【《研发费用加计扣除政策绩效评价指标体系的构建分析案例》8800字】

研发费用加计扣除政策绩效评价指标体系的构建分析案例目录TOC\o"1-3"\h\u18541研发费用加计扣除政策绩效评价指标体系的构建分析案例 138121.1绩效评价指标设计原则 162241.1.1目标关联性原则 156381.1.2系统性原则 2321601.1.3科学规范原则 2226701.1.4可操作性原则 2140181.2绩效评价指标体系设计流程与方法 288601.2.1评价环节 344451.2.2评价标准 374531.2.3绩效评价指标体系设计 4258611.2.4权重设置 10128711.2.5评价方法 11266861.2.6指标评分及综合评级 13构建一套科学合理、适用可行的研发费用加计扣除政策绩效评价指标体系是绩效评价工作有效开展的关键。本文将根据系统性、关联性、科学规范、可操作性等原则，以及公共政策评价指标体系设计的基本流程和方法，研究设计研发费用加计扣除政策的绩效评价指标体系。1.1绩效评价指标设计原则参考国家科技评估中心提出的评估体系设计原则以及国际标准SMART原则（Specific、Measurable、Achievable、Relevant、Time-bound），并立足于我国的具体国情设计研发费用加计扣除绩效评价指标体系，充分体现研发费用加计扣除的属性特征。主要原则如下：1.1.1目标关联性原则政策绩效评价指标的设计应该与部门或行业制定政策的目的高度相关，能够充分反映该项政策目标的实现程度，能够对政策进行全面、具体且系统的评价，同时该绩效评价的各个指标之间能够完美契合，使得该绩效评价结果更具有参考价值和说服力。1.1.2系统性原则在对研发费用加计扣除政策进行评价时，不能仅从某个侧面、某个环节或某个阶段进行简单评价，最终呈现出来的指标架构应综合考虑政策决策、执行过程、执行结果和政策效果的所有阶段。同时指标的设计也需要注意要从定性和定量两个角度出发。综合来看，指标体系的构建应当遵循系统性原则，将处于不同层级或不同维度的指标结合起来，从而客观公正地反映出政策绩效评价的重点。1.1.3科学规范原则在进行绩效评价时应该严格遵循规定的程序，按照科学可行的要求，采用定量与定性分析相结合的方法，首先，政策评价方案要科学设计，评价程序要合理，评价指标要系统全面，具有较强的科学性和代表性，从而保证绩效评价开展有序合理。科学有效地选取与构建指标，才可以对研发费用加计扣除政策绩效进行充分合理的了解、分析，并为将来的研发费用加计扣除政策绩效评价工作提供助力。其次，在实施绩效评价时，评价分析方法要科学，要将实地座谈、问卷调查法等有效地结合起来，综合评价政策的效果。在对调查问卷进行分析时，综合使用德尔菲法、主成分分析法等。1.1.4可操作性原则政策绩效评价指标的设计必须具有实用性，保证在现实条件下可以收集到相关证据，具有可操作性，一旦缺乏相关数据，绩效评价将难以展开。绩效评价指标需要同时具备科学性与可操作性，在准确地反映政策实施的效果的同时充分体现指标的可行性以及应用成本；也需要充分考虑全面性与简明性，在真实反映政策实施行业或部门财政支出各种绩效的同时突出关键绩效。1.2绩效评价指标体系设计流程与方法本文基于指标设计的基本原则，采用事实评价和价值评价标准，结合研发费用加计扣除政策的特点，研究设计了研发费用加计扣除政策绩效评价体系，该体系覆盖了政策决策、政策执行、执行结果以及政策效果四个主要环节，并将价值评价与事实评价相结合，对政策全周期进行综合评价，形成了完整的评价路径和结果反馈路径。1.2.1评价环节研发费用加计扣除政策是一个动态的过程，政策的每个环节之间是环环相扣的，因此，为保证对政策进行绩效评价时的客观公平，在设计政策绩效评价指标体系时需要遵循系统性原则，采用全过程综合评价的思路，评价范围应涉及事前、事中和事后各个环节，具体而言，评价环节应涵盖研发费用加计扣除政策制决策、政策执行、执行结果和政策效果四个维度，形成覆盖政策全生命周期、系统完整的评价体系。事前环节的绩效评价就是对政策出台和调整的合理性和必要性等进行考察，即对政策决策进行绩效评价，因此在这个层面，指标的设计要关注研发费用加计扣除政策的设计是否符合实际需要，包括政策的相关性如何，目标定位是否清晰，针对性强不强，是否符合公平公正原则，政策决策的流程是否明确规范等。事中环节的绩效评价是为了监控政策的执行，即对政策执行进行绩效评价，因此在这个层面，需要选择可以充分反映影响政策执行情况的指标，如政策的知晓度、透明度和便捷度等。事后环节的绩效评价是对政策执行一段时间后产后的成果进行绩效评价，政策产生的成果包括执行结果和政策效果两部分，在执行结果层面，选择指标主要用于衡量的是政策的产出和预期政策目标的实现度，如享受研发费用加计扣除企业户数的增长，享受优惠政策企业占比的增长等。在政策效果层面，所选择的指标应当充分反映该政策在预期内和超出预期可以实现的政策效果。此外，这部分指标还应当体现出政策受众群体和其他相关方对政策效果的反馈。由于研发费用加计扣除政策具有科技进步、经济效益和社会发展等方面的价值取向，应当综合考虑被评价政策在科技、经济和社会等方面所产生的影响以及虑政策的满意度和可持续性。1.2.2评价标准本文采用的是事实评价与价值评价结合的评价标准，价值能够凸显政策的自身特征，是理论基础，着重考察政策的相关性、适当性、公平性、充分性、回应性等，具体而言，在政策决策环节，重点考察政策的目标与国家战略契合度，政策目标与实际亟待解决的问题的针对性，政策制定的规范性，政策内容的清晰性等；在政策执行环节，重点考察政策知晓度和便捷度；在执行结果和政策效果环节，重点考察政策相关者对政策的满意度。事实是能够支撑政策的现实基础，本文结合具体国情和政策的特点与实际，发现研发费用加计扣除政策在科技进步、经济效应以及社会效应等方面均产生了效应，事实评价通过对资料信息的数字化处理，能精确的考察政策在科技、经济以及社会等方面的产出、成效和影响，并通过数字将效应具象化。因此本文将事实评价和价值评价融入评价指标体系，构建即包含客观的事实评价，又包含主观的价值评价的综合评价指标体系。1.2.3绩效评价指标体系设计1、政策决策层面在政策决策层面主要由政策决策1个一级指标和政策目标与国家战略目标一致性、政策目标与企业现实需求的匹配度、政策决策程序的规范性、政策目标的清晰性和政策的稳定性和连续性5个二级指标构成。各指标选择的具体依据和内容如下：（1）政策目标与国家战略目标一致性选取政策目标与国家战略目标的一致性作为二级目标是结合了研发费用加计扣除政策制定的需求和有关要求。首先，政策目标与国家战略目标的一致性是考察加计扣除政策的目标和内容与国家中长期科学和技术发展规划（如《国家创新驱动发展战略纲要》、《规划纲要》等文件）是否契合，是否促进了企业的创新能力，是否优化了创新环境。（2）政策目标与企业现实需求的匹配度企业研发活动需要大量的投入，相比其它活动承担大的风险，并且面临市场失灵的窘境，政策只有准确满足企业的现实需求才能从真正意义上给企业带来效应，因此选择政策目标与企业现实需求的匹配度作为二级目标。（3）政策目标的清晰性研发费用加计扣除政策有其特定的受益群体，政策目标范围的明确能够避免政策被滥用，政策目标范围与规划的一致性能保证政策的出台及调整符合政策的规划，能够保障政策的质量，因此选择政策目标的清晰性作为二级指标。（4）政策决策程序的规范性政策决策程序的规范性作为二级指标的原因是因为政策出台前，往往都经过有关部门充分的调研和论证，因此选择政策决策程序规范性作为二级目标。（5）政策的稳定性和连续性一项政策出台后往往要经历多次的调整和完善，在决策环节进行评价时需要对政策制定后所做出的调整是否能够完美契合实际情况的需求进行判断，观测这种调整是否在实施和时间方面上具有连贯性和持续性，因此选择政策的稳定性和连续性作为其二级指标。2、政策执行层面政策执行层面主要有执行过程1个一级指标和政策的知晓度、政策的透明度和办税流程的便捷性3个二级指标。各指标选择依据和内容如下：（1）政策的知晓度公众对普惠性政策的了解往往来源于相关部门的宣传，公众对政策的了解程度能侧面反映一项政策的宣传效果和执行效率，随着研发费用加计扣除政策的不断调整，政策的普惠性也在不断增强，因此选择政策知晓度作为二级指标对研发费用加计扣除政策的执行进行评价。（2）政策透明性选择政策透明性作为二级指标是因为政策目标群体在使用政策时，不仅会关注政策本身，也会重视政策的信息公开程度，信息公开度较高的政策能够帮助企业更好的使用政策，避免政策使用不当导致的税务风险，更好地发挥政策效应，因此选择政策透明性作为二级指标。（3）办税流程的便捷性办税流程的便捷性是影响政策执行的重要因素，便捷简单的税务流程不仅能提高企业办税效率，还能够降低企业的办税成本，减少企业的支出，避免了企业因为办税程序复杂而放弃享受政策，因此选择办税流程便捷性作为二级指标。3、执行结果层面执行结果层面主要有执行结果1个一级指标和享受研发费用加计扣除企业户数增长率、享受研发费用加计扣除政策的企业占比增长率、研发费用加计扣除额增长率3个二级指标构成。各指标具体选择依据和内容如下：（1）享受研发费用加计扣除企业户数年均增长率执行结果如何需要通过政策受益群体数量是否达到了预计的受益群体数量体现，享受研发费用加计扣除企业户数年均增长率能够反映受益群体的扩张，享受政策的企业户数越多，代表政策执行结果越好，因此选择研发费用加计扣除企业户数年均增长率为二级指标。（2）享受研发费用加计扣除政策的企业占比年均增长率政策的覆盖率以及受益面的扩张能够反映政策的执行效果，享受研发费用加计扣除企业占比的年均增长率能够不仅能够体现政策的覆盖率，还能反映政策受益面扩张的速度，充分反映政策执行结果，因此选择享受研发费用加计扣除政策的企业占比增长率作为二级指标。（3）研发费用加计扣除额年均增长率研发费用加计扣除政策增加企业费用扣除，从而减少企业所得税，从企业角度，减少的企业所得税费用是企业直接受益的金额，加计扣除额增长率越高，企业直接受益越多，代表执行结果越好，因此选择研发费用加计扣除额增长率作为二级指标。4、政策效果层面政策效果层面主要有政策效果1项一级指标，与企业研发投入强度年均增长率、企业自主研发费用占比年均增长率、企业委托研发费用占比年均增长率、发明专利申请数量年均增长率、非发明专利申请数量年均增长率、创新质量年均提升率、研发人员占比年均增长率、研发人员人均工资年均增长率、企业创新效率年均增长率、企业生产成本的年均降低率、新产品销售收入占比的年均增长率、企业营业收入年均增长率、企业税前利润年均增长率、政策的满意度、政策的可持续性等14个二级指标构成。作为一项出台已久的政策，研发费用积极扣除政策已经产生了阶段性效果，因此对于研发费用加计扣除政策的效果分析是评价的重点，各指标具体选择依据和内容如下：（1）政策的影响政策效果指标是为了考察研发费用加计扣除对企业的影响、政策的满意度及可持续性。国家出台并大力推行企业研发费用加计扣除政策，是希望可以增强企业研发投入力度，降低企业在研发过程中的成本并减少研发失败带来的损失，从而促进企业平稳地实现自身转型升级。但是研发费用加计扣除政策对企业的影响并不仅仅局限在研发投入力度方面，还会延伸至由研发活动引出的新产品销售收入、研发活动成本、企业创新质量及效率等方面，因此选择企业研发投入强度年均增长率、企业自主研发费用占比年均增长率、发明专利申请数量年均增长率等作为二级指标。（2）政策满意度政策利益相关主体对政策的满意程度能够从价值标准评价政策的实施效果，政策满意度指的是政策导向和价值被政策利益相关主体接受和认可的程度，满意度越高，政策利益主体对政策的认可度越高，即政策实施效果越好，因此选择政策满意度作为二级指标。（3）政策可持续性政策的效果并不是某个时点的效果，还需要考虑后续政策是否可以保证企业研发活动能够稳定持续地进行。故此选择政策的可持续性作为二级指标。综上所述，研发费用加计扣除税收政策绩效评价指标如下表4-1所示。表4-1研发费用加计扣除政策评估框架一级指标二级指标指标评价要点说明证据来源与方法1、政策决策（20%）1.1政策目标与国家战略目标的一致性（1）政策与国家中长期科学和技术发展规划是否契合（2）是否促进企业创新能力的提升（3）是否优化了创新环境文献分析、政策目标群体调研1、政策决策（20%）1.2政策目标与企业现实需求的匹配度（1）政策与企业的现实需求是否具有一致性文献分析、政策目标群体调研1.3政策决策程序的规范性（1）决策流程是否明确、规范（2）决策论证是否充分文献分析、政策目标群体调研1.4政策目标的清晰性（1）政策目标涉及的范围是否明确（2）政策目标的范围是否与政策规划具有一致性文献分析、政策目标群体调研1.5政策的稳定性和连续性（1）政策调整是否适应形势的需要（2）政策调整是否具有连续性和继承性文献分析、政策目标群体调研2、政策执行（15%）2.1政策的知晓度（1）企业对政策的了解和熟悉程度（2）企业是否参加过税务机关组织的政策宣讲文献分析、政策目标群体调研2.2政策的透明度（1）政策配套的细则及流程是否公开透明和清晰（2）税务机关是否组织过政策宣讲文献分析、政策目标群体调研2.3办税流程的便捷性（1）政策操作流程是否便捷（2）办税成本是否有效降低文献分析、政策目标群体调研4-1研发费用加计扣除政策评估框架（续表1）一级指标二级指标指标评价要点说明证据来源与方法3、执行结果（35%）3.1享受研发费用加计扣除企业户数增长率（以2017年为基期，2019年为报告期，以下相同）2019年享受加计扣除企业户数调研数据，统计分析3.2享受研发费用加计扣除政策的企业占比增长率2019年享受研发费用加计扣除的企业户数占比2017年享受研发费用加计扣除的企业户数占比享受研发费用加计扣除的企业户数占比=享受研发费用加计扣除的企业户数调研数据，统计分析3.3研发费用加计扣除额增长率2019年加计扣除额调研数据，统计分析4、政策效果（30%）1.1企业研发投入强度增长率2019年研发投入强度研发投入强度=研发支出调研数据，统计分析1.2企业自主研发费用占比增长率2019年自主研发费用占比委托研发费用占比=调研数据，统计分析1.3企业委托研发费用占比增长率2019年委托研发费用占比委托研发费用占比=调研数据，统计分析1.4发明专利申请数量增长率2019年发明专利申请数量2017年发明专利申请数量调研数据，统计分析1.5非发明专利申请数量增长率2019年非发明专利申请数量2017年非发明专利申请数量调研数据，统计分析4-1研发费用加计扣除政策评估框架（续表2）一级指标二级指标指标评价要点说明证据来源与方法4、政策效果（30%）1.6创新质量年均提升率2019年创新质量创新质量=发明专利申请数量调研数据，统计分析1.7研发人员人均工资增长率2019年研发人员人均工资研发人员人均工资=调研数据，统计分析1.8企业创新效率增长率2019年创新效率创新效率=调研数据，统计分析1.9企业生产成本率的年均降低率1-2019年企业生产成本率生产成本率==主营业务成本调研数据，统计分析1.10新产品销售收入占比的增长率2019年新产品销售收入占比新产品销售收入占比=新产品销售收入调研数据，统计分析1.11企业营业收入增长率2019调研数据，统计分析1.12企业税前利润增长率2019调研数据，统计分析1.13政策的满意度（1）政策导向及价值被政策目标群体等有关利益方接受和认可的程度（2）政策目标群体和科技界相关社会公众对政策实施效果的满意程度政策目标群体调研1.14政策的可持续性（1）后续政策与科技发展规划是否一致（2）政策是否具有可持续性文献分析、政策目标群体调研1.2.4权重设置本文采用专家咨询评议法，根据所要评价的问题制定调查表，向自财税部门、中介机构、高校的专家进行征询，之后进行整理、归纳、统计，再反馈给专家；专家反馈意见，再归纳总结，再反馈，经过反复几次征询与反馈，获得一个准确率较高的结果。按照重要性排序，赋予其一级指标和二级指标的权重，具体权重赋值情况如下表4-2所示。表4-2研发费用加计扣除政策评估框架一级指标二级指标指标权重（%）1、政策决策（20%）1.1政策目标与国家战略目标的一致性61.2政策目标与企业现实需求的匹配度31.3政策决策程序的规范性51.4政策目标的清晰性41.5政策的稳定性和连续性22、政策执行（15%）2.1政策的知晓度52.2政策的透明度52.3办税流程的便捷性53、执行结果（35%）3.1享受研发费用加计扣除企业户数年均增长率（以2017年为基期，2019年为报告期，以下相同）103.2享受研发费用加计扣除政策的企业占比年均增长率103.3研发费用加计扣除额年均增长率154、政策效果（30%）1.1企业研发投入强度年均增长率21.2企业自主研发费用占比年均增长率21.3企业委托研发费用占比年均增长率21.4发明专利申请数量年均增长率21.5非发明专利申请数量年均增长率21.6创新质量年均提升率21.7研发人员人均工资年均增长率21.8企业创新效率年均增长率21.9企业生产成本的年均降低率21.10新产品销售收入占比的年均增长率21.11企业营业收入年均增长率21.12企业税前利润年均增长率21.13政策的满意度41.14政策的可持续性21.2.5评价方法本文在设计政策评价指标体系时嵌入了价值评价和事实评价，因此在进行评分时，对价值评价指标采用李克特量化法进行打分，对事实评价指标采用功效系数法进行打分；同时，本文还采用了主成分分析法对事实指标进行定量分析，为政策绩效评价增添更有说服力的证据，在此介绍这三种方法：1、李克特量表法李克特量表是美国心理学家李克特基于总加量表设计出的一种测量主观意见的工具，李克特量表由一项陈述对应的五个回答和对应的分值组成，每一组陈述的回答都包含五个呈递进关系的程度副词，如“非常满意”、“满意”、“一般”、“不满意”、“非常不满意”，并且有对应分值，如5、4、3、2、1，每一项陈述的总分就是对该项陈述的认同程度，并以数字的形式直观地展现。李克特量表易设计，可操作性强，常用于调查研究，能够量化处理被调查者的主观态度，可以测量的某些多维度的复杂概念或态度。2、功效系数法功效系数法是一种应用于业绩评价的评分方法。功效系数法首先针对各考核指标设定出了上限值和下限值，通过公式计算得到各单项指标得分，之后利用某种加权平均方法将各单项指标整合起来，形成各指标的综合得分。功效系数法根据分制不同，共有设有两个公式，当分制为百分制时，某项指标得分计算公式应为：某项指标得分=60+当分制为五分制时，某项指标得分计算公式应为：某项指标得分=3+功效系数法基于多目标规划，能够