公路项目的结算审核要点及应对策略（可编辑版）

公路项目的结算审核要点及应对策略第一部分第二部分公路工程项目特点公路工程项目审核重点审核应对策略第三部分教训分享第四部分

目

录CONTENTS1公路工程项目特点①线路长；②工期紧；③自建拌合站管控水平因素；④主材和地材采购和涨价因素；⑤土石方工程量大；⑥运输条件复杂，涉及社会交通干扰因素大；⑦涉铁、军用光缆、营业线施工、爆破等因素较大；⑧交安、绿化专业工程受地方因素作用大。一公路工程项目特点第一部分 公路工程项目特点《建设工程价款结算暂行办法》（财建(2004)369号）《建筑工程施工发包与承包计价管控办法》《建设工程工程量清单计价标准》（GB

50500-2013)《建设工程造价咨询标准》（GB

/T

51095-2015)“结算审查”“结算复核”“结算审核”结算审核：是指发包人或受其委托具有相应资质的工程造价机构对竣工结算进行的审核，属建设管控活动。结算审计：是指审计机关依法对政府投资和以政府投资为主的建设项目的工程结算，进行的审计监控，属行政监控。《审计法实施条例》“结算审计”二”结算审核”与“结算审计“第一部分 公路工程项目特点结算审核的主要依据▲结算审计是审计机关依据《审计法》和《审计法实施例》,对工程结算进行的审计监控。▲工程结算价形成过程中的资料，包括合同、招标投标文件、补充协议、变更签证和现场签证等，这些资料本身及其形成过程，均是审计机关的审计监控对象。▲审计机关要依据法律法规等对这些资料的真实性、合法性进行审计监控。①施工合同及附件②招标投标文件③开竣工报表及工期延期联系单④研发变更单、现场签证⑤竣工图样（盖竣工图章）⑥甲供物料收货签收单⑦隐蔽工程验收资料⑧国家有关法律、法规和标准⑨有关工程造价计价标准、计价办法等三结算审核主要依据第一部分 公路工程项目特点公路工程项目审核重点2100章审核重点一工程量清单章节审核重点—100章审核重点01安全文明施工费02工程一切险和第三者义务险03承包人驻地建设04其他专项费用第二部分 公路工程项目审核重点相关法律：《中华人民共和国安全生产法》《建设工程安全生产管控条例》《浙江省交通建设工程品质和安全生产管控条例》《公路水运工程安全生产监控管控办法》《企业安全生产费用提取和利用管控办法》安全文明施工费关注：是否按范本合同约定或建设单位的管控办法，办理单独的支付手续。一般仅进行程序性核查，即仅评估程序是否完善。一工程量清单章节审核重点—100章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点安全生产费利用明细、清单一工程量清单章节审核重点—100章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点工程一切险和第三者义务险关注：建筑工程一切险和第三者义务险，结算金额是否与保单金额和发票金额一致。Tips：建筑工程一切险和第三责义务险，一定要购买！不要节省保单金额！一工程量清单章节审核重点—100章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点承包人驻地建设关注:临时用地合同、临时用地的恢复承包人驻地建设，是否按范本合同约定，拆除临建，恢复现场。若临建未拆除，现场未恢复，则按一定比例审减。一工程量清单章节审核重点—100章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点一工程量清单章节审核重点—200章审核重点200章路基工程01原地面清表02填挖方土石方调配03软基处理04路基防护和排水工程量05变更工程量第二部分 公路工程项目审核重点▲1.关注清表工程量是否包含挖方段。挖方工程量一般按原地面线起算。若清表工程量包含挖方段，则清表工程量和挖方工程量重复运算，审计扣减清表工程量。常见公路工程路基断面类型：①

挖方断面②

填方断面③

半填半挖断面一工程量清单章节审核重点—200章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点▲2.关注填方工程量是否扣减侵占体积。每公里数量土石方运算表的依据（平均断面法）：公路研发软件按“戴帽子”的工作原理，自动运算生成。①

宽度②

横坡③

研发线（边坡线、路床顶线）④

原地面线一工程量清单章节审核重点—200章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点▲2.关注填方工程量是否扣减侵占体积。研发图中的每公里数量土石方运算表，是公路研发软件按“戴帽子”的工作原理，自动运算生成。在“戴帽子”时，研发沿原地面线→边坡线→路床顶线，运算界限内的所有填方工程量。依据路基横断面图运算每公里土石方数量表，并扣减挡墙、台背回填、涵洞、填挖交界处的特殊填料、特殊路基填料等所有侵占填方的体积。一般来说，项目填方量较大，填料价格偏高或者填方综合单价较高。填方体积的审减多少，便成为项目土石方盈亏的关键。一工程量清单章节审核重点—200章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点土石方数量运算应注意的问题①填挖方数量分别运算(填、挖方面积分别运算);②土方、石方应分别运算，(土、石面积分别运算或按土石比例划分);③路基填、挖方数量中应考虑路面所占的体积(填方扣除、挖方提升);④大中桥位处所占的路基土石方应扣除。一工程量清单章节审核重点—200章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点▲3.关注特殊路基处理的范围，是否超出红线用地范围、研发图样处理范围。若超出红线用地范围，且项目无法提供红线补征地手续。结算审计单位按红线范围、研发图样处理范围内的工程量核算。特殊路基处理相应的审核资料：①布桩图（处理面积、根数）②桩基监测报表③试桩（水灰比、水泥用量）④影像资料一工程量清单章节审核重点—200章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点一工程量清单章节审核重点—200章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点一工程量清单章节审核重点—200章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点▲4.关注软基处理的研发工程量是否正确软基处理工程：特别是碎石桩、强夯、砂砾换填、碎石换填、土工格栅、土工布、堆载预压、真空预压等。结算审计单位会按研发图样、施工记载等资料去详细核算工程量。▲5.关注路基防护和排水工程量，是否延伸至桥梁范围内。若延伸至桥梁范围内，现场查勘后又未施工，结算审计单位则会予以扣减。一工程量清单章节审核重点—200章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点▲6.关注变更工程是否运算正确，是否正确扣减原研发量。对原研发量的理解，一定是零号台帐核定的研发量，而非研发图中的研发量。▲7.关注工程结算有无违反范本合同约定，将不单独计量的项目违约计量。根据《公路工程招标文件范本》（2018版本）的工程量清单计量规则或专用条款规定，不单独计量的项目违反计量规则计量。如防护工程的垫层，挡墙基坑开挖与回填、挡墙反滤层、土工物料的搭接长度等。！！专用条款和计量规则要熟悉，合理运用才能是好的商务策划。一工程量清单章节审核重点—200章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点一工程量清单章节审核重点—300章审核重点300章路面工程01路面构造层（水稳层、沥青层）02路床换填03

自建拌合站（100章施工标准化）04甲供沥青等物料的消耗量第二部分 公路工程项目审核重点▲1.关注路面构造层（水稳层、沥青层）面积核算路面构造层面积，尤其是在互通区和服务区，是否运算正确，有无按路面两侧不同的构筑物扣减侵占面积。▲2.关注路面工程的路床换填变更签证变更部分的理由是否成立，是否属于路基单位的品质事故，费用是否应由建设单位承担。一工程量清单章节审核重点—300章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点▲3.关注自建拌合站（场站建设费用）105施工标准化子目下面包含施工驻地、工地测试室、拌合站、钢筋加工场、预制场等临时占地。所涉及的临时占地，在工程完工后是否按合同约定进行拆除恢复原状。一工程量清单章节审核重点—300章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点▲4.关注甲供沥青、宕渣、石料等物料的消耗量桶是否按范本合同约定回收残值，若未按范本合同约定回收残值，结算审计单位会予以扣减。一工程量清单章节审核重点—300章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点一工程量清单章节审核重点—400章审核重点400章桥梁工程01非计量钢筋（联结筋、对中筋、架立筋）02钢绞线工作长度03桩基 顶标高（桩接柱、有地系梁）04桥面铺装与防撞护栏（重复区域）05桥头搭板与路面构造层（重复区域）06桥梁附属构造（现浇缘石、人行道、防撞墙、栏杆、桥头搭板、抗震挡块、枕梁等附属构造）第二部分 公路工程项目审核重点▲1.关注非计量钢筋（联结筋、对中筋和架立筋）

按《公路工程招标文件范本》约定，联结筋、对中筋和架立筋不予计量，如钢筋笼中的对中筋，大体积混凝土中的对中筋、箱梁(T梁)波纹管四周的对中筋，桥面铺装钢筋的架立筋等作为钢筋作业的附属工程。但是否为联结筋、对中筋和架立筋，结算审计单位均以研发图为准，研发图明确的，则予以扣减，研发图未明确的，不予以扣减。一工程量清单章节审核重点—400章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点▲2.关注钢绞线工作长度是否计量。按范本合同约定，钢绞线工作长度属于附属工程，不予计量。一工程量清单章节审核重点—400章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点▲3.关注桩基长度是否含系梁范围内的长度。

1）按范本合同约定，桩基长度从桩底算至承台底或系梁底，系梁高度范围内的桩基混凝土应算至系梁混凝土中。施工图研发水深大于2米的为水中钻孔灌注桩；桩长为桩底高程至承台底面或系梁底面。对于与桩连为一体的柱式墩台，如无承台或系梁时，则以桩位处原始地面线为分界线，地面线以下部分为灌注桩桩长。若图样有标示的，按图样标示为准。一工程量清单章节审核重点—400章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点附属构造）一工程量清单章节审核重点—400章审核重点▲4.关注桥面铺装混凝土是否与防撞护栏基础重复。结算审计单位算至护栏内侧，桥面铺装工程量可能包含护栏底范围内的铺装量。▲5.关注桥头搭板的垫层是否与路面构造层重复。结算审计单位会核算路面构造层的桩号是否延伸至桥头搭板下。▲6.关注结算数量是否与图样提供的研发数量一致。结算审计单位会逐根运算钢筋的数量，与研发图样的量表进行比对。▲7.关注桩基结算长度是否与桩检报表长度一致。结算审计单位按桩基监测报表为准运算。▲8.桥梁附属构造（现浇缘石、人行道、防撞墙、栏杆、桥头搭板、抗震挡块、枕梁等第二部分 公路工程项目审核重点一工程量清单章节审核重点—500章审核重点500章隧道工程01隧道洞身挖方（预留变形、允许超挖）02隧道洞身开挖（临时支护、永久支护）03仰拱体积与中央排水沟体积（重复区域）04环形止水带（施工缝）与二衬台车长度05型钢支架、钢筋格栅（纵向联结筋、联结钢板、螺栓、螺母、拉杆、垫圈等）第二部分 公路工程项目审核重点▲1.关注隧道预留变形和允许超挖部分工程量。根据不同围岩类别的CAD断面图，运算洞身挖方工程量，关注隧道预留变形和允许超挖是否按范本合同约定不予计量。一工程量清单章节审核重点—500章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点▲2.关注隧道洞身开挖土、石的分类。隧道开挖石方单价远高于土方单价，结算审计单位按隧道超前地质预报中反应的围岩类别，结合研发勘察标准或项目专用本，对土、石类别和比例进行区分，审查结算工程量是否正确。判岩：确定围岩等级（如遇到与研发图样、超前地址报表不符）一工程量清单章节审核重点—500章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点▲3.关注隧道洞身开挖的临时支护体系是否计量。洞身支护（通常区分为永久支护/临时支护），因合同未明确约定临时支护体系是否计量，在结算审计时常发生争议，甚至最后进行仲裁或诉讼。关注点：清单与合同。在合同未明确的情况下，结算审计单位会结合专用条款的招标清单说明和招标图综合理解，若招标清单工程量503-1洞身开挖列明含隧道临时支护体系，则予以计量，若招标清单工程量不包含隧道临时支护体系，则不以计量。一工程量清单章节审核重点—500章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点一工程量清单章节审核重点—500章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点一工程量清单章节审核重点—500章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点▲4.关注隧道仰拱回填混凝土体积是否包含中央排水沟体积。绘制仰拱回填CAD断面图，校验断面中是否扣减了中央排水沟体积。▲5.关注施工缝处环形止水带的道数。通过施工组织研发或现场实测的二衬台车长度，通过台车长度运算施工缝的道数，审查结算道数是否与运算道数一致。一工程量清单章节审核重点—500章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点▲6.关注支护构造的（纵向联结筋、联结钢板、螺栓、螺母、拉杆、垫圈等）附属工作计量。型钢支架、钢筋格栅（纵向联结筋、联结钢板、螺栓、螺母、拉杆、垫圈等）等附属工作，按《公路工程招标文件范本》约定不单独计量。一工程量清单章节审核重点—500章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点一工程量清单章节审核重点—600章审核重点600章安全设施与预埋管线工程01波形梁钢护栏02交通标志基础及预埋件03

收费天棚的计量单位（投影面积）第二部分 公路工程项目审核重点▲1.关注波形钢护栏的计量单位。《公路工程招标文件范本》约定，计量单位按图示长度以米计量。一工程量清单章节审核重点—600章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点▲2.关注道路交通标志的计量工作内容，是否包含基础、预埋件、混凝土。《公路工程招标文件范本》约定，交通标志的工作内容包含以下工作内容：基槽开挖；基础施工（钢筋与预埋件安装、混凝土灌注等）；立柱、标志板及各种匹配件制作与安装；清理，弃方处理。一工程量清单章节审核重点—600章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点▲2.关注收费天棚的计量单位（投影面积）。一工程量清单章节审核重点—600章审核重点第二部分 公路工程项目审核重点二现场查勘重点第二部分 公路工程项目审核重点二现场查勘重点现场勘察01防护工程02涵洞工程03

取弃土场的防护与排水工程04改路、被交线的路面工程05服务区的匝道路面工程第二部分 公路工程项目审核重点▲1.关注防护工程。在现场查勘时，因防护工程便于现场实测，一般多做为现场查勘的首选。关注：1）填、挖高度在3m以内的边坡防护是否施工。因现场实际地形与研发存在差异，个别部位往往不具备施工边坡防护条件，如互通匝道与主线的Y型联结处、改路和被交线的填挖段落、主线因地形受限无法进行边坡防护施工处等。

2）构造物实测尺寸挡土墙会实测长度、钢绞线锚索会清点根数。而对于高边坡，会针对性的查勘最上一级边坡平台是否施工。二现场查勘重点第二部分 公路工程项目审核重点二现场查勘重点第二部分 公路工程项目审核重点▲2.关注涵洞工程。现场查勘时，结算审计单位会清点涵洞道数。若识别结算数与现场审核数不一致，则会扣减未施工的涵洞。因受地形地貌的限制，以及外部施工工况的作用，涵洞工程频繁地会发生较大变更调整，对于变更取消的涵洞工程，部分施工项目不申报负变更。二现场查勘重点第二部分 公路工程项目审核重点▲3.关注取、弃土场的防护和排水工程。因取、弃土场的防护和排水工程为红线外工程，施工项目往往少做或漏做，成为审计现场查勘的重点。二现场查勘重点第二部分 公路工程项目审核重点▲4.关注改路、被交线的路面工程。因改路、被交线的施工受外界干扰大，导致现场达成量与研发量不符，也成为审计现场查勘的重点。▲5.关注服务区的匝道路面工程(重复运算)。审计中常识别，服务区匝道路面常在主线路面和服务区路面中重复运算，结算审计单位会通过现场实测，确定路面总工程量，审核结算量是否超过现场量。二现场查勘重点第二部分 公路工程项目审核重点3审计应对策略一应对策略应对策略01要树立正确的心态02寻求建设单位的支持03统一思想，多沟通第三部分 审计应对策略（一）工程资料应对策略因施工项目的工程资料编制人员与计量结算人员缺乏沟通，各行其是，造成工程资料和结算资料不闭合的情况时有发生，结算审计单位会以此为突破口进行审减。（二）现场查勘应对策略按审计程序，结算审计单位会安排现场查勘，一般在内业资料审计达成后进行，查勘天数为2—4天。现场查勘前，列出查勘计划，现场查勘一般只会查勘变更存疑，或可能少做、漏做等便于界定的问题。而对于防护厚度不够，混凝土强度不足等品质问题，一般不作为现场查勘的重点。项目部可通过建设单位，尽量提前获取结算审计单位现场查勘计划，便于提前应对。一整体应对策略第三部分 审计应对策略（三)对账阶段应对策略对账的原则宜慢，不宜快。因结算审计单位受审计咨询合同的工期和工作造价的制约，急于尽早结束审计工作，所以时间越久，结算审计单位的压力越大，越对项目部有利。有理有据，避免被专题审计对于运算错误、重复计量、现场少做或者漏做等，属于结算审计硬伤，结算审计单位也不会让步，项目部无需过多争取；对于因结算资料不全，结算审计单位扣减的，项目部要想尽办法提供资料，避免扣减:对于范本合同条款理解有偏差的，应该据理力争，僵持不下时，可先搁置争议。对账时过程中，能消化的问题，尽量消化，避免被结算审计单位提交至由审计厅(局)或建设单位的上级主管机构组织召开的项目审计专题会上讨论。一整体应对策略第三部分 审计应对策略（1）100章应对策略：100章不是审计重点，更倾向于合规性的审查。审减点关注承包人驻地建设可能未按范本合同约定予以拆除、便桥的回收残值和拆除、其他发生的变更是否在专用合同中约定由承包人实施和承担相