

按次申报缴纳。

H.【答案】AB

【解析】选项B，对煤矿抽采的煤层气列入能源矿产征收资源税；选项D：纳

税人开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自

用于其他方面的，视同销售，依照规定计算缴纳资源税。

12.【答案】ABCD

【解析】在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税

资源的单位和个人，为资源税的纳税人。

三、判断题

1.【答案】X

【分析】资源税的征税对象并非所有的自然资源

2.【答案】X

【分析】资源税实施从价征收为主，从量征收为辅的方式征收，不同的资源税

率也不一样

3.【答案】J

【分析】这是纳税人自身原因造成的，因此征税时从高适用税率（税额）征收。

4.【答案】X

【分析】煤的征税市象为原矿或选矿，其他煤炭制品不征资源税。

四、计算题

（一）

分析：

（1）纳税人采取预收货款结算方式销售货物的，资源税和增值税的纳税义务

发生时间均为发出应税产品的当天；所以以预收款方式销售的原煤应在9月份计

算应纳的增值税和资源税。

该矿场2022年8月份应缴纳的资源税=1500X10%+500X8%+220/（1+99（）X

6%®202.11（万元）。

（2）该矿场2022年8月份应纳的增值税=1500X13%+500X13%+220/（H9%）

X9%-338,59.835（万元），8月份应纳增值税为0,留到下期抵扣的增值税为

59.835万元。

（3）资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同

税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应

税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。该矿场2022年9月份应纳的

资源税二1250X10%+400X10%=165（万元）

（4）该矿场2022年9月份应缴纳的增值税

=1250X13%+400X13%-20000/10000X9%-59.835=154.485（万元）。

（二）

分析：

（1）盐应按照从价计征。该联合企业2022年9月销售海盐和钾盐应计算缴

纳资源税二10000X5%+120000X6%=7700（元）。

（2）该联合企业2022年9月销售原油应计算缴纳资源税二200X6000X60欧

X10%=72000（元）。

（3）采取预收款方式销售洗煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间均为

发出洗煤的当天，所以9月份销售洗煤不需要计算征收增值税和资源税。

销售原煤和天然气应缴纳资源税二200X500义10%+320000X6%=29200（元）。

该联合企业2022年9月共计应缴纳资源税二7700-72000+29200=108900（元）。

（4）采取预收款方式销售洗煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间均为

发出洗煤的当天，所以9月份销售洗煤不需要计算征收增值税和资源税。

天然气适用的增值税税率为9%0

该联合企业2022年9月增值税销项税额=200X6000X60%XI3%+200X500

X13%+320000X9%+10000X13%+120000X13%=152300（元）；则该联合企业2022

年9月应缴纳增值税二52300-30000=122300（元）。

五、实训题

该企业应纳税额的计算

(1)应纳资源税税额

=(4000+500)X500X10%+(200+100)X1200X8%=252800(元)

(2)增值税销项税额

=(4000+500)X500X13%+(200+100)X1200X13%=339300(元)

(3)当期应纳增值税税额=339300-250000=89300(元)

资源税税源明细表

税款所属期限：自2022年6月1日至2022年6月30U

纳税人识别号（统一社会信用代码）：914401063275860078

纳税人名称：广东西山煤矿有限公M金额单位.：人民币元（列至角分）

申报计算明细

准予扣减的外购应税计税销售准予扣除准予扣减的外购应税

税目子目计fit单位销代数量销售瓶计税箱传额

序号产品购进数量数量的运杂由产品购进金额

123\56=4-578910=7-8-9

1能源矿产-煤原矿。电4500015002250000.000.002250000.00

2能源矿产煤选矿吨3000300360000.000.00360000.00

合计2610000.002610000.00

网免税计1星明细

税目子目减免性侦代码和项目名称计垃单位减免税就免税适用税率减征比例本期减免税额

对售数显ififJSt

序号

初=5X7X8

12345678

啮=6X7X8

1

2

合计

财产和行为税纳税申报表

纳税人识别号（统•社会信用代码）：914401063275860078

纳税人名称：广东西山煤矿有限公司金额单位：人民币元（列至角分）

税种税率减免税额已缴税额应补（退）税触

序号税目税款所属期起税款所属期止计税依据应纲税和！

1能源矿产-侬原矿2022年6月1日2022年6月30日2250000.0010%225000.000.00225000.00

2能源炉产-煤选矿2022年6月1