2025全面风险清单-财务管理风险（2023年11月-编制）

1监管要求进行披露而使单位遭受处罚；伪造、被盗用以及非法使用印章而导致资产损失、法律诉讼或信用损失；映单位管理层受托责任履行情况；资金记录须准确完整，防止账实不符或财务报表信息失真；人为调整因素；2务管理能力。1)预算管理合规目标：通过实施全面预算管理，使单位满足《单位内部控制应用指引第15号一全面预算》中所规定的合规要求；客观、不公平；3)预算管理经营目标：详细分解预算(将各类风险水平和经营形势，使单位正确认识并防范各类风险；预算管理战略目标：防止预算调整事项偏离单位发展战略和年度财务11)确保单位的全口径收入和支出2)确保预算编制程序合法、合规；3)确保预算编制依据充分可靠、编制及时、内容完整、项目细化、预算编制、审预算编制34)确保预算审批程序合法合规、目经营；(2)预算编制程序不规范，预算编制方法选择不当、紧(编制预算的时间太早或太晚)、前期准备以及论证不充分，单位资源浪费或发展战略及目标难以实现；(3)预算编报各个据不足，可能导致预算编制准确率降低；·项目立项审核：(1)提出的新增需求不真实，虚报人员、资产、业务工作内容，新增项目未经过科学论证和评审；(2)专业性额度：5重大差错、舞弊而导致损失。不足，预算编制与预算执行脱节，预算约束力弱化。3·预算未按规定公开，未对有关预算事项进行公开和说明，可能导41)确保单位按照批复的预算安排各项收支；2)确保预算执行符合“谁申请、时、均衡、安全、有效的要求；精细、衔接紧密；预算实现；预算执行的刚性；预算执行与调整·未按规定的额度和标准执行预算，产生无预算支出、超预算支出等情形；·预算执行进度偏慢或或者严重滞后，特别是固定资产投资5·预算缺乏刚性、执行不力，没有按照批复的预算安排支出算指标安排预算支出，可能导致预算管理流于形式；6·没有按照规定足额收取收入并相应上缴财67合法合规；执行。·缺乏健全有效的预算反馈和报告体系，导致预算执行情况及预算执行偏差得不到监控或分析，员工缺乏执行的约束和动力；·没有及时分析预算执行情况，导致预算执行偏差(预算执行与预期不符)和问题未能及时发现并采取有效措施；·没有建立有效沟通机制或沟通不畅，导致预算执行进度偏快或偏慢。8·预算调整未按程序执行，可能导致预算控制失效或产生相关舞弊行为的风险。9决算和预算绩效(考评)管理控制目标：1)确保决算真实、完整、准确、预算绩效管理对预算工作的促进作用。理决算编制·未按照规定编制决算报表，可能造成决算报表利用价值不高；·决算与预算相互脱节，不按规定编制(口径不一),反映反映预确反映预算执行情况和决策失误，预算管理效率低下；·不重视决算分析工作，决算分析结果未得到有效运用，单位预算与决算相脱节。·未按规定开展预算绩效管理，预算评价机制不完善、不科学，预7目标，难以发挥绩效评价作用：·预算考评不严格、考核过程不透明、考核标准不合理、考核结果资金管理控制目标：促进单位正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证确保资金的安全1)资金管理合规目标：资金日常管理必须符合国家法律法规的规定，避告制度，实时进行信息更新，及时传递使用，为管理者提供决策依据。营运效率；促进资金不断周转和合理循环，努力提高资金周转效率，防止出现资金闲置沉淀等。8理占用和营运良性循环。1金风险，保证确保资金的安全性、益。利于工作的开展；·未能科学有效的制定资金预算，导致单位无法按发展需要进行资行资金额度管控，致使单位资金被提前占用或费用出现严重超支，导致整体资金的统筹安排受到影响，甚·资金调度不合理、营运不畅，可能导致单2理·银行账户的管理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处·缺乏与银行对账单的核对与调节机制，导致银行存款未被的真实性和准确性；·未编制银行存款日记账，未定期核对银行交易及银行余额，可能导致银行存款存在长短款、账实不符的情况；9·缺乏对银行账户进行监控及定期清理，未及常情况。·银行账户开销、审批、使用、核对和清理不不符合国家有关法律和管理效率。3理·费用报销没有经过经适当审批；内部人违规操作，造成资金舞弊风险；·借支没有经过经适当审批：借款事项及资金预计的不合理会导致·营运资金业务没有得到真实准确的登记和会计处理；·缺乏记账复核机制，现金日记账及银行日记账记录错误难以发开展效率；·未定期进行现金(包括本币和外币)盘点，可能导致现金长短4收入业务控制·收入业务岗位设置不合理，岗位职责不清，不相容岗位末实现相互分离，导致错误或舞弊的风险：·各项收入未按照收费许可规定的项目和标准收取，可能导致收费不规范或乱收费现象发生；和资金体外循环；·未由财会部门统一办理收入业务，缺乏统一管理和监控，导致收入金额不实，应收未收，单位利益受损：·应收账款：由于未能充分评估客户的信用状况或客户的财务状况时，造成客户信用管理不完善，盲目授信，造成回款困难·票据、印章管理松散，没有建立完善制度，存在收入资金流失的5支出业务控制或舞弊的风险或导致各种损失浪费现象发生；·支出未经适当授权，支出事项未经过适当的事前申请、审核和审的风险或导致错误或者舞弊的风险；·支出不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算规定，可能导致违法、违规行为的发生；据报销，导致单位支出不合法合规，可能导致错误或者舞弊；·支出申请不符合预算管理要求，支出范围和标准不符规定，基本·应付账款管理机制缺失或不完善，未及时进行应付账款核对与清损害单位信用和声誉；·报销时单据审核不严格，存在使用虚假票据套取资金的风险；·采用虚假或不符合要求的票据报销，可能导致单位支出违法、违·各项支出缺乏定期分析和监控，对重大问题缺乏应对措施，支出·大额资金支出未按计划执行，采用虚假或不符合要求的票据报销，导致单位支出不合法合规。6·立项不科学、不规范、立项审批不严，套取专项资金；·专项资金管理使用不规范，管理和使用不当、管控不严，可能存存在风险：·挤占、挪用、串项使用专项资金，支出事项不符合相关政策与制7债务业务控制·未经充分论证或未经集体决策，擅自对外举借大额债务，可能导致不能按期还本付息，出现财务风险；险或单位利益受损；·债务管理和监控不严，没有做好还本付息的准备，出现财务风险或单位利益受损；·债务没有按照国家统一会计制度的规定纳入单位的会计核算，形成账外债务和财务风险。8制·票据种类使用混乱、出现票据混用等情况，票据丢失可能导致错误或舞弊；·票据的购买申请的审批程序执行不规范，票据使用不符合单位相关规定，致使对单位利益造成损失；·票据的开具与保管、票据的保管与印章的管理未实行岗位分带来财产损失；·未明确指定专人妥善保管空白票据，未贯彻票、印分管的原查，且授权人员未进行监销，可能导致票据管理效率低下；·未使用票据登记簿对支票的新购和使用进行登记，可能导致票据遗失、损毁、盗用，威胁资金安全；·遗失、编造、伪造、被盗用有关票据以及非法使用印章，可能导·票据的印制、领购和发放程序不规范，可能造成票据领用随意性大，提高票据管理成本，加大票据管理风险；对单位资金安全产生影响；·票据填写不规范，未按票据项目填写，无法确定收费用途风险：·票据收取未经审核，记录不准确、不及时，影响单位财务报告的正确性；·票据的开立未经授权，给单位带来经济损·票据的兑换不及时，转让未经合适审核，给单位带来经济损失；·票据的贴现未经审核，未与金融机构签订协议，给单位带来经济损失：·票据核销不及时，只销票数，不核金额，使得某些执收单位有机利用票据乱收费、不按规定填写等现象；·票据的盘点未被有效执行，导致无法确保账实相符；·财务章与法人名章的保管未贯彻不相容职务分离，可能导使用，增加未来不可控风险事项发生的可能9会计人员管理控制目标：加强会计人员管理，明确会计人员员行为，防范资金安全风险。会计档案管理控制目标；的安全完整，有效保护和利用会计档案。管档的风险；·会计资料未按规定及时办理归档移交，可能导致归档不·未按规定办理档案查询，可能导致档案丢失、泄露机密的风险·未规范进行会计电子档案管理，可能导致形成的会计电子档案不符合标准，档案信息不真实、不完整、不可用、不安管理，规范对外担保行为，维护和制担保风险，维护资产安全。·对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致单位担保决策失误或遭受欺诈；·未规范担保申请流程，担保业务未经适当审批，可能经办审批等相关人员涉案或单位利益受损；单位利益受损；·对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致单位承担法律责任；·对担保合同(或反担保合同)履行情况疏于监控或监控不当，可能施不当，可能导致单位承担法律责任：·担保变更事项未重新履行调查评估程序和审批手续，可能导致担止关联交易对单位利益造成伤害，·市单位未建立关联交易管理制度规范关联交易行为，可能导致关位和全体股东的合法权益；中小股东合法权益，促进稳健经·关联方未能准确识别或及时披露，可能对财务报告信息的真实性产生影响；·关联交易定价不符合公允、合理的定价原·未及时识别和更新关联方关系，单位关联交易未被有效识别，可能导致关联方和重大关联交易的未完全披露，影响财务报告质量。·单位关联交易未被有效识别，可能导致关联方和重大关联交易的·关联交易审批程序执行不到位，可能导致关联交易得不到管理层·审议关联交易事项及关联董事未回避表决，原则：·关联交易及其披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济务违法行为。·总体风险：对税务风险的影响认识不足，未及时识别经营活动及识模糊；未进行税务规划；税务筹划不合理；多缴纳税款；·税务合规风险；税务申报缴纳不及时；补缴税款；缴纳税务滞纳导致存在违反税务法律法规的风险；税负率超出行业预警值范围；纳税检查调整额为负数；·企业所得税纳税风险：资产折旧、减值损失计提异常：广告费、异常：增值税附表一未开具发票销售额为负；·取得发票：进项红字发票税额比对异常；未及时确认增值税应税认证相符的税额申报异常，降低降低筹(融)资成本，减少筹健康发展。理筹(融)资方案与·缺乏完整的筹(融)资战略规划，盲目筹(融)资，使单位资本经营带来巨大财务风险；·未根据单位发展战略和年度筹(融)方案要求进行编制筹(融)筹(融)资方案无法具体落实到位；·筹(融)资计划不严密，筹(融)资方式不合理，给单位造成信誉影响和还款压力；筹(融)资银行的选择不合理，使筹(融)资成本增加；·未结合单位资金需求、资产负债率考核需求等实际情况来编制筹(融)方案，可能导致筹(融)资方案脱离实际，降低资金使用实施筹(融)资·筹(融)资协议签订不合法，给单位带来法律风·未按照经审批的筹(融)资计划开展筹(融)资活动，筹(融)·未对募集资金的使用情况设立台账；募集资金的使用与招股说明及全体员工的合法权益受到损害。·未对募集资金的使用情况设立台账；募集资金的使用与招股说明法权益受到损害；·未经恰当的审批及程序变更资金使用用途，可能导致募集资金的及全体员工的合法权益受到损害；·未恰当安排资金，无法按期偿还外部借款本息、股利，可能导致能导致贷款额度下降、利率升高，阻碍后期经营发展；·筹募资金未实行专项款，可能导致资金被挪用：筹募资金使用未变筹(融)资用途，导致单位遭受监管机构处罚；·未建立借款/债务登记簿可能导致财务部难以对筹(融)资情况进行实时跟踪，到期未及时进行还款，导致筹(融·筹(融)资相关账务处理不准确或未经复核，可能导致账务处理·筹(融)资到期还款利息未经准确计算，导致筹(融)资还款利息支付出现差错，可能受到金融机构处罚。·证券发行不符合国家法律法规和证券监管部门的规定，给单位带法律风险；·资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、·未及时足额支付筹(融)资成本，或股利分配方案不合理，导致经济纠纷；·筹(融)资借款和债务偿还计算和会计处理不正确，导致财务报表准确性受到影响。筹(融)资活动的·缺乏严密的跟踪管理制度导致财务风险；·未建立筹(融)资后评价机制可能导致无法及时发现和了解筹财务报告，保证财务报告的及时、发挥财务报告在单位管理中的作用。·会计科目变更程序不当或变更申请审批程序执行不到位，造成会告不准确；·科目随意变更，导致会计处理和财务报告不准确；随意要素的确认和计量标准；·记账环节出现管理漏洞，导致整个会计信息处理结果失真；·会计核算依据和处理方法不正确，可能导致会计核算结·对特殊会计事项的处理不正确，不符合单位会计准则和性、准确性。·重大事项，如债务重组、非货币性交易、公允价值的计量、收购实际情况，可能导致单位承担法律责任和名誉受损。·单位应在编制财务报告前，组织财务和相关部门进行资·账务处理存在错误，导致账证、账账不符；虚列或隐瞒迟或提前确认收入；意变更；提前、推迟甚至不确认资产、负债等；务信息不准确；响财务信息的准确；·对重开会计期间的审批监控程序执行不到位，使得会计人员在未经适当审批的情况重新打开已关闭的会计期间修改财务数据或·未进行重要科目对账，且对账差异未能记录在正确的会计期关账后又随意打开已关闭的会计期间；·未对系统进行有效设置，结账后可以对财务数据进行修改，且对系统舞弊。提出财务报告编制·会计政策未能有效更新，不符合有关法律法规；·会计政策未能有效贯彻、执行：各部门职责、分工不据传递出现差错遗漏、格式不一致等；·各步骤时间安排不明确，导致整体编制进度延财务报告的编制·编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准能导致单位承担法律责任和声誉受损；·提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，造成决策失·财务报告编制过程中操作失误或违规造假使财务报告出现信息管处罚。·合并范围不完整：合并内部交易和事项不完整，合并抵销分录不·合并抵消分录和准则差异调整分录的审核、审批程序执行不到抵销分录不准确等，影响单位财务报告质量；·财务分析报告的目的不正确或者不明确，财务分析方法·财务分析报告内容不完整，未对本期生产经营活动中发事项做专门分析；·财务分析局限于财会部门，未充分利用相关部门的资源，影响质(披露)·相关管理层对报告信息审核不到位，使得财务报告无法真实反映构处罚；·提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序；·单位对外提供的财务报告未经审计，导致财务信息不可相关法规，不满足外部需求者的要求；·财务报告对外提供前未经审计，导致财务信息不可靠且·拒绝财政部门和其他有关部门对财务会计报告依法进行的监督临时报告披露·单位未识别发生可能对上市单位证券交易价格产生较大影响的重大事件，可能导致投资者利益受损失，受到监管处罚：·监事会未对董事会编制定期报告进行审核并提出书面确、完整地反映上市单位的实际情况，影响投资者利益：确、完整地反映上市单位的实际情况，影响投资者利益；·年度报告、中期报告、季度报告未按照证监会规定时财务报告分析利用·不能有效利用财务报告，难以及时发现单位经营管理中存在的问题，可能导致单位财务和经营风险失控；·财务报告缺乏分析机制或机制不完善，导致单位无法对现有状况进行有效了解并优化，影响经营效率；·财务分析报告内容传递不畅，未能及时使有关部门获悉，各部门息质量(真实性、及时性、保密性)和财务数据的安全(安全性),提高财务管理水平和工作效率。·财务系统中权限设置不清，未准确设置财务系统权限，或员工权·未经授权用访问系统数据，导致系统非法接触，影响系统安全。·财务系统参数设置不合理，导致未能对凭证进行统一和连续编证录入的准确性。内部财经控制目标：内部财经控制内控工作组织风险·未确定内部控制职能部门或牵头部门；合理保证单位经济活动合法合规；的效率和效果。·未建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。内控机制(体系)理混乱，增大治理与经营风险；内控工作开展效率较低或存在内控空白地带未能及时发现：·经济活动的决策、管理、执行、监督没有实现有效分离，未建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制；·违规决策或决策程序不规范；·内部授权审批控制不清晰；内部管理制度建设·未建立健全单位内部管理制度。·六大经济业务活动内控制度与流程不符合政策制度规定，制度和流程更新不及时；培训、轮岗不够重视；·未合理设计工作人员任职资格和胜任能力体系；晰。·未按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理和编制财务会计报告。内控制度执行·未建立内控长效机制