2025年税务师实务真题及答案

2025年税务师实务真题及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案。)1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将购进货物分配给投资者C.将自产半成品用于连续生产应税最终产品D.将购进货物用于无偿赠送其他单位2.某增值税一般纳税人发生一笔销售行为，开具了增值税发票，确认销售额为100万元（不含税），适用税率为13%。由于客户在发票开具后3天内提出退货，该纳税人当期应冲减的销项税额为（）万元。A.0B.13C.11.5D.12.53.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。某小规模纳税人本期销售货物取得含税销售额20万元，其本期应缴纳的增值税额为（）万元。A.0.6B.0.57C.3D.19.44.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是（）。A.购进用于生产免税产品的原材料，其进项税额可以抵扣B.支付给运输企业的货物运输费用，取得增值税专用发票，其进项税额不可以抵扣C.购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣D.纳税人取得的2017年11月以后开具的，符合规定的增值税普通发票，可以作为进项税额抵扣凭证5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税销售额500万元，开具增值税专用发票；将部分化妆品用于广告样品，成本为80万元，无同类产品市场价格。化妆品适用的消费税税率为30%。该企业10月份应缴纳的消费税额为（）万元。A.120B.150C.160D.1906.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.护肤品C.木制一次性筷子D.汽车轮胎7.企业所得税法规定的，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予在企业所得税前扣除。这里的“固定资产”是指（）。A.企业使用的房屋、建筑物B.企业使用机器、设备、运输工具C.企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的，使用年限超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产D.企业持有的以经营租赁方式租入的机器设备8.某居民企业2023年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，发生管理费用100万元（其中含业务招待费支出30万元，该企业当年没有发生其他业务招待费支出），销售费用50万元，财务费用20万元。已知业务招待费的税前扣除限额为（）万元。A.8B.10C.12D.159.下列关于企业所得税税收优惠的说法，错误的是（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税B.企业安置残疾人员所支付的工资，按照实际支付额的100%加计扣除C.企业利用废水、废气、废渣等资源生产的货物，可享受增值税即征即退的优惠政策D.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税10.个人所得税法规定的，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。这里的“收入”是指（）。A.支付方支付的总额B.收取方实际获得的金额C.支付方实际支付的金额D.收取方扣除相关成本后的金额11.某个体工商户2023年度经营所得收入总额120万元，成本费用60万元，弥补上年度亏损5万元。该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税额为（）万元。（个体工商户经营所得适用税率表：不超过30万元的部分，税率5%；超过30万元至90万元的部分，税率10%；超过90万元的部分，税率20%。速算扣除数分别为0、1.5万元、6万元）A.4.5B.5.25C.6D.7.512.下列关于房产税纳税人的说法，正确的是（）。A.产权属于国家所有的，其经营使用的房屋，由经营管理单位缴纳房产税B.产权出典的，由承典人缴纳房产税C.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，由房产代管人或使用人缴纳房产税D.产权未确定以及租赁的房屋，由使用人缴纳房产税13.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.城市市区内的国家机关用地B.农村集体企业的用地C.县政府所在地范围内的集体建设用地D.企业厂区外的公共绿化用地14.某企业2023年8月签订一份技术开发合同，合同记载金额为500万元，其中研究开发费用为300万元，技术服务费用为200万元。该企业2023年应就该项合同缴纳印花税（）元。（技术开发合同按合同所载报酬金额贴花，税率为0.3‰）A.150B.300C.750D.150015.某矿山企业2023年开采原煤10万吨，其中自用2万吨，销售8万吨。已知原煤适用的资源税税额为5元/吨。该企业2023年应缴纳的资源税额为（）万元。A.40B.50C.80D.9016.某化妆品商店（一般纳税人）2023年9月销售化妆品取得含税销售额100万元，另收取包装物租金2万元。已知化妆品适用消费税率为30%，增值税税率为13%。该商店9月份应缴纳的增值税额为（）万元。A.13.60B.14.08C.15.30D.16.5017.根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理的费用，包括（）。A.职工工资薪金支出B.支付给关联方的利息支出C.向投资者支付的股息、红利款项D.企业之间支付的管理费18.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准固定为每年12000元B.继续教育专项附加扣除只能由接受教育的本人扣除C.大病医疗专项附加扣除的医疗费用支出需达到一定数额才能扣除D.住房贷款利息专项附加扣除政策仅适用于购买首套自住房19.税务机关对纳税人提出的应纳税额的核定，适用于（）。A.依法设置账簿，但会计核算不健全，难以查账的纳税人B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的纳税人D.上述所有情况20.纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以（）。A.延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月B.延期缴纳税款，但是需要加收滞纳金C.延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月D.延期缴纳税款，无需加收滞纳金二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；少选、错选、不选均不得分。)21.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（）。A.某商店销售空调并负责安装，将安装费并入销售额中统一开具发票B.某餐馆提供餐饮服务的同时销售酒水饮料，未分别核算销售额C.某汽车销售公司销售汽车的同时提供汽车装饰服务，并分别开具发票D.某建材商店销售建材的同时提供装修咨询服务，将咨询费并入销售额中统一开具发票22.下列关于增值税小规模纳税人的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人不得享受增值税留抵退税政策B.小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税C.小规模纳税人不得开具增值税专用发票D.小规模纳税人销售不动产，可以按照5%的征收率计算缴纳增值税23.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售化妆品取得含税销售额600万元，开具增值税专用发票；将部分化妆品用于赠送客户，成本为100万元，无同类产品市场价格。已知化妆品适用的消费税税率为30%，增值税税率为13%。下列表述正确的有（）。A.该企业12月份应确认的增值税销项税额为78.92万元B.该企业12月份应确认的消费税销售额为714.29万元C.该企业12月份应缴纳的消费税额为214.29万元D.该企业12月份应缴纳的增值税额为77.92万元24.企业所得税法规定的，不得税前扣除的项目有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内部分配给职工的福利费，超出规定标准的部分C.企业按照规定缴纳的保险费D.企业赞助非关联单位的体育比赛支出25.个人所得税法规定的，应纳税所得额的计算中，下列项目可以在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.缴纳的财产转让所得对应的税费B.按照规定标准扣除的子女教育支出C.按照规定标准扣除的大病医疗支出D.个体工商户业主本人的基本养老保险支出26.下列关于房产税纳税人的说法，正确的有（）。A.产权属于集体所有的，其房产税的纳税人一般为集体单位B.产权出典的，房产税的纳税人一般为承典人C.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产税的纳税人一般为房产代管人或使用人D.产权未确定以及租赁的房屋，房产税的纳税人一般为房屋的出借人27.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的说法，正确的有（）。A.城镇土地使用税的纳税人一般为使用土地的单位和个人B.土地使用权出让的，其实际使用人应缴纳城镇土地使用税C.土地使用权转让的，受让人应缴纳城镇土地使用税D.企业厂区内用于绿化、道路等的土地，无需缴纳城镇土地使用税28.下列关于印花税法律制度的规定，正确的有（）。A.购销合同按合同所载金额贴花，税率为0.3‰B.贷款合同按借款金额贴花，税率为0.05‰C.财产租赁合同按租赁金额贴花，税率为1‰D.技术开发合同按合同所载报酬金额贴花，税率为0.3‰29.下列关于税收强制执行措施的说法，正确的有（）。A.税务机关采取强制执行措施前，必须向纳税人发出限期缴纳税款通知书B.税务机关可以采取强制扣缴纳税人存款、拍卖扣押的财产等手段追缴税款C.纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，不属于强制执行的对象D.被税务机关采取强制执行措施的纳税人，对税务机关的决定不服，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼30.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵守的原则有（）。A.依法纳税原则B.客户至上原则C.独立、客观、公正原则D.保密原则三、计算题（本题型共4题，每题4分，共16分。要求列出计算步骤，每步骤得分数值准确到小数点后两位。没有列出计算步骤的，不得分；计算步骤正确但得数错误的，扣半分。)31.某增值税一般纳税人2023年8月销售商品取得含税销售额200万元，收取包装物押金1万元（单独记账核算，未逾期）。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，货物尚未到达。该纳税人8月份应纳（或应抵扣）的增值税额为多少元？32.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税销售额800万元，开具增值税专用发票；将部分化妆品用于广告样品，成本为60万元，无同类产品市场价格。化妆品适用的消费税税率为30%，增值税税率为13%。该企业10月份应缴纳的消费税额和增值税额分别为多少万元？33.某个体工商户2023年度经营所得收入总额150万元，成本费用80万元，发生的与生产经营活动有关的合理费用（包括工资、福利费等）共计40万元。该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税额为多少万元？（个体工商户经营所得适用税率表：不超过30万元的部分，税率5%；超过30万元至90万元的部分，税率10%；超过90万元的部分，税率20%。速算扣除数分别为0、1.5万元、6万元）34.某企业2023年1月取得一台设备，原值100万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%。该企业采用直线法计提折旧。2023年12月31日，该设备因技术进步报废，报废时已计提折旧95万元。该设备报废时，其已计提的折旧额和固定资产净值分别为多少万元？四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求结合所学税法知识进行分析、计算和说明。答案应写出计算步骤，每步骤得分数值准确到小数点后两位。没有计算步骤的，不得分；计算步骤正确但得数错误的，扣半分。)35.甲公司为增值税一般纳税人，2023年9月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额500万元，开具增值税专用发票。(2)将自产商品用于赞助某活动，成本为80万元，无同类产品市场价格。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，货物已验收入库。(4)支付给运输企业的货物运输费用取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。(5)支付给关联企业的管理费50万元，取得发票。已知商品适用的增值税税率为13%。要求：计算甲公司9月份应纳（或应抵扣）的增值税额。36.乙个人2023年度取得以下收入：(1)工资薪金所得，每月取得工资收入3万元，全年已预缴个人所得税2.16万元。(2)年终奖金10万元，选择单独计税。(3)转让自用5年的住房，售价80万元，原值40万元，支付相关税费5万元。(4)转让其持有的某公司股票，获得转让所得15万元。(5)提供咨询服务取得收入6万元，已预缴个人所得税0.72万元。已知个人工资薪金所得适用税率表及速算扣除数如下：（以下为简化示例，实际应用需使用完整税率表）级数|累计预扣预缴应纳税所得额（元）|税率（%）|速算扣除数（元）---------|-------------------------------|----------|-----------------1|不超过36,000|3|02|超过36,000至144,000|10|2,5203|超过144,000至300,000|20|16,920...|...|...|...乙个人2023年度的子女教育支出专项附加扣除标准为每年12,000元，大病医疗支出专项附加扣除实际发生且符合规定的支出为8万元。要求：计算乙个人2023年度应补（或退）的个人所得税额。---试卷答案一、单项选择题1.D解析：将购进货物用于无偿赠送其他单位，属于增值税视同销售行为。2.B解析：因客户退货，当期应冲减销项税额=100×13%=13（万元）。3.A解析：小规模纳税人应纳增值税=20÷(1+3%)×3%=0.6（万元）。4.C解析：购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣。选项A、B错误。纳税人取得的2017年11月以后开具的，符合规定的增值税普通发票，不能作为进项税额抵扣凭证。选项D错误。5.C解析：应纳消费税=[500÷(1+13%)+80]×30%=160（万元）。6.D解析：汽车轮胎不属于消费税征收范围。7.C解析：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的，使用年限超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产。8.A解析：业务招待费税前扣除限额=限额定率（60万元）和发生额的60%（18万元）孰低，为8万元。9.C解析：企业利用废水、废气、废渣等资源生产的货物，可享受增值税即征即退或先征后退的优惠政策，而非直接免征增值税。10.A解析：这里的“收入”是指支付方支付的总额。11.B解析：应纳个人所得税=(120-60-5-6)×10%-1.5=5.25（万元）。注意个体工商户业主本人的基本养老保险支出不允许税前扣除，但可以扣除符合规定的部分，此处假设扣除额为6万元。12.A解析：产权属于国家所有的，其经营使用的房屋，由经营管理单位缴纳房产税。13.B解析：农村集体企业的用地不属于城镇土地使用税征税范围。14.A解析：应纳印花税=500×0.3‰×10000=150（元）。15.A解析：应纳资源税=8×5=40（万元）。自用部分不缴纳资源税。16.A解析：应纳增值税=(100+2)÷(1+13%)×13%-（购进时已抵扣的进项税额，此处假设为0）=13.60（万元）。17.A解析：根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理的费用，包括职工工资薪金支出，可以税前扣除。选项B、C、D错误。18.C解析：大病医疗专项附加扣除的医疗费用支出需达到一定数额（8万元以上）才能扣除。选项A、B、D错误。19.D解析：根据税收征收管理法规定，上述所有情况均适用于核定征收。20.A解析：纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。无需加收滞纳金。二、多项选择题21.ABD解析：混合销售行为是指同时销售两种或两种以上应税行为，且这些行为无法分开计价。选项A、B、D属于混合销售。选项C属于兼营行为。22.AB解析：小规模纳税人不得享受增值税留抵退税政策。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。选项C错误，小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票，也可以申请代开增值税专用发票。选项D错误，小规模纳税人销售不动产，可以按照5%的征收率计算缴纳增值税，也可以选择适用简易计税方法。23.ABC解析：应纳增值税销项税额=[600÷(1+13%)+100÷(1+13%)]×13%=78.92（万元）。应确认的消费税销售额=[600÷(1+13%)+100÷(1+13%)]÷(1-30%)=714.29（万元）。应纳消费税=714.29×30%=214.29（万元）。应纳增值税额=78.92-26=52.92（万元）。注意：此处假设购进原材料的进项税额可以抵扣，计算销项税额时未考虑原材料的进项税额转出。24.ABCD解析：根据企业所得税法规定，选项A、B、C、D均不得税前扣除。25.BCD解析：财产转让所得对应的税费可以在计算应纳税所得额时扣除。选项A错误。26.ABC解析：根据房产税法律制度的规定，选项A、B、C正确。选项D错误，产权未确定以及租赁的房屋，房产税的纳税人一般为房屋的产权所有人。27.AC解析：根据城镇土地使用税法律制度的规定，城镇土地使用税的纳税人一般为使用土地的单位和个人。土地使用权出让的，其实际使用人应缴纳城镇土地使用税。选项B、D错误。28.ABCD解析：根据印花税法律制度的规定，选项A、B、C、D均正确。29.ABCD解析：根据税收征收管理法规定，选项A、B、C、D均正确。30.CD解析：税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵守独立、客观、公正原则和保密原则。选项A、B错误。三、计算题31.应纳增值税额=200×13%-26-1.3=0（元）解析：计算销项税额。计算进项税额。进项税额为26万元（假设可以抵扣）。计算应纳增值税额=销项税额-进项税额=0元。32.应纳消费税额=714.29×30%=214.29（万元）应纳增值税额=714.29×13%-26=52.92（万元）解析：计算应确认的消费税销售额。应纳消费税额=应税消费品的销售额×消费税税率。计算应纳增值税额。应纳增值税额=应税销售额×增值税税率-进项税额。33.应纳个人所得税额=5.25（万元）解析：计算应纳税所得额。应纳税所得额=经营所得收入总额-成本费用-允许扣除的费用。计算应纳个人所得税额。根据应纳税所得额和适用税率表及速算扣除数计算应纳个人所得税额。34.已计提的折旧额=95（万元）固定资产净值=100-95=5（万元）解析：根据直线法计提折旧。已计提的折旧额=原值×(1-净残值率)/预计使用年限×已使用年限。固定资产净值=原值-已计提的折旧额。四、综合题35.应纳增值税额=13.60（万元）解析：(1)计算销项税额。销售商品和用于赞助的自产商品均需计算销项税额。销项税额=[500÷(1+13%)+80÷(1+13%)]×13%=78.92（万元）。(2)计算进项税额。购进原材料的进项税额为26万元。支付的运输费用的进项税额为1.3万元。关联企业的管理费不得抵扣进项税额。进项税额合计=26+1.3=27.3（万元）。(3)计算应纳增值税额。应纳增值税额=销项税额-进项税额=78.92-27.3=51.62（万元）。（注意：此处假设购进原材料的进项税额可以抵扣，实际计算时需考虑是否符合抵扣规定。）36.应补（或退）个人所得税额=-0.04（万元）（即应退税0.04万元）解析：(1)计算工资薪金所得应纳个人所得税。年度工资收入总额=3×12=36（万元）年度应纳税所得额=36-6×12-12,000=0（万元）年度已预缴个人所得税=2.16（万元）由于年度应纳税所得额为0，应退税=2.16-0=2.16（万元）。（注意：此处假设每月工资均为3万元，且专项附加扣除已按标准扣除。）(2)计算年终奖金应纳个人所得税。年终奖金单独计税方法：将10万元除以12个月，得到的月均收入为8.33万元。查找适用税率，8.33万元属于第二级税率档次（假设），适用税率为10%，速算扣除数为2,520元。年终奖金应纳个人所得税=10×10%-2,520=7,480（元）。(3)计算转让住房应纳个人所得税。应纳税所得额=售价-原值-合理费用=80-40-5=35（万元）由于个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房，免征个人所得税。转让住房应纳个人所得税=0（元）。(4)计算转让股票所得应纳个人所得税。转让股票所得15万元，免征个人所得税。转让股票应纳个人所得税=0（元）。(5)计算咨询服务所得应纳个人所得税。应纳税所得额=收入-相关税费-20%的费用扣除=6-0.72-6×20%=3.48（万元）（此处假设相关税费已包含在收入中，且每次收入不超过4000元，费用扣除率为20%。）咨询服务所得应纳个人所得税=3.48×10%-0.72=-0.04（万元）。（即应退税0.04万元）(6)计算大病医疗支出专项附加扣除。实际发生且符合规定的支出为8万元。由于年度应纳税所得额为0（工资薪金所得部分），大病医疗支出专项附加扣除本年度无需实际操作，但可保留用于以后年度。（注意：大病医疗支出专项附加扣除有年度限额，此处假设8万元符合规定且已在计算中考虑限额。）(7)计算应补（或退）个人所得税额。应补（或退）个人所得税额=工资薪金年度应纳税额+年终奖金应纳税额+转让住房应纳个人所得税+转让股票应纳个人所得税+咨询服务所得应纳税额=0+7,480+0+0+(-0.04)=7,479.96（元）由于工资薪金部分已预缴2.16万元，年终奖金部分预缴0元，咨询服务所得部分预缴0.72万元，实际应退税=2.16+0.04-7,480=-7,476.80（元）。（此处计算结果与预期不符，需重新检查计算逻辑，特别是专项附加扣除的应用和年终奖金单独计税方法的计算。更正如下：）应补（或退）个人所得税额=（工资薪金所得应纳税额）+（年终奖金应纳个人所得税）+（咨询服务所得应纳税额）=0+7,480+(-0.04)=7,479.96（元）年度已预缴=2.16+0.72=2.88（万元）应退税=7,479.96-2.88=7,477.08（元）（再次检查发现，咨询所得预缴0.72万元，若按每次收入4000元以上，费用扣除20%计算，应纳个税=(6-0.72)×20%=1.084元，原计算错误。更正咨询所得应纳个税为1.08元）应补（或退）个人所得税额=0+7,480+(-0.04)+1.08=7,480.04（元）年度已预缴=2.16+0.72=2.88（万元）应退税=7,480.04-2.88=7,477.16（元）（再次检查发现，年终奖金单独计税方法应用错误，应按月均收入查表。假设月均收