2025年《内部控制与风险管理》试题与答案二

2025年《内部控制与风险管理》试题与答案二一、单项选择题（每题2分，共20分）1.某上市公司在2024年财报中披露，其销售部门负责人同时兼任客户信用审批岗位。根据《企业内部控制基本规范》，这一设置违反了内部控制的哪项原则？A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则答案：C2.风险评估过程中，企业对“可能因原材料价格波动导致生产成本上升15%”的风险进行分析时，重点关注的是风险的：A.发生可能性B.影响程度C.关联性D.可转移性答案：B3.下列哪项不属于COSO《企业风险管理——整合框架（2017）》中提出的战略与业务目标？A.报告目标B.合规目标C.资产安全目标D.运营目标答案：C4.某企业为应对供应链中断风险，与三家不同区域的供应商签订了备选协议。这种风险应对策略属于：A.风险规避B.风险降低C.风险分担D.风险承受答案：C5.内部审计部门在对采购流程进行穿行测试时，发现某批次原材料入库单与供应商发票金额差异达20%，但未触发任何预警机制。这反映出内部控制中的哪类缺陷？A.设计缺陷B.运行缺陷C.沟通缺陷D.监督缺陷答案：A6.依据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》，下列哪项属于资金营运环节的关键控制措施？A.对筹资方案进行可行性研究B.定期与开户银行核对账目C.对投资项目进行后评价D.制定资本结构规划答案：B7.某企业在风险偏好声明中明确“年度经营活动现金净流出不超过上年度净利润的10%”，这一表述属于：A.风险承受度B.风险容量C.风险容忍度D.风险偏好答案：A8.下列关于内部控制与风险管理关系的表述中，错误的是：A.风险管理是内部控制的扩展和提升B.内部控制关注“如何做正确的事”，风险管理关注“做正确的事”C.两者都服务于企业价值创造D.内部控制是风险管理的必要环节答案：B9.在信息与沟通要素中，“确保财务报告数据与业务系统数据实时同步”主要体现的是：A.信息的准确性B.信息的及时性C.信息的完整性D.信息的相关性答案：B10.某制造企业通过引入ERP系统实现了采购订单、验收单、发票的自动匹配，这一控制活动属于：A.财产保护控制B.会计系统控制C.信息技术控制D.运营分析控制答案：C二、多项选择题（每题3分，共15分，多选、少选、错选均不得分）1.下列属于内部控制设计阶段应考虑的因素有：A.企业业务规模与复杂程度B.行业监管要求C.员工胜任能力D.历史风险事件答案：ABCD2.风险管理流程中的“风险应对”环节通常包括：A.选择应对策略B.制定具体方案C.评估剩余风险D.监控执行效果答案：ABC3.根据《企业内部控制评价指引》，内部控制缺陷按影响程度可分为：A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.设计缺陷答案：ABC4.下列属于销售业务中常见内部控制风险点的有：A.客户信用评估缺失导致坏账B.发出商品与销售发票未核对C.销售折扣未经授权审批D.仓库管理员兼任销售台账记录答案：ABCD5.内部环境作为内部控制的基础，主要包括：A.治理结构B.企业文化C.人力资源政策D.内部审计机制答案：ABCD三、判断题（每题2分，共10分，正确填“√”，错误填“×”）1.内部控制能够为企业实现所有目标提供绝对保证。（×）2.风险偏好是企业愿意承受的风险类型和数量，风险承受度是对具体风险的可接受水平。（√）3.内部监督仅指事后的缺陷整改，不包括过程中的持续监控。（×）4.不相容职务分离的核心是“决策、执行、监督”三权分立。（√）5.企业可以通过购买商业保险完全转移战略风险。（×）四、简答题（每题8分，共32分）1.简述COSO《内部控制整合框架（2013）》中“控制活动”要素的主要内容及常见类型。答案：控制活动是确保管理层指令得以执行的政策和程序，旨在应对风险以实现控制目标。常见类型包括：①不相容职务分离控制（如业务经办与稽核检查分离）；②授权审批控制（常规授权与特别授权）；③会计系统控制（规范凭证账簿报表）；④财产保护控制（实物保管、定期盘点）；⑤预算控制（编制、执行、分析、考核）；⑥运营分析控制（对比分析关键指标）；⑦绩效考评控制（建立激励约束机制）；⑧信息技术控制（一般控制与应用控制）。2.说明企业在风险评估过程中如何区分固有风险与剩余风险，并举例说明。答案：固有风险是未采取任何控制措施时的风险水平，剩余风险是实施控制后的风险水平。例如：某企业原材料依赖单一供应商（固有风险：供应中断概率80%，影响损失500万元）；通过开发备选供应商并签订协议（控制措施），供应中断概率降至20%，影响损失降至100万元（剩余风险）。区分两者有助于评估控制措施的有效性，确定是否需要进一步应对。3.分析“内部环境弱化”可能导致的内部控制缺陷，并列举三项改进措施。答案：内部环境弱化可能表现为治理结构不健全（如董事会与管理层职责重叠）、企业文化缺失（如过度追求业绩忽视合规）、人力资源政策失效（如关键岗位人员胜任能力不足）。可能导致的缺陷包括：决策缺乏制衡（如高管越权审批）、员工道德风险（如舞弊）、控制活动执行不到位（如流程操作随意）。改进措施：①完善公司治理，明确董事会、监事会、管理层权责；②培育合规文化，将诚信与道德价值观纳入绩效考核；③加强员工培训，建立关键岗位胜任能力评估机制。4.结合《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》，说明采购验收环节的关键控制要点。答案：采购验收环节的关键控制要点包括：①验收标准明确：制定与合同、技术规范一致的验收标准（如质量、数量、规格）；②独立验收主体：由验收部门（非采购、仓储部门）实施验收；③记录完整准确：填写验收单，注明验收结果，与采购订单、供应商发票核对；④不合格品处理：及时通知采购部门办理退货或索赔，记录处理过程；⑤特殊物资验收：对技术复杂或法律要求的物资（如特种设备），需委托具有资质的第三方机构检验；⑥验收与入库衔接：验收合格后及时办理入库手续，确保账实一致。五、案例分析题（23分）资料：2024年12月，某新能源汽车零部件制造企业（简称“甲公司”）内部审计部门开展年度内控专项检查，发现以下问题：（1）采购流程：采购部负责供应商开发、采购订单签订、到货验收，财务部仅根据采购部提供的验收单与发票付款，未核对实际入库数量；（2）生产流程：车间工人根据班长口头指令领取原材料，未填写领料单；月底由统计员根据经验估算在产品数量，未进行实地盘点；（3）销售流程：销售经理可直接审批500万元以下的赊销合同（公司年度销售收入8亿元），2024年因客户A破产导致应收账款坏账1200万元，经查客户A在授信时已存在资不抵债情形；（4）信息系统：ERP系统中“采购订单”与“入库单”模块未实现数据联动，需人工导入，2024年发生3起因人工录入错误导致的重复付款。要求：（1）指出甲公司存在的内部控制缺陷，并对应《企业内部控制基本规范》要素进行归类；（12分）（2）针对采购流程和销售流程的缺陷，提出具体改进建议。（11分）答案：（1）内部控制缺陷及要素归类：①采购流程缺陷：采购部兼任供应商开发、订单签订、验收（不相容职务未分离）；财务部未核对入库数量（会计系统控制缺失）。属于“控制活动”要素缺陷。②生产流程缺陷：原材料领用无书面记录（授权审批与会计系统控制缺失）；在产品数量估算（财产保护控制缺失）。属于“控制活动”要素缺陷。③销售流程缺陷：销售经理越权审批大额赊销（授权审批控制失效）；未对客户信用进行有效评估（风险评估缺失）。分别属于“控制活动”和“风险评估”要素缺陷。④信息系统缺陷：模块未联动导致人工错误（信息技术控制缺失）。属于“控制活动”要素缺陷。（2）改进建议：采购流程：①分离不相容职务：由独立的验收部门负责到货验收，仓储部门负责入库确认，采购部仅负责订单签订；②加强会计系统控制：财务部需将采购订单、验收单、入库单、发票“四单匹配”后再付款，建立系统自动校验机制；③建立供应商动态管理：采购部与财务部、质量部联合对供应商进行定期评级，淘汰不合格供应商。销售流程：①规范授权审批：设定分级审批权限（如500万元以下由销售总监审批，500万