财务会计与管理基础知识分析重点结构图

第一章

第一节会计的概述

一、会计概念

会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的经济

管理工作。

二、会计的根本特征

1.会计以货币作为主要计量单位（还有：实物计量和劳动计量）★

2.会计现有一系列专门方法：证一账一表（根本环节，七种方法）★

设置会计科目

复式记账

填制和审核会计凭证

登记账簿

木钱计算

财产清查

编制财务报告

3.会计具有核算和监督的根本职■★

4.会计的本质就是管理活动★

会计按其报告的对象不同分为：财务会计一是面对过去的对外提供数据

管理会计一是面对未来的对内提供数据

三、计的职能

（一）会计的根本职能一财务会计应具备的职能

1、核算（反映职能）①二个重要环节：★★

确认（初始确认和后续确认）一解决的是定性

计量（计录和计算）一解决的是定量★

保证基础报告-解决的是结果

②核算职能特点：

为经济管理提供可靠依据

为经济决策和管理控制提供依据

会计信息应具有完整性，连续性和系统性。

2、监督（控制职能）：是对合法性和合理性所实施的审查。★

①特征：

利用核算职能进行货币监督。

事前监督，事中监督和事后监督

3、两者关系：核算是监督的基础，监督是核算的保证

（二）会计的其它职能一管理会计具备的职能★

预测经济前景

参与经济决策

进行经济控制

评价经营业绩

四、计对象和会计核算的具体内容★★

（一）会计对象（凡特定主体能够以货币表现的经济活动）

1、资金运动

资金的投入（起点）一资金的周转一一资金的退出★（终点）

III

所有者投入供给过程一生产过程一销化:过程上交税费

债权人投入归还债务

利润分配

货币资金储藏资金生产资金成品资金结算资金货币资金

生产经营活动三个重要环节：供给-生产-销售★

资金运动①会计对象②会计要素③会计科目★★

（二）会计核算的具体内容

1、款项和有价证券的收付

库存现金银行本票存款-定额和不定额-同城使用

①款项（3种）银行存款银行汇票存款-不定额・可跨省使用

其他货币资金信用卡存款

（6种）★信用保证金存款

外埠存款-只付不收-不计利息

存出投资款-如委托证卷公司炒股

国库券

②有价证券股票★★

（要求记）公司债券

非公司债券

投资基金

款项和有价证券是流动性最强的资产支

2、财物的收发、增减和使用

是财产和物资的简称具有实物形态的★

原材料，燃料，包装物，低值易耗品

流动资产类在产品-地点在车间

财物库存商品-地点在仓库（以完成检验入库）

固定资产类一年以上房屋，建筑物，机器，设备，设施，运输工具★

3、债权（别人欠我的）、债务（我欠别人的）的发生和结算

是企业收取款项的权利

（资产）应收账款（赊销）

债权应收票据银行承兑汇票单位与单位之间

商业承兑汇票★

预付账款

其他应收账款-一单位与个人之间

由过去的交易事项形成的企业需要以资产或劳务等归还的现时义务★★

短期借款一1年以内（含一年）

长期借款一超过一年

应付账款（赊购）

（负债）应付票据--银行承兑汇票、商业承兑汇票

债务预收账款

应付职工薪酬一工及、福利、保险

应交税费

应付股利

其他应付账款

应付债券

长期应付款

债权应收债务应付

预付预收★★

4、费本的增减

概念：所有者权益中的投入资本

肉容实收资本（或股本）

资本公积一大于注册资本的那部份金额

5、收入、支出、费用、本钱的核算

①收入

概念：日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益总流入。

内容：销售商品收入一主营业务收入★★

提供劳务收入

销售不需要的原材料收入一其他业务收入★★

利得

概念：非日常活动中形成的,所有者权益增加

内容收到捐赠

罚款等营业外收入★

②支出

概念：企业实际发生的各项开支及正常营业外的支出和损失。

内容购置原材料

固定资产

无形资产

支付职工薪酬

对外投资

对外损赠

罚款损失（非日常活动）一营业外支出

③费用

概念：日常活动中形成的，会导致所有者权益减少与向所有者分配利润无关的经济利益总流出

营业本钱主营业务本钱

内容其他业务本钱★

管理费用

期间费用销售费用

财务费用

④本钱

概念：为生产产品提供劳务而发生的各种消耗，是按一定的产品或劳务对象归集的费用，是对象化

的费用。

内容：直按材料

直接人工

制造费用一间接费用**

6、财务成果的计算和处理

财务成果盈利

亏损

内容：利润计算

所得税计算★

利润分配或亏损弥补

7、需办理会计手续，进行会计核算的其他事项

第二节、会计根本假设与会计基础

概念：

会计艰本假设是会计确认、计量、报告的前提，是对会计咳算的时间空间的设定。

（一）会计主体1.明确会计记账立场-特定单位或组织

2.是会核算的空间范围★★

法人必然是一个会计主体，但会计主体不一定法人

会计主体可以是独立法人企业，也可是非法人企业,也可以是独立核

算某个单位的一个部门

会计根本假设（二）持续经营：永远不倒假设，对会计核算的时间的界定★

★15企业会计确认、计量和报告以持续经营为前提

（三）会计分期年度-会计度度（公历1月1日T2月31日）★

半年度

季度会计中期★月度

（四）货币计量记账本币-人民币

也可选外币，但编制财务会计报告应折算成人民币。★

在境外设立的中国企业向国内报送会计报告也应折算成人民币

会计基础概念和种类

是在会计确认，计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，确定收益

的标准。

种类权责发生制★★★一当期已经实现的收入或费用，以权力和风险是否转移为标志，与收没收

到钱无关

收付实现制★★★一以实际收到或付出钱为标志，不考虑这钱是什么时候发生的

•企业会计确实认，计量和报告应以权责发生制为基础。★

第三节会计信息质量要求★★★

八点要求解释

真实性以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认计量报告。

企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报

相关性

告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

明晰性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。

同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,

不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明（纵向可比）。

可比性

不同企业发生的相同或者相似的交易或事项,应当采用规定的会计政策、确保会计信

息口径一致、相互可比（横向可比）。

经济实质重于

实质重于形式，要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报

法律形式

告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的近直重

重要性要交易或者事项。

（注意：需要会计人员职业判断）

不应醯资产或收益、低估负债或费用。

谨慎性

流入与流出。

及时性不得提前或者延后。

如何记忆？

•会计信息可明晰，镶金的石鸡真重。

•解释：会计信息（会计信息质量要求）可（可比性）明晰（明晰性），镶（相关性）金（谨慎性）的石（实

质重于形式）鸡（及时性）真（真实性）重（重要性）

第二章会计要素与会计科目

第一节会计要素

一、会计要素确实认

1、会计要素是会计对象的根本分类，是会计核算的具体化，是资金运动的第二层次。

2、内容：资产（企业的东西）

（六大要素）负债（借来的东西）相对静态一反映企业的财务状况★★

关系：企让东西的要么是借来的要么是老板自己的

所有者权益（老板的东西）

收入

费用相对动态一反映企业的经营成果★★

利润

（-）资产

1、定义

是企业过去交易或事项形成的，并由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。

特征：①企业业过去交易或事项开成的

②企业拥有或控制的经营租凭出租方一拥有和控制

承租方一使用权

融资租凭出租方一拥有权

承租方一控制权

融资租赁进来的设备看作自己的固定资产★★

③预期会给企业带来经济利益的

2、分类

按其流动性分流动资产:货币资金，交易性金融及产，应收票据，应收及预付款项，

（一年以内）应收股利，其他应收款，存货（原材料，在产品，产成品，库存商

品，修理备用件）等

非流动资产：长期股权投资

（一年以上）固定资产一房屋及建筑物，机械设备等

（企业拥白或控制的没仃实物形念无形资产专利权、商标权、著作权、特许权

可识别非货币性资）非专利技术、土地使用权

在建工程一未完工的固定资产

工程物资，开发支出

4商誉权不能做为无形资产。★

（-）负债

1、定义

是企业过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益利出企业的现实义务。★★

特征：①企业过去交易或事项形成的

②预期会导致经济利益流出企业

归还负债形成1.现金归还

2.实物资产归还

3.提供劳务归还

4.局部转移资产局部提供劳务归还

5.将负债转为所有者权益（债转股）

③是企业承当的现时义务（相对潜在义务而言的）★

2、分类

按其流动性分流动负债短期借款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，预收账款

（一年以内含一年）应付股利，应付利息，应交税费，其他应付款等

非流动负债长期借款

（一年以上）应付债券等

（三）所有者权益二净资产★

1、定义

指企业资产扣除负债后同所有者享行的剩余权益（股东权益）

来源所有者投入的资本

利得和损失_罚款，捐赠，处置固定资产和无形资产款口出售固定资产和出售无形资产）

留存收益

特征1.它是一种剩余权一权益可分为债权人权益和所有都权益

债权人权益优先于所有者权益

2.除发生减资，清算，否则企业不需要归还所有者权益

3.所有者凭借所有者权益能够参与利润分配

2、分类

L实收资本（或股本）一投资者投入的金额

2.资本公积一大于注册资本的那局部金额

3.盈余公积一从净利润中提取的公积金，公益金法定盈余公积一提取率为10国

任意盈余公积

弥补亏损

留存收益作用转曾资本（再投资）

利润分配

4.未分配利润等

（四）收入

1、定义

企业日常活动形成的，会导致所有者权益增加的，于所有者投入资本无关的经济利益总流入★

特征★：1.日常活动形成的

2.会导致所有者权益增加

3.利益流入企业资产噌加

负债减少

两者兼而有之

4.只包括企业经济利益的流入，不包括第三方或客户代收的款项

5.与所有者投入资本无关（收入就是你自己赚钱的流入，而不是自己投的钱）

2、分类

1.按性质不同分:销售商品收入

提供劳务收入

让渡资产使用权收入（出租资产）

2.按地位不同分:主营业务收入

其他业务收入一原材料销售收入

包装物出租收入

（五）费用★

1、定义

企业日常活动形成的，会导致所有者权益减少，与所有者分配利润无关的经济利益总流出

特征：1.企业日常活动形成的

2.会导经济利益流出企业资产减少

负债增加

两者兼而有之

3.会导致所有者权益减少

4.与所有者分配利润无关★

2、分类

性质不同分营业本钱主营业务本钱

其他业务本钱

期间费用管理费用一差旅费，招待费，办公用品，行政管理人员工资（存货盘盈）

★销售费用一广告费用

财务信用一和金融机构有关的手续费，利息等

（六）利润

1、定义

一定会计期间的经营成果（强调：一段时间）

包括收入减去费用后的净额

直按计入当期利润的利得和损失

2、分类

营业利润二营收入-营业本钱-营业税费-期间费用（-资产减值损失+公允价值

变动净收益+投资净收益后的金额）

按照沟成分利润总额-营业利润+利得（营业外收入）-损失（营业外支出）

净利润=利润总额-所得税（利润总额X25%）

注意：营业利润、利润总额及总利润三个概念区别，考试非常重要★★★

二、会计要素的计量

历史本钱一过去的交易金额固定资产一实际本钱

重置本钱一重新取得价格（盘盈固定资产）一现行本钱

五大点★★可变现净值一现在的价格

现值

公允价值一双方都认可的价值

注意每种方法的适用范围★★

第二节会计科目

一、会计科目概念

对会计要素的具体内容进行分类核算的工程，是对资金运动的第三层次的划分

资金运动①会计对象②会计要素③会计科目★★

根本分类具体分类

凡特定主体能够以是会计对象的根本分类是对会计要素的

货币表现的经济活动是会计核算的具体化具体内容进行分类

是复式记账的基础

意义是编制会计凭证的基础

★为本钱计算和财产清查遑供了前提条件（保证账实相符提供必要条件）

为编制会计报表提供方便

二、会计科目的分类

（一）按其归属的会计要素分类

1.资产类一流动资产和非流动资产

2.负债类一流动负债和非流动负债

★3.所有者权益类（包括会计要素的所有者权益和利润）

按形成和性质不同分反映资本科目：实收资本，资本公积

归属的会计要素不同反映留存收益科目：盈余公积，本年利润，利润分配

（五大类）4.本钱类按本钱的不同内容和性质分

反映制造本钱科目：生产本钱，制造费用

反映劳务本钱科目：劳务本钱

5.损益类（是对会计要素的收入费用的具体内容进行分类核算）

按损益的不同内容分

反映收入的科目：主营业务收入和其他业务收入

反映费用的科目：主营业务本钱，其他业务本钱，期间费用

（二）按提供信息的详细程度及统驭关系分类

总分类科目又称总账科目，一级科目

提供信息的详细程度是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的科目

及统驭关系不同明细类科目又称明细科目

对总分类科目作进一步分类提供更详细具体的会计信息科目

★★两者关系：总分类科目是概括地反映会计对象的具体内容，提供的是总括性指标，对明细分类

科目具有统驭控制作用

明细类科目是详细地反映会计对象的具体内容，提供的是详细具体的指标，对总分

类的具体化和详细总明

总分类科目（一级科目）明细分类科目

二级明细科目三级明细科目

直接材料

生产本钱A产品直接人工

制造费用

三、会计科目的设置

（一）设置原则★

1、合法性：设置的会计科目必须符合国家统一的会计制度的规定，在不影响会计核算质量和对

外提供会计报告的前提下，企业可根据自筹特点增补或合并会计科目（合并会计科目是

两收并一收，两付并一付★★，应收、预收，应付、预付）

2、相关性：提供有关各方所需要的会计信息效劳，满足对外报告与对内管理要求

3、实用性：符合单位自身特点，满足单位实际需要。

（二）常用会计科目会计科目简表（要记住名称及属于哪一类）★★★★★

第三章会计等式与复式记账

第一节会计等式

一、资产=权益（即资金占用二资金来源）★

基于此等式可以把经济活动划分为四大类

一、资产;负债+所有者权益

三、计恒等式：资产二负贡十所有者权益★★★

第一等式意义外表上反映是三个静态数量关系

又称★恒等式本质上反映资产来源★★

静态等式

根本等式

特点静态等式

企业某一特定时点的资产分布和权益构成★

是企业财务状况的表现十

是复式记账法的理论基础和设置会计账户，试算平衡和编制资产负债表的理论，衣据★★

资产来资于所有者投入资本和债权人借入资金及生产经营中所产生的效益，归属所有者和债权人

2、基于资产=负债+所有者权益把经济活动分为九小类★

四、收入-费用二利润

第二等式十是企业一定时期内获得的

又称特点是企业经营成果的表现

动态等式是编制利润表（损益表）的基础

利润：企业在一定时期所获得的收入扣除费用后的余额

三、会计要素之间的关系

1.期初（投入）

资产=负债+所有者权益

2.期间（周转）

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

3.期末（周转）

资产=负债+所有者权益+利润

4.分配（退出）

资产二负债+所有者权益

第二节复式记账

一、复式记账法

记账符号（借,贷）单式记账法：重点考虑的是现金，银行存款债权债务

记账方法：文字（会计科目）分类它是一种简单，不完整的记账方法

数字（金额）复式记账法★

（一）复式记账法的概念

以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计

科目中进行登记。★★

（二）复式记账法的意义

1.如实的反映资金运动的来龙去脉

2.形成了清晰的对应关系

3.送行试算平衡

（三）复式记账法的种类

1.借贷记账法

2.增减记账法

3.收付记账法

借贷记账法是我国所有企事业单位都必须采用的一种会计核算的记账方法★

二、借贷记账法

（一）概念

以借贷为记账符号，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷相等的

金额进行登记的一种复式记账方法。

（二）借贷记账法的记账符号

将会计科目分为两个根本局部：左方和右方，一般左方为局方，右方为贷方。

至于“借〃表示增加还是“贷〃表示增加，则取决于会计科目的性质及结构。

会计科目借方1贷方1

资产类，本钱类，费

增加减少

用

权益（债权人权权益

和所有者权益），收减少增加

入

（三）借货记账法的会计科目结构

1、资产类会计科目的结构

借方贷方

期初余额：

本期增加数；本期减少数：

本期发生额：本期发生额:

期末余额：

借方登记资产增加数，贷方登记资产减少数，期初和期末余额一般在借方。

期末借方余额=期初借余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

2、权益类会计科目的结构

借方贷方

期初余额：

本期减少数：本期增加数；

本期发生额：本期发生额：

期末余额：

借方登记权益减少，货方登记权益增加，期初和期末余额一般在贷方。

期末贷发余额二期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

3、本钱类会计科目的结构与资产类结构相同

4、损益类会计科目的结构

(1)收入类会计科目结构

借方贷方

收入的减少数或转销数：收入的增加数；

本期发生额：本期发生额:

借方登记收入的减少及期末结转入“本年利润〃会计科目，贷方登记收入的增加，期末结转后一般

无余额。

(2)费用类会计科目的结构

借方贷方

费用的增加数；本期减少数：

本期发生额：本期发生额:

借方登记费用的增加，贷方登记费用的减少及其末结转入本年利润科目，结转后一般无余额。

(四)借贷记账法的记账规则

有借必有贷，借贷必相等，借方和贷方金额相等。★

(五)会计科目的对应关系和会计分录

1、会计科目的对应关系

所有经济业务在进行会计记录时必须同时记入两个或两个以上的会计科目中就形成了一定的相互

联系依存的对应关系

例：从银行取得现金500元备用。

借:库存现金500

贷：银行存款500对应科目

2、会计分录

1.概念

是指对某项经济业务事项标明其应借应货会计科目及期金额的记录，简称分录。

应借应贷的方向

★三大要素构成对应会计科目的名称

应记金额

2、分类

简单会计分录：只涉及一个会计科目借方和一个货方一借一货

复合会计分录：可分解成若干简单会计分录一借多贷

（两个以上不含两个对应会计科目组成）一贷多借

★多借多贷

例：购置原材料一批，货款8万元，银行存款支付5万，其余尚欠。

借：原材料80000

贷：银行存款50000

应付账款30000

3、会计分录编制步骤

1.确认（属于哪类会计科目）

2.记录（涉及会计科目及是增加或是减少）

3.计算（确定记入哪个会计科目借方和贷方）

4.报告（确定应借应贷科目是否正确，金额是否相等）

1.上借下货

编制会计分录格式2.每一个会计科目占一行

3.借方与货方应错开一字格（金额也要错开写）

★4.金额后面不加单位

（六）借货记账法的试算平衡支

1、含义

根据资产与权靛的恒等关系以及借贷记账法的记账规则-依据★★

通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算—对象★★★

检查各类会计科目记录是否正确（查错）-目的

2、分类

发生额试算平衡：依据“借货记账法的记账规则〃★★★

全部会计科目本期借方发生额合计二全部会计科目本期贷方发生额合计

余额求算平衡：依据资产与权益的恒等关系（资产=负俩+所有者权益）★★★

期初余额试算平衡

全部会计科且借方期初余额=全部会计科目贷方期初余额

期末余额试算平衡

全部会计科目借方期末余额=全部会计科目货方期末余额

应收、预付，应付、预收属于双重性质，期末余额可在借方也可在贷方支

1.确认余额以记入试算平衡表（缺少一个会计科目余额会造成期末借方

与贷方余额不相等）

编制试算平衡表重点事项2.如试算借贷不相等，证明记录有错误，查找错误，改正错误

4.如实现试算平衡，并不能说明会计科目记录绝对正确，①如漏记1…

（某项），②重记（某项），③借:贷方向颠倒，④用错会计科目并不会影响平衡关系★★★★

三、总分类科目与明细分类科目的平行登记

（一）总分类科目与明细类科目的关系

1、两者的联系★

1.反映经济业务内容相同

2.登记账簿的依据相同

2、两者区别支

1.反映经济业务的详细程度不同

2.作用不同：总分类对明细分类具有统驭作用

明细类对总分类具有补充说明作用

（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记

1、概念

对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类科目，另一方面记入有关

总分类科目所属明细分类科目的方法。

2、要求★★

1.所依据会计凭证相同

2.借贷方向相同

3.所属会计期间相同

4.计入总分类科目金额与计入期所属明细分类科目的合计金额相等。

第四章主要经济业务事项账务处理

第一节款项和有价证券的收付

一、库存现金和银行存款

（一）主要账户设置

1、“库存现金〃账户

（1）性质：资产类账户

（2）用途：核算企业的库存现金

（3）结构：

借贷

企业增加的库存现金企业减少的库存现金

余额：企业实际持有的库存现金

（4）明细账的设置：按币种设置现金日记账。

2、“银行存款〃账户

（1）性质：资产类账户

（2）用途:用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项

（3）结构:

借贷

0企业增加的银行存款企业减少的银行存款

余额：企业在银行或其他

金融机构各种款项的余额

（3）明细账的设置：按开户行和其他金融机构及存款种类（活期或定期存款等）

（二）主要经济业务的账务处理★

1.提现的账务处理

2.存现的账务处理

二、交易性金融资产

（一）主要账户设置

1、“交易性金融资产〃账户

（1）性质：资产类

（2）用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券，股票，基金投资等公允价值

（3）结构：

借贷

企业取得公允价值企业出售的账面价值

余额：交易性金融资产的公允价值

（4）明细账设置：按交易性金融资产的类别和品种（债券、股票、基金）

2、其他货币资金（存出投资款）★★

（1）性质：资产类

（2）用途：用来核算企业其他货币资金的内容。

（3）结构：

借贷

企业从银转入证券公司的款项企业从证券公司转主银行款项

余额：企业在证券公司开设的资金账户余额

（4）明细账设置：按开户的证券公司

3、“投资收益”账户

（1）性质：损益类

（2）用途：核算企业投资收益或投资损失

（3）结构：

借贷

1.为取得交易性金融资产支付的交易费用1.出售交易性金融资产获得的投资收益

2.出售交易性金融资产发生的投资损失2.期末结转交易性金融资产投资损失

3.期末结转交易性金融资产投资收益

（4）明细账户设置:按债券，股票，基金投资等投资工程

（二）主要经济业务的账务处理★★

1、取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理

例10-3长江公司购置A股票，将其根本账户中的2200万转入证券公司开设的资金账户，并委托

证券公司购置A股票200万股，并划分为交易性金融资产，A公司股票的公允值是2000万，长江

公司支付了相关交易费用5万。

借：其他货币资金一存出投资款22000000

贷:银行存款22000000

借：交易性金融资产一本钱20000000

没资收益50000

贷：其他货币资金一存出投资款20050000

注意：取得交易性金融资产发生的交易费用应直接计入投资收益★★★

2、出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理

长江公司出售了A公司股票200万股，每股12元，长江公司支付了相关交易费用6万元。

借：其他货币资金一存出投资款（200万*12）-60000=23940000

贷：交易性金融资产一本钱20000000

投资收益23940=3940000

月末结转：

借：投资收益：3890000

贷:本年利涧：3890000

注意：出售交易性金融资产发生的交易费用应直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产

所得款项中直接扣除。★★★

第二节财产物资的收发、增减和使用

财物包括：存货：原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料

固定资产

一、原材料

（一）主要账户设置

1、“在途物资〃账户（正在采购途中）

（1）性质：资产类

（2）用途：核算企业采用实际本钱进行材料核算时，材料己采购但尚未到达或未入库的材料采购

本钱；采购本钱包括：购置价款、相关税费、运输费、保险费，挑检费等★★

小规模纳税人企业的采购本钱二价+税+费★★★

（3）结构

借贷

购入材料的采购本钱已验收入库的采购本钱

氽额：尚未入库

（4）明细账设置：供给单位和物资品种

2、“原材料〃账户（已验收入库）

（1）性质：资产类

（2）用途：核算企业库存材料（原材料包括：主要材料、辅助材料、外购半•成品、修理备用件、包装材料、燃料等）

（3）结构

借贷

验收入库的实际本钱发出材料的实际本钱

余额：库存材料本钱

（4）明细账设置：按原材料的类别、品种，规格。

3、“应付账款〃账户

（1）性质：负债类

（2）用途：核算企业因购置材料、商品和接受劳务等经营活动应付给供给单位的款项

（3）结构

借贷

归还应付账款应付未付

红冲上月暂估入账的应付款月末暂估入账的应付款

余额：期末预付余额：应付款付

（4）明细账设置：按供给单位

4、“应付票据”账户（6个月期限）

（1）性质：负债类

（2）用途：核算企业因购置材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票（银行和商业承兑）

（3）结构:

借贷

承兑金额应付未付票据

红冲上月暂估入账的应付款月末暂估入账的应付款

余额：期末未偿付票据

(4)明细账设置：按债权人进行明细核算。票据详细资料，包括：签发1=1期、金额、收款人、付款1=1期

5、“应交税费〃账户★★

(D性质：负债类

(2)用途：用来核算企业按照税法等规定计算应交纳各项税费，包括：增值税、消密税、营业税、所得税、

资源税、土地增值税、城市维据建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等

(3)结构:

应交税费

借贷

交纳各种税费应交未交税费

期未多交或尚未抵扣的税费余额：期末未交税务费

应交税费一应交增值税

借贷

增值税进项税增值税销项税

上交本期增值税

期未多交或尚未抵扣的税费余额：期末未交税务费

增值税：进项(购入)小规模纳税人税率3%价+税+费支

销项(出售)一般增值税纳税人低税率13与

根本税率17%价+费支

一般增值税纳税人：运费：可抵扣7%

运杂费：不可抵扣(直接计入采购本钱)★★

(4)明细账设置：按税种设置

6、“预付账款”账户

(1)性质：资产类

(2)用途：核算企业预付定金或款项

(3)结构：

借货

预付款项购货支付货款

补付货款退回多余款项

余额：月末预付款项余额：尚未补付款项

(4)明细账设置：按供给单位。

7、“生产本钱〃账户

(1)性质：本钱类直接材料费用

(2)用途：归集和分配生产过程中发生各项费用：直接人工费用

（3）结构：间接费用（制造费用）

借贷

各项费用月末完工产品

余额：尚不完成产品

（4）明细账设置：按产品的品种分类。

8、制造费用**

（1）性质：本钱类车间管理人员工资

（2）用途：归集和分配企业制造部门为生产产品发生各项间接费用车间水电费

（3）结构：车间机器折旧（车间固定资产折旧）

借贷

各项间接费用月末分配结转的制造费用

（4）明细账设置：按不同车间、部门和费用工程设置

9、“管理费用〃账户

（1）性质：损益类行政管理人员工资等

（2）用途：核算企业为组织和管理生产经营发生的管理费用生产车间和行政管理部门等发生的

（3）结构：固定资产修理费用

借贷

发生各项管理费用月末转入“本年利润”账户金额

月末结转分录：借：本年利润

货：管理费用

（4）明细账设置：按费用工程设置

注意：销售部门固定资产维修属于销售费用，而生产车间和行政管理部门的固定资产维修属于管理

费用★★

（二）主要经济业务的账务处理

1、购置原材料

重点：但凡专门为采购某种材料而发生的采购费用，应直接记入该种材料的采购本钱。

对于不能直接归属于某一种材料的采购费用要按一定的标准，在有关材料之间进行分配

材料采购费用右以按照购入材料的买价（常用），重量或休积

分配率=应该承当费用・买价（有关材料之和）

实际本钱计价时，材料采购可设置“在途物资”账户

方案本钱计价时，材料采购可设置“材料采购"和''材料本钱差异”（新增的内容）★★★

2、发出原材料的账务处理

（1）.存货发出本钱计算★★

L个别计价法：优点：本钱计算准备

缺点：工作量大

适用范围：珠宝、古董、汽车等贵重品，差价大，流动量小的企业

2.先进先出法：优点：可随时结出存货本钱

先购入先发出缺点：比较烦琐，工作量大

适用范围：食品加工厂，服装厂

3.月末一次加权平均法

存货单位本钱=月初本钱金额+本月购入本钱金额/月初数量+本月购入数量

本月发出本钱二本月发出数量x存货单位本钱

本月月末库存存货本钱二月末库存数量X存货单位本钱

优点：工作量小；缺点：不能随时结出余额

4移动加权平均法

存货单位本钱=原有存货的本钱+本次购入本钱/原有存货数量+本次购入数量

本月发出存货本钱=本次发出存货数量X本次发出存货前存货单位本钱

本月月末库存存货本钱二月末库存存货数量X本月月末存货单位本钱

优点；信息详细；缺点；工作量大

3、方案本钱计价条件下的原材料经济业务处理技巧★材料本钱差异在借方，表示超支，计

算时取十号，反之，材料本钱差异在贷方，表示节约，取一号，简单记忆：代赴约（代理别人赴

约），代赴约就是代（贷方的贷同音字）赴（负号的负的同音字）约（节约）

•材料本钱差异=实际本钱-方案本钱

•材料本钱差异率二（月初差异+木月进入差异）/（月初的方案本钱+本月进入的方案本钱）*100%

方案本钱统计下的发出材料期末必须调整为实际本钱

二、库存商品

（一）主要账户设置

1、“库存商品〃账户

（1）性质：资产类

（2）用途：核算企业完工并验收入为产品实际本钱

（3）结构：

借贷

验收入库产品出售时产品的本钱

余额：月末留存本钱

（4）明细账设置：按品名，种类和规格分类

2、“主营业务本钱〃账户

（1）性质：损益类

（2）用途：核算企业确认销售商品，提拱劳务呀让渡资产使用权等主营业务收入时应结转的本钱

（3）结构：

借贷

口常活动发生的实际本钱期末钻入“本年利润“账户已销售产品本钱

（4）明细账设置：主营业务种类

三、固定资产

（一）主要账户设置

1、“固定资产〃账户（历史本钱计量）

（1）性质：资产类

（2）用途：核算固定资产原始分值

（3）结构：

借贷

固定资产原值减少原值

余额：期末现在原值

（4）明细账设置：固定资产类别和工程

2、“累计折旧”账户

（1）性质：资产类（是固定资产的备抵账户，资产类的叛徒）

（2）用途：核算固定资产发生的累计折旧

（3）结构：

借贷

固定资产折旧减少数或转销数固定资产计提折旧额

余额：期末现在固定资产累计折旧

（4）明细账设置：固定资产类别和工程

固定资产：动产（可移动的：一增值税）

不动产（房屋、建筑——营业税）

会计处理方法★★★

1、不需安装借：固定资产

贷：银行存款

2、需要安装借：在建工程

贷：银行存款

安装时发生的各种费用：借：在建工程

贷：库存现金

安装完成并投入使用后：借：固定资产

贷：在建工程

3.“固定资产清理“账户

（1）性质：资产类

（2）用途：核算企业因出售，报废，毁损，对外投资，非货币性资产交换，债务重组等原因转出

固定资产价值及费用。

（3）结构

借贷

转出固定资产的账面价收回固定资产价款，残料价值和变价收入等

支付相关税费及其他费用因由保险公司或过失人赔偿的损失

结转清理净收益结转清理净损失

氽额：尚未清理完的净损失

（4）明细账设置：按被清理的固定资产工程进行明细核算

具体做账分录如下：★★★

账面结转：借：固定资产清理：85000

累计折旧15000

贷：固定资产100000

亏损：借：库存现金80000

营业外支出5000

贷：固定资产清理85000

利得：借：库存现金90000

贷：营业外收入5000

固定资产清理85000

4.“营业外收入〃账户

（1）性质：损益类

（2）用途：核算企业发生的各项营业外收入，包括非流动资产（固定和无形）处置利得，补