2025年税务师《税法一》真题及答案

2025年税务师《税法一》真题及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.保险公司提供的保险服务C.殡仪馆提供的殡葬服务D.个人销售自己使用过的非应税消费品2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售商品取得含税收入113万元，该商品成本为70万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业6月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.78C.10.2D.153.下列关于增值税混合销售行为的表述，正确的是（）。A.纳税人销售货物的同时提供运输服务，属于混合销售B.纳税人销售货物的同时收取包装物租金，属于混合销售C.纳税人销售货物的同时提供安装服务，不属于混合销售D.纳税人销售货物的同时提供技术咨询，属于混合销售4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年7月销售自产化妆品取得含税收入200万元，收取包装物押金5万元（未逾期）。该化妆品适用消费税税率为30%。该企业7月应缴纳的消费税为（）万元。A.40B.50C.56D.605.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的是（）。A.烟草B.酒精C.黄酒D.贵重首饰及珠宝玉石6.企业所得税法规定的，企业在一个纳税年度内实际发生的与生产经营活动有关的、合理的费用支出，下列项目中，不属于税前扣除范围的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.购买用于生产经营活动的设备支出C.超过规定比例的广告费支出D.向关联方借款的利息支出（超过债资比例部分）7.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，假定其符合相关税收优惠政策。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。（已知：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.5B.6C.10D.128.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.出口货物离岸后即确认收入B.建造合同，在合同完工进度达到50%时确认全部收入C.提供租赁服务，在收到租赁费时确认收入D.销售商品，需要安装和检验的，在安装和检验完毕时确认收入9.某个人投资者2025年取得经营所得80万元，同时从其投资的企业（非上市公司）分得股息收入20万元。假定个人投资者企业所得税预缴已考虑了经营所得，该个人投资者2025年应自行缴纳的个人所得税（不考虑其他因素）为（）万元。（个人独资企业、合伙企业个人投资者的经营所得适用5%-35%的超额累进税率；股息所得适用20%的税率）A.5.25B.9.75C.10.5D.2510.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于“工资薪金所得”的是（）。A.劳动报酬所得B.年终加薪C.奖金D.津贴补贴11.某居民个人2025年1月取得工资收入30000元，当月按规定扣除“三险一金”和专项附加扣除共计15000元。假定该个人1月尚未预缴个人所得税，其1月应预缴个人所得税为（）元。（不考虑其他因素）A.0B.855C.945D.110512.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育扣除标准为每月2000元B.大病医疗支出必须在基本医保报销后才能扣除C.住房贷款利息扣除期限最长不超过3年D.赡养老人扣除标准为每月2000元13.税务机关对纳税人提出的应予退还的税款，经审核后，应当自受理退税申请之日起（）日内办理退税手续。A.5B.10C.15D.3014.从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，应当持税务登记证及有关证件，向（）申请领购发票。A.当地税务机关B.核发其税务登记证的税务机关C.外县（市）税务机关D.任何税务机关15.税务行政复议的申请人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可以自知道该具体行政行为之日起（）日内提出行政复议申请。A.10B.30C.60D.9016.根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，向税务机关办理税务登记。A.10B.15C.30D.6017.增值税一般纳税人取得的2019年11月30日前开具的，未按规定认证抵扣进项税额的海关进口增值税专用缴款书，其进项税额（）。A.不得抵扣B.可以抵扣C.纳税人自行判断是否抵扣D.经主管税务机关核准后抵扣18.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，作为固定资产管理，并在规定期限内计提折旧，其折旧费可以在税前扣除的是（）。A.购买的用于出租的房产B.购买的作为交易性金融资产的设备C.购买的用于研发活动的仪器D.购买的与生产经营活动无关的礼品19.某个体工商户业主王某，2025年取得经营所得80万元，同时取得银行存款利息收入5万元。王某2025年应缴纳的个人所得税税额为（）万元。（个体工商户业主的生产经营所得适用5%-35%的超额累进税率；利息所得适用20%的税率）A.5.25B.10.5C.11.25D.15.2520.税务检查是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人的纳税情况进行的审查。下列活动中，不属于税务检查范围的是（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.调查取证有关涉税案件C.审查纳税人的财产D.向社会公开纳税人的完税证明二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)21.下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（）。A.将自产货物分配给股东，视同销售货物B.提供餐饮服务，属于增值税应税行为C.普通发票不能作为增值税扣税凭证D.将自产货物用于集体福利，视同销售货物E.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供应税服务，不属于增值税征税范围22.消费税的征收环节具有（）等特点。A.单环节征收B.生产环节征收C.流转环节征收D.进口环节征收E.零售环节征收23.企业所得税法规定，下列支出项目中，属于企业销售（营业）收入扣除范围的有（）。A.广告费和业务宣传费B.职工福利费C.资产租赁费D.税金E.非广告性质的赞助支出24.下列关于个人所得税应税所得项目的表述，正确的有（）。A.稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%B.财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额C.劳务报酬所得属于“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得”合并为综合所得D.个人出租房屋取得的收入属于“财产租赁所得”E.保险赔款免征个人所得税25.税收征收管理法规定的税款征收方式包括（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收E.代扣代缴26.下列关于税务登记的表述，正确的有（）。A.纳税人办理税务登记后，发生经营场所、地址等变更的，应当办理变更税务登记B.从事生产、经营的纳税人应当在规定期限内申报办理税务登记C.纳税人停业、复业的，应当办理停业、复业登记D.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当办理注销税务登记E.非从事生产、经营的纳税人不需要办理税务登记27.增值税一般纳税人发生的下列业务，可能需要开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售应税服务C.提供应税服务给一般纳税人客户（对方要求开具）D.销售不动产给一般纳税人E.出口货物（适用零税率）28.企业所得税的税收优惠主要包括（）。A.高新技术企业税收优惠B.小型微利企业税收优惠C.研发费用加计扣除优惠D.软件生产企业增值税优惠政策E.投资经营所得的“源泉扣缴”优惠29.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.住房租金30.税务行政复议的当事人对行政复议决定不服的，可以自收到行政复议决定书之日起（）日内向人民法院提起行政诉讼。A.10B.15C.20D.30E.60三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。答案中金额单位为元。)31.某商贸企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售商品取得含税收入117万元，该商品成本为80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额60万元，税额7.8万元，发票已认证抵扣。该企业8月销售货物应缴纳的增值税为多少万元？该企业8月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为多少万元？（该企业所在地区城建税税率为7%，教育费附加税率为3%）32.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年9月销售自产化妆品取得含税收入234万元，同时收取包装物押金10万元（未逾期）。该化妆品适用增值税税率为13%，消费税税率为30%。该企业9月应缴纳的增值税和消费税分别为多少万元？33.某个人独资企业2025年度经营所得80万元，企业当年发生符合规定的广告费支出20万元，业务招待费支出8万元。假定个人独资企业投资者适用的所得税税率为20%。该个人独资企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？34.某居民个人2025年1月取得工资收入30000元，年终奖50000元。该个人1月已预缴个人所得税945元。假定该个人适用税率为3%，速算扣除数为0。该个人1月应补（退）个人所得税多少元？---试卷答案一、单项选择题1.B解析：行政单位收取的行政事业性收费不属于增值税应税行为。保险公司提供的保险服务属于增值税应税服务。殡仪馆提供的殡葬服务属于增值税应税行为但通常适用免税政策。个人销售自己使用过的非应税消费品，除特定规定外，不属于增值税征税范围。2.D解析：一般纳税人应纳增值税=销售额/(1+税率)*税率-进项税额=113/(1+13%)*13%-6.5=100*13%-6.5=13-6.5=6.5万元。3.A解析：混合销售是指同时销售两种或两种以上应税行为，且这些行为无法分开计价。选项A中，销售货物和提供运输服务通常视为混合销售。选项B、C、D中的行为通常不属于混合销售。4.C解析：消费税应按含税收入计算。押金未逾期不计入销售额。应纳消费税=销售额/(1+税率)*消费税税率=200/(1+13%)*30%=200/1.13*0.3≈52.91万元，四舍五入为56万元。5.C解析：黄酒实行从量定额计征消费税。烟酒、酒精、贵重首饰及珠宝玉石等通常实行从价定率或复合计税。6.D解析：根据税法规定，企业向关联方借款的利息支出，超过债资比例的部分以及超过同期同类银行贷款利率计算的部分，不得在税前扣除。7.B解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳所得税=50*12.5%*20%=6.25万元。根据选项，最接近的是6万元。8.D解析：销售商品需要安装和检验的，在安装和检验完毕时确认收入。出口货物离岸后即确认收入不准确。建造合同收入按完工进度确认。提供租赁服务通常在收到租赁费或提供服务时确认，取决于合同约定，但并非绝对在收到时。9.B解析：个人独资企业和合伙企业投资者的经营所得按“经营所得”税目征收个税。应纳个税=80*35%-6550=28-6550=9.75万元。（注：6550为5%-35%税率档次累计扣除数）。股息所得另算，但题目问的是经营所得部分。10.A解析：劳动报酬所得属于“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得”合并为综合所得项目下的具体收入形式，但广义上可归入劳务报酬。工资薪金所得是更具体的分类。从税法分类角度看，劳动报酬通常不直接等同于工资薪金。11.C解析：应纳税所得额=工资收入-“三险一金”-专项附加扣除=30000-15000=15000元。适用3%税率档次，应纳税额=15000*3%=450元。速算扣除数0。实际应预缴=450-0=450元。但根据选项，C为945元，可能题目设定专项附加扣除包含其他项目，或存在计算错误。按标准计算应为450元。若必须选择，需确认题目设定。此处按标准计算结果450元与选项无完全匹配，提示题目可能存在歧义或设定问题。若假定题目其他设定，需重新计算。12.C解析：子女教育扣除标准为每个子女每月2000元。大病医疗支出限额为8万元，且在基本医保报销后扣除。住房贷款利息扣除期限最长不超过3年。赡养老人扣除标准为每月2000元（独生子女）或每月1000元（非独生子女）。选项C表述正确。13.B解析：根据税收征收管理法规定，税务机关应当自受理退税申请之日起10日内办理退税手续。14.B解析：根据发票管理办法规定，从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，应当持税务登记证及有关证件，向核发其税务登记证的税务机关申请领购发票。15.C解析：根据税收征收管理法规定，申请人可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。16.C解析：根据税收征收管理法规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记。17.B解析：根据相关规定，纳税人取得的2019年11月30日前开具的，未按规定认证抵扣的海关进口增值税专用缴款书，可以按照规定申请抵扣进项税额，但需符合特定条件并经税务机关确认。18.A解析：购买的用于出租的房产属于固定资产，可以在规定期限内计提折旧，其折旧费可以在税前扣除。选项B属于金融资产。选项C研发仪器根据用途判断，若用于生产经营则可能资本化。选项D与生产经营无关的礼品不得税前扣除。19.B解析：个体工商户业主的生产经营所得适用5%-35%的超额累进税率。利息所得适用20%的税率。应纳个税=80*20%-6550（5-35%档次扣除数）=16-6550=10.5万元。20.E解析：税务检查范围包括检查账簿凭证资料、调查取证、审查财产等。向社会公开纳税人的完税证明不属于税务检查活动，而是纳税人权利或信息公开范畴。二、多项选择题21.ABD解析：将自产货物分配给股东、用于集体福利、对外投资均视同销售货物。提供餐饮服务属于增值税应税行为。普通发票在特定情况下（如用于销售给消费者个人）不能抵扣进项税。单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供应税服务，视同单位或个体工商户自行提供应税服务，属于征税范围。22.ACD解析：消费税征收环节具有单环节性（在应税消费品生产、进口或零售环节征收一次）、生产环节（部分在生产环节征收）、进口环节（部分在进口环节征收）和零售环节（部分在零售环节征收）等特点。并非所有环节都征收。23.ABCD解析：广告费和业务宣传费、职工福利费、资产租赁费、税金均属于企业销售（营业）收入扣除范围。非广告性质的赞助支出通常不可税前扣除。24.BDE解析：稿酬所得适用20%税率，并减征30%，实际税负为14%。财产转让所得以扣除成本和合理费用后的余额为应纳税所得额。保险赔款免征个人所得税。劳务报酬所得属于“三税”合并为综合所得，而非单独列项。个人出租房屋属于“财产租赁所得”。25.ABCDE解析：税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、其他征收方式等。26.ABCD解析：纳税人发生经营场所、地址等变更需要办理变更税务登记。从事生产、经营的纳税人需办理税务登记。停业、复业需登记。解散、破产等终止需办理注销税务登记。非从事生产、经营的纳税人，根据其是否发生应税行为等也需要办理税务登记，如发票领购等。27.BCD解析：向小规模纳税人销售应税服务需要开具专票以便其抵扣（若其能自行抵扣）。提应税服务给一般纳税人客户（对方要求开具）需要开具专票。销售不动产给一般纳税人通常需要开具专票。向消费者个人销售商品通常需要开具普票。出口货物适用零税率，一般不涉及开具增值税发票（除特殊出口退税管理办法外）。28.ABC解析：高新技术企业、小型微利企业、研发费用加计扣