财会实操-财务报表分析计算公式

账务处理

会计实操文库

做账实操-财务报表分析计算公式

-01-

经营状况指标

1.流动比率=流动资产:流动负债X100%;

流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期

内变现或者耗用的资产，包括现金及各银行在中央银行和专

业银行的各种存款、短期贷款、短期投资、应收及预付款项

流动负债是指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内

偿还的债务，包括短期借款、活期存款、活期储蓄存款、应

付票据、应付账款、应付工资、应交税金、应付利润、其他

应付款、预提费用等。

2.速动比率=速动资产+流动负债x100%;

速动资产是指现金、短期投资和应收款项等项目的合计数,

它们具有直接快速变现的能力，因此称为速动资产。

3.资本风险比率二不良贷款〈资本金x100%;

4.固定资产比率二（固定资产净值+在建工程H所有者权益

（不含未分配利润）xl00%o

-02-

资产负债比例管理指标

1.备付金比例=备付金余额+各项存款余额X100%-法定存

款准备金比例；（标准：不得低于3%）

备付金包括：现金、业务周转金、缴存存款准备金、存农业

银行款项、存放其他同业款项、存放联社款项

2.资产流动性比例=流动性资产期末余额♦流动性负债期末

余额x100%；（标准：不得低于25%）

流动性资产是指资产负债表上的流动资产；流动性负债是指

资产负债表上的流动负债。

3.存贷比例=各项贷款余额;各项存款余额x100%;（标准:

年末不得高于80%）

4.对流动负债依存率二流动负债净额♦长期资产x100%;

（标准：不得高于30%）

流动负债净额=流动负债-流动资产长期资产是指资产负债

表上的长期资产。

5.中长期贷款比例二一年期以上中长期贷款余额一一年期以

上存款余额x100%;（标准：不得高于120%）

一年期以上中长期贷款是指资产负债表上的中长期贷款；

一年期以上存款是指资产负债表上的长期存款和长期储蓄

存款。

6.拆借资金比例

①拆（调）入资金比例二拆（调）入资金余额+各项存款余

额xlOO%;（标准：不得高于4%）

②拆（调）出资金比例二拆（调）出资金余额:各项存款余

额xlOO%;（标准：不得高于8%）

③净拆（调）入资金比例=净拆（调）入资金余额+流动负

债xlOO%;（标准：不得高于4%）

拆（调）入资金包括：银行业拆入、金融性公司拆入、调入

调剂资金，拆入资金余额不得超过各项存款余额的4%;

拆（调）出资金包括：拆放银行业、拆放金融性公司、调出

调剂资金，拆出资金余额不得超过各项存款余额的8%;

净拆（调）入资金是指拆（调）入资金与拆（调）出资金的

差额。

7.贷款质量指标

①不良贷款比例=不良贷款+各项贷款x100%;（标准：不

得高于15%）

②逾期贷款比例=逾期贷款余额-各项贷款余额x100%；

（标准：不得高于8%）

③呆滞呆账贷款比例二（呆滞贷款余额+呆账贷款余额）・

各项贷款余额x100%;（标准：不得高于7%）

④不良贷款预计损失比例=不良贷款预计损失额+各项贷款

期末余额x100%；

不良贷款预计损失额=（各类逾期贷款X10%+各类呆滞贷

款x40%+各类呆账贷款力

⑤不良贷款预计损失抵补率二（呆账准备余额+呆账准备借

方发生额）+（不良贷款预计损失额+呆账准备借方发生额）

X100%;

8.呆账贷款抵补率=贷款呆账准备♦呆账贷款余额*100%;

（标准：不得低于50%）

9.单户贷款比例

①对最大一户借款客户贷款比例;对最大一户借款客户贷

款余额♦资本总额X100%;（标准：不得超过30%）

②对最大十户借款客户贷款比例=对最大十户借款客户贷

款余额♦资本总额X100%;（标准：不得超过1.5倍）

资本总额=实收资本+股本金+资本公积+盈余公积+利润

分配（贷方余额）

③对最大十户贷款欠息比例=十户贷款表内、表外应收利息

期末余额+（十户贷款表内、表外应收利息期末余额+十户

贷款本期实收利息额）X100%;

10.资产风险加权后的资本充足率

①资本充足率=资本净额♦加权风险资产总额X100%；（标

准：不得低于8%）

②核心资本充足率二核心资本：加权风险资产总额*100%；

（标准：不得低于4%）

资本净额=所有者权益贷方余额-所有者权益借方余额+贷

款呆账准备-呆账贷款-入股联社资金（年度中间应将当期损

益纳入利润分配）；

加权风险资产总额为各种金融资产分别乘以相应的风险权

重后相加之和（分人民银行、银监局两种统计口径X

核心资本=所有者权益贷方余额-所有者权益借方余额年度

中间应将当期损益纳入利润分配）；

11.资产风险加权前的资本充足率=资本总额♦资产总额X

100%;（标准：不得低于6%）

12.呆滞呆账贷款抵补率二（核心资本+贷款呆账准备）♦呆

滞呆账贷款余额x100%；

13.资本利润率=利润总额♦资本总额x100%；（标准：不得

低于5%）

14.资产利润率=利润总额：资产平均余额x100%;（标准:

不得低于0.5%）

资产平均余额为年初至报告期末的资产季平均余额。

如：第三季度末资产平均余额=（1/2年初资产总额+第一

季度末资产总额+第二季度末资产总额+1/2第三季度末资

产总额）/3。

15利息回收率二（本期利息收入-本期表内应收利息增加额）

-（本期禾I」息收入+本期表夕卜应收禾I」息增力口额）x100%；（标

准：不得低于90%）

16,非利息收入比率二非利息收入♦各项收入x100%;

各项收入二利息收入+金融机构往来收入+手续费收入+

其他营业收入+投资收益+营业外收入;

非利息收入二各项收入-利息收入-金融机构往来收入。

17,资产费用率=费用总额+资产平均余额x100%;

费用总额=手续费支出+营业费用+其他营业支出。

-03-

经营成果指标

1,禾IJ润率二禾1「润总额♦营业收入X100%;

2.资本金利润率=利润总额♦资本金x100%;

3.成本率=总成本♦营业收入x100%；

4.综合费用率=营业费用小（营业收入+投资收益）x100%。

-04-

折旧公式

1.平均年限法

年折旧率=（1-预计净残值率）一折旧年限x100%;

季折旧额=原值x年折旧率+4;

月折旧额=原值x年折旧率+12;

2.工作量法

①单位里程折旧额=原值X（1-预计净残值率）♦规定的总

行驶里程；

②每工作小时折旧额=原值X（1-预计净残值率）♦规定的

工作小时。

3.双倍余额递减法

年折旧率二2小折旧年限x100%;

季折旧额=净值x年折旧率:4;

月折旧额=净值x年折旧率・12;

实行双倍余额递减法提取折旧的固定资产，应在其折旧年限

到期前2年内，将其净值平均摊销。

4.年度总和法

年折旧率=2x（折旧年限-已使用年数）+折旧年限乂（折旧

年限+1）xlOO%;

季折旧额=原值X（1-预计净残值率）X年折旧率+4；

月折旧额=原值X（1-预计净残值率）X年折旧率・12。

-05-

会计分析有关公式

1.负债比率=负债总额.资产总额X100%;

2.权益比率（产权比率）=所有者权益总额:资产总额*

100%;

3,负债对所有者权益比率=负债总额:所有者权益x100%;

4,流动资产比率=流动资产:资产总额x100%;

5.贷款收息率二贷款利息收入♦贷款年平均余额X100%；

6.应收利息比率=应收未收利息;利息收入总额x100%;

7.存款平均付息率二存款利息支出总额+各项存款年均余额

xlOO%;

8.拆入资金平均利率二拆入资金利息支出额♦拆入资金年平

均余额x100%;

9.利润完成率=当年实现利润总额♦本年计戈」I利润x100%；

10.利润增减率=（本年实际利润-本年计划利润）：本年计划

利润总额x100%;

11.资产利润率=净利润♦资产平均余额X100%；

12.资本（权益）收益率=净利润;资本总额x100%。

-06-

资本充足率计算公式

L新资本净额=（资本净额-呆账准备金不足部分-长期未处

置的抵债资产-风险不明确的投资资产）

2.新加权风险资产二加权风险资产-长期未处置抵债资产X

50%-风险不明确的投资资产xlO%

3.资本充足率=新资本净额/新加权风险资产x100%。

-07-

其他常用公式

1.资产收益率=净利润-总资产X100%;

2.资本收益率=净利润+资本总额x100%;

3利差率二（利息收入-利息支出）♦盈利资产xlOO%;

4.现金资产比率=现金资产额♦资产总额x100%;

5.负债（资金）自给率=（自有资金+各项存款）♦负债总额

xlOO%;

6.不良非信贷资产比例=不良非信贷资产+非信贷资产x

100%;

非信贷资产包括:短期投资、长期国债投资、上市长期企业债

券投资、其他长期债券投资、其他长期投资、拆放全国性银

行、拆放其他银行业、拆放金融性公司、调出调剂资金、其

他应收款、不良非信贷资产。

不良非信贷资产包括：不良其他长期投资（到期没有兑现的

其他长期债券投资和当年没有收益的其他长期投资\逾期

拆放全国性银行、逾期拆放其他银行业、逾期拆放金融性

公司、逾期调出调剂资金、待处理抵债资产、应收利息、应

收再贴现款项、应收转贴现款项、长期其他应收款（挂账一

年以上未收回的其他应收款X

财务报表分析

1、流动比率=流动资产+流动负债

2、速动比率二速动资产♦流动负债

保守速动比率=（现金+短期证券+应收票据+应收账款净

额）：流动负债

3、营业周期二存货周转天数+应收账款周转天数

4、存货周转率（次数）=销售成本+平均存货其中：平均存

货=（存货年初数+存货年末数）+2

存货周转天数=360/存货周转率=（平均存货x360H销售

成本

5、应收账款周转率（次）=销售收入+平均应收账款

其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未

扣除坏账准备的金额

应收账款周转天数=360♦应收账款周转率=（平均应收账

款x360）;销售收入净额

6、流动资产周转率（次数）二销售收入+平均流动资产

7、总资产周转率=销售收入+平均资产总额

8、资产负债率二（负债总额+资产总额）xlOO%（也称举

债经营比率）

9、产权比率=（负债总额♦股东权益）x100%（也称债务

股权比率）

10、有形净值债务率=［负债总额+（股东权益-无形资产净

值）］X100%

11.已获利息倍数=息税前利润+利息费用

长期债务与营运资金比率=长期负债+（流动资产-流动负

债）

12、销售净利率=（净利润+销售收入）xlOO%

13、销售毛利率=［（销售收入-销售成本）♦销售收入］x

100%

14、资产净利率=（净利润一平均资产总额）xlOO%

15、净资产收益率=净利润+平均净资产（或年末净资产）

X100%

或二销售净利率X资产周转率X权益乘数

16、权益乘数=资产总额♦所有者权益总额=1-（1-资产

负债率）=1+产权比率

17、平均发行在外普通股股数=I（发行在外的普通股数x

发行在外的月份数）-12

18、每股收益=净利润+年末普通股份总数=（净利润-优

先股利）+（年末股份总数-年末优先股数）

19、市盈率（倍数）=普通股每市价♦每股收益

20、每股股利=股利总额・年末普通股股份总数

21、股票获利率=普通股每股股利+普通股每股市价

22、市净率=每股市价♦每股净资产

23、股利支付率二（每股股利♦每股净收益）x100%

股利保障倍数二股利支付率的倒数

24、留存盈利比率二（净利润-全部股利）：净禾I」润xlOO%

25、每股净资产二年末股东权益（扣除优先股）《年末普通

股数（也称每股账面价值或每股权益）

上海国家会计学院企业类公开课|8月计划

26、现金到期债务比=经营现金净流入+本期到期的债务（指

本期到期的长期债务与本期应付票据）

现金流动负债比二经营现金净流入♦流动负债

现金债务总额比二经营现金净流入引责务总额（计算公司最

大的负债能力）

27、销售现金比率=经营现金净流入小销售额

每股营业现金净流量=经营现金净流入♦普通股数

全部资产现金回收率=经营现金净流入+全部资产x100%

28、现金满足投资比二近5年经营活动现金净流入：近5年

资本支出、存货增加、现金股利之和

现金股利保障倍数=每股营业现金净流入+每股现金股利

29、净收益营运指数=经营净收益+净收益=（净收益-非

经营收益）+净收益

现金营运指数=经营现金净流量+经营所得现金（经营所得

现金=经营活动净收益+非付现费用）

财务预测与计划

30、外部融资额二（资产销售百分比-负债销售百分比）x

新增销售额-销售净利率X计划销售额X（1-股利支付率）

31、销售增长率=新增额+基期额或=（计划额+基期额）

-1

32、新增销售额=销售增长率x基期销售额

33、外部融资销售增长比=资产销售百分比一负债销售百分

比-销售净利率X［（1+增长率）+增长率］X（1-股利支付

率）

34、可持续增长率=股东权益增长率=股东权益本期增加额

一期初股东权益

二销售净利率X总资产周转率X收益留存率X期初权益期末

总资产乘数

或二权益净利率乂收益留存率・（1-权益净利率X收益留存

率）

财务估价

(P-现值i-利率I-利息S-终值n一时间r一名义利率

m-每年复利次数)

35、复利终值复利现值

36、普通年金终值：或

37、年偿债基金：或A=S(A/S,i,n)(36与37系数互

为倒数)

38、普通年金现值：或P=A(P/A,i,n)

39、投资回收额：或A=P(A/P,i,n)(38与39系数互

为倒数)

40、即付年金的终值：或S=A[(S/A,i,n+1)-1]

41、即付年金的现值：或P=A[(P/A,i,n-1)+1]

42、递延年金现值：第一种方法：第二种方法：

43、永续年金现值：

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44、名义利率与实际利率的换算：

45、债券价值：分期付息，到期还本：PV二利息年金现值

+本金复利现值

纯贴现债券价值PV=面值:（1+必要报酬率）n（面值到

期一次还本付息的按本利和支付）

平息债券PV=I/Mx（P/AJ/M,MxN）+本金（P/SJ/M,

MXN）（M为年付息次数，N为年数）债券永久债券

46、债券到期收益率=或

（V-股票价值P-市价g-增长率D-股利R-预期报

酬率Rs-必要报酬率t-第几年股利）

47、股票一般模式：零成长股票：固定成长：

48、总报酬率=股利收益率+资本利得收益率或

49、期望值:

50、方差：标准差：变异系数二标准差♦期望值

51、证券组合的预期报酬率=E(某种证券预期报酬率x该

种证券在全部金额中的比重)即：

m-证券种类Aj-某证券在投资总额中的比例；-j种与k

种证券报酬率的协方差

-j种与k种报酬率之间的预期相关系数Q-某种证券的标

准差

证券组合的标准差：

52、总期望报酬率二Qx风险组合期望报酬率+(1-Q)x

无风险利率

总标准差二Qx风险组合的标准差

53、资本资产定价模型:

①cov为协方差,其它同上

②直线回归法

③直接计算法

54、证券市场线：个股要求收益率理

投资管理

55、贴现指标：净现值=现金流入现值-现金流出现值

现值指数=现金流入现值♦现金流出现值

内含报酬率：每年流量相等时用〃年金法〃，不等时用〃逐

步测试法〃

56、非贴现指标：回收期不等或分几年投入二n+n年未回

收额/n+1年现金流出量

会计收益率二（年均净收益：原始投资额）*100%

57、投资人要求的收益率（资本成本）二债务比重x利率X

（1-所得税）+所有者权益比重X权益成本

58、固定平均年成本=（原值+运行成本-残值）/使用年

限（不考虑时间价值）

或二（原值+运行成本现值之和-残值现值）/年金现值系数

（考虑时间价值）

59、营业现金流量=营业收入-付现成本-所得税（根据定

义）二税后净利润+折旧（根据年末营业成果）二（收入-

付现成本）x（1-所得税率）+折旧x税率（根据所得税对

收入和折旧的影响）

60、调整现金流量法：（a-肯定当量）

61、风险调整折现率法：

投资者要求的收益率二无风险报酬率+0x（市场平均报酬率

-无风险报酬率）（B—贝他系数）

项目要求的收益率二无风险报酬率+项目的Bx（市场平均报

酬率-无风险报酬率）

62、净现值=实体现金流量/实体加权平均成本-原始投资

净现值二股东现金流量/股东要求的收益率-股东投资

63、B权益=B资产X（14-负债/权益邛资产=B权益-（1

+负债/权益）

流动资金管理

64、现金返回线|■|=31^-21,（上限=3><现金返回线-2乂

下限）

65、收益增加=销量增加x单位边际贡献

上海国家会计学院企业类公开课|8月计划

66、应收账款应计利息二日销售额x平均收现期x变动成本

率X资本成本

平均余额二日销售额X平均收现期占用资金=平均余额X变

动成本率

67、折扣成本增加二（新销售水平x新折扣率-旧销售水平

X旧折扣率）X享受折扣的顾客比例

68、订货成本二订货固定成本+年需要量/每次进货量x订货

变动成本

取得成本二订货成本+购置成本储存成本=固定成本+单

位变动成本X每次进货量/2

存货总成本=取得成本+储存成本+缺货成本TC=TCa+

TCc+TCs

（K-每次订货成本D-总需量Kc-单位储存成本N-订

货次数U-单价p-日送货量d-日耗用量）

69、经济订货量

总成本最佳订货次数经济订货量占用资金=最佳订货周期陆

续进货的经济订货量总成本

70、再订货点（R）二交货时间（L）x平均日需求量（d）

+保险储备（B）R=Lxd+B（Ku-单位缺货成本；S--

次订货缺货量；N-年订货次数；Kc-单位存货成本）

71、保险储备总成本=缺货成本+保险储备成本二单位缺货

成本x缺货量x年订货次数+保险储备x单位存货成本

即：TC（S、B）=KuxSxN+BxKc

筹资管理

72、实际利率（短期借款）=名义利率/（1-补偿性余额比

率）或二利息/实际可用借款额

73、可转换债券转换比例=债券面值+转换价格

股利分配

74、发放股票股利后的每股收益（市价）二发放前每股收益

（市价）+（1+股票股利发放率）

资本成本和资本结构通用模式：资本成本=资金占用费/筹

资金额X（1-筹集费率）

75、银行借款成本：

（K1-银行借款成本；1-年利息；L-筹资总额；T-所得

税税率；R1-借款利率；F1-筹资费率）

考虑时间价值的税前成本（K）:（P-本金）税后成本（K1）:

（KI）=Kx（1-T）

76、债券成本：

（Kb-债券成本；1-年利息；T-所得税率；Rb-债券利率;

B-筹资额（按发行价格）；Fb-筹资费率）

考虑时间价值的税前成本（K）:（P-面值）税后成本（Kb）

（Kb）=Kx（1-T）

77、留存收益成本：

第一种方法：股利增长模型：

第二种方法：资本资产定价模型:

第三种方法：风险溢价法：（Kb-债务成本;RPc-风险溢

价）

78、普通股成本:（式中:D1一第1年股利;P0—市价;g

一年增长率）

优先股成本二年股息率/（1-筹资费率）

79、筹资突破点=可用某一特定成本筹集到的资金额+该种

资金在资本结构中所占的比重

80、加权平均资金成本：（Kw为加权平均资金成本；Wj为

第j种资金占总资金的比重；Kj为第j种资金的成本）

81、筹资突破点二可用某一特定成本筹集到的某种资金额/

该种资金所占比重

82、（p-单价V-单位变动成本F-总固定成本S-销售

额VC-总变动成本Q-销售量N-普通股数）经营杠杆:

公式一：公式二：财务杠杆：或（D—优先股息；T一所得

税率）

总杠杆：DTL=DOLxDFL或

83、（EPS-每股收益；SF-偿债基金;D-优先股息；VEPS

-每股自由收益）

每股收益无差别点：或：每股自由收益无差别点：

当EBIT大于无差别点时,负债筹资有利；当EBIT小于无差

别点时，普通股筹资有利。

84、市场总价值（V）=股票价值（S）+债券价值（B）假

设B=债券面值，贝［J:

S二（EBIT-I）（l-T）/KsKs—权益资本成本（按资本资

产模型计算）Kb—税前债务成本

加权平均资本成本或二2（个别资本成本x个别资本占全部

资本的比重）

并购与控制

85、目标企业价值二估价收益指标x标准市盈率（市盈率模

型法）

资本收益率二息税前利润/（长期负债+股东权益）

每股股票内在价值=每股股利现值+股票出售预期价格现

值（股息收益贴现模式）

86、经营性现金流量=营业收入-营业成本费用（付现性质）

-所得税=息税前利润+折旧-所得税

企业自由现金流量=息税前利润+折旧-所得税-资本性

支出-营运资本净增加

自由现金流量（CFt）二税后利润-新增销售额x（固定资本

增长率+营运资本增长率）

87、（V-目标企业终值;WACC-加权平均资本成本（目标

企业贴现率）；FCFt-目标企业自由现金流量）

零增长模型：稳定增长模型：是指（K+1）年的自由现金流

量

88、q比率法：q=股票市值/对应的资产重置成本股票价值

=qx资产重置成本（q—市净率）

89、并购价值=目标公司净资产账面价值x（1+调整系数）

X拟收购的股份比例

或=目标每股净资产X（1+调整系数）X拟收购的股份数量

90、并购企业每股收益（市价）二并购后每股收益（市价）

X股票：）率

并购后每股收益二并购后净收益/并购后股本总数

二并购后净收益/（并购企业股数+目标企业股数X股票：）

率）

91、并购收益二并购后公司价值-并购前各公司价值之和S

=Vab-（Va+Vb）

并购完成成本=并购价+并购费用=Pb+F

并购溢价二并购价-目标公司价值P=Pb-Vb

并购净收益=并购收益-并购溢价-并购费用NS=S-P

-F

或NS=并购后公司价值-并购公司价值-并购价-并购费

用NS=Vab-Va-P-F

目标企业的价值=估价收益指标X标准市盈率（收益法的市

盈率模型）

重整与清算

92、资金安全率=资产变现率-资产负债率二（资产变现值

-负债额）/资产账面总额

经营安全率二安全边际率=（现有或预计销售额-保本额）

/现有或预计销售额

判别函数值

XI-（营运资金/资产总额）X1OO;X2-（留存收益/资产

总额）X100；X3-（息税前利润。资产总额）X100；X4

-（普通股和优先股市场价值总额/负债账面价值总额）x100;

X5-销售收入/资产总额

上海国家会计学院企业类公开课|8月计划

成本计算

93、通用公式：间接费用分配率二待分配的间接费用《分配

标准合计

某产品应分配的间接费用=间接费用分配率X某产品的分配

标准

材料分配率=材料实际总消耗量（或实际成本）：各种产品

材料定额销量（或定额成本）之和

人工分配率=生产工人工资总额♦各产品实用工时之和

制造费用分配率=制造费用总额♦各产品实用（定额、机器）

工时之和

辅助生产单位成本二辅助费用总额+对外提供的产品或劳务

总量

各受益车间、产品、部门应分配的费用=辅助生产的单位成

本X耗用量

94、（约当产量法）

在产品约当产量=在产品数量x完工程度产成品成本二单

位成本x产成品产量

单位成本二（月初在产品成本+本月生产费用）一（产成品

产量+月末在产品约当产量）

月末在产品成本=单位成本X在产品约当产量

95、（按定额成本计算）

月末在产品成本=在产品数量X在产品定额单位成本

产成品总成本二（月初在产品成本+本月费用）-月末在产

品成本

产成品单位成本=产成品总成本+产成品产量

96、（定额比例法）

在产品应分配的材料（工资）成本=在产品定额材料（工资）

成本x材料（工资）分配率

完工产品应分配的材料（工资）成本=完工产品定额材料（工

资）成本X材料（工资）分配率

97、成本一数量一利润分析

98、基本方程式：

禾I」润=单价x销量-单位变动成本x销量-固定成本或

二边际贡献-固定成本二销售收入x边际贡献率-固定成本

二安全边际x边际贡献率

99、边际贡献方程式:

利润二销量x单位边际贡献-固定成本

利润二销售收入X边际贡献率-固定成本

边际贡献二