2025年CPA《会计》重点串讲试卷

2025年CPA《会计》重点串讲试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击对应选项。）1.下列各项关于固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.固定资产盘亏时，应将其账面价值计入当期管理费用B.固定资产更新改造支出中，符合资本化条件的，应计入固定资产成本C.债务重组中，以非现金资产清偿债务的，债权人应按重组债权的账面余额确认受让资产的成本D.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回2.甲公司为一般工业企业，采用先进先出法核算发出存货成本。2024年12月1日存货结存200件，单位成本10元；12月10日购入存货300件，单位成本12元；12月20日发出存货400件。甲公司12月20日发出存货的入账价值为（）元。A.4000B.3800C.4200D.44003.下列关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资企业实现净利润时，确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资企业宣告分派的现金股利计入投资收益C.长期股权投资发生减值，应计提减值准备，减值损失一经确认不得转回D.处置长期股权投资时，应将原计入其他综合收益的累计公允价值变动额转入当期投资收益4.下列关于政府补助会计处理的表述中，错误的是（）。A.与资产相关的政府补助，取得时计入递延收益B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间相关费用或损失的，取得时计入递延收益C.与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用或损失的，取得时计入其他收益D.政府补助的计量，应以名义金额计量为准5.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税额为65万元，款项已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2024年该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.80B.90C.100D.1156.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，可以随时重分类为以摊余成本计量的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产，不得重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.金融资产的重分类，应当于重分类日将金融资产的账面价值与其公允价值之间的差额计入当期损益7.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，含税售价为117万元，增值税额为17万元。商品成本为80万元。合同约定收款期为3个月，甲公司于12月31日确认该批商品销售收入，并结转销售成本。增值税纳税义务发生时间为开具发票之日。甲公司2024年12月应确认的销售税金及附加为（）万元。（不考虑消费税）A.0B.1.17C.17D.10.28.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人支付的履约成本，应全部计入当期损益B.承租人发生的初始直接费用，应计入租赁负债的初始计量金额C.出租人应将租赁收入在租赁期间内确认为收入D.租赁期届满时，承租人行使优惠购买权，应确认相关的固定资产9.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税额为13万元，款项已支付。运输途中发生合理损耗2万元，入库前发生整理费用3万元。该批原材料入库时的实际成本为（）万元。A.97B.100C.115D.11910.下列各项关于会计政策、会计估计变更和差错更正的表述中，正确的是（）。A.会计政策变更采用未来适用法处理，不追溯调整B.会计估计变更采用未来适用法处理C.前期差错更正采用追溯重述法处理，但只调整期初留存收益D.对前期差错更正，如果影响期间相同，则调整当期相关项目11.A公司拥有B公司80%的有表决权股份，能够控制B公司的经营和财务决策。2024年12月31日，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为2000万元。假定B公司2025年全年实现净利润1000万元，宣告分派现金股利200万元。A公司2025年12月31日应确认对B公司长期股权投资的账面价值为（）万元（采用成本法核算）。A.2000B.2200C.2400D.260012.下列关于财务报告列报的表述中，正确的是（）。A.企业合并中取得的被合并方已宣告但尚未发放的现金股利，应确认为合并商誉B.其他综合收益项目不应在资产负债表中列示C.现金流量表补充资料中，经营活动产生的现金流量采用间接法列报D.会计报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表项目的详细说明二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击对应选项。每小题所有答案选择正确的得分；少选、错选、未选均不得分。）13.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。A.固定资产处置时，应将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的净额计入当期损益B.固定资产处置过程中发生的清理费用，应计入管理费用C.固定资产盘亏，应将其账面价值扣除责任人赔偿和保险赔款后的净损失计入当期营业外支出D.固定资产报废净损失，应计入当期营业外支出14.下列关于存货计量的表述中，正确的有（）。A.发出原材料用于生产产品，应按其账面价值转入生产成本B.发出库存商品用于对外捐赠，应按其账面价值计入营业外支出C.期末存货采用成本与可变现净值孰低法计提减值准备，应通过“存货跌价准备”科目核算D.原材料发生毁损，应将其账面价值计入营业外支出15.下列关于长期股权投资核算的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算长期股权投资，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益B.采用权益法核算长期股权投资，投资企业应按被投资企业实现净利润或发生净亏损，调整长期股权投资的账面价值C.长期股权投资发生减值，应全额计提减值准备D.处置长期股权投资时，应将原计入其他综合收益的累计公允价值变动额转入当期投资收益16.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，将递延收益转入资产成本C.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间相关费用或损失的，取得时计入递延收益D.政府补助的计量，如果存在客观证据表明政府补助是企业能够控制的，应按名义金额计量17.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当自可供使用（即达到预定可使用状态）之日起开始计提折旧B.固定资产计提折旧不考虑预计净残值C.提前报废的固定资产，不再计提折旧D.固定资产预计净残值发生变动，应调整折旧金额18.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.金融资产的分类，应当考虑管理者的意图和能力B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应采用公允价值模式进行后续计量C.以摊余成本计量的金融资产，通常适用于债务人打算持有至到期的金融资产D.金融资产的重分类，通常发生在管理者的意图和能力发生变更时19.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入B.在某一时点履行履约义务确认收入的，通常是在商品控制权转移给客户时确认收入C.在一段期间内履行履约义务确认收入的，应按履约进度确认收入D.企业承诺提供重大服务或资源的，应当在相关商品控制权转移给客户时确认收入20.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁期间产生的租赁费用总额，在租赁期内各个期间进行分摊B.出租人应当将租赁期间产生的租赁收入总额，在租赁期内各个期间进行确认C.租赁期届满时，承租人行使优惠购买权，应确认一项新的固定资产D.承租人支付的履约成本，根据其性质计入相关资产成本或当期损益三、计算分析题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。答案要求列示出计算步骤，每步骤骤得相应分数，除非有特殊说明不需要列出计算步骤。）21.甲公司为一般工业企业，采用先进先出法核算存货成本。2024年12月1日存货结存100件，单位成本10元；12月10日购入存货200件，单位成本12元；12月15日发出存货150件；12月20日购入存货100件，单位成本14元；12月25日发出存货100件。甲公司12月25日发出存货的入账价值为多少元？12月31日存货的账面价值为多少元？22.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，含税售价为117万元，增值税额为17万元。商品成本为80万元。合同约定收款期为3个月，甲公司于12月31日确认该批商品销售收入，并结转销售成本。增值税纳税义务发生时间为开具发票之日。甲公司2024年12月应确认的销售收入为多少万元？应确认的增值税销项税额为多少万元？23.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为500万元，坏账准备科目余额为20万元。经减值测试，预计未来可收回的应收账款金额为450万元。甲公司于2025年1月5日收到该客户全部款项450万元。甲公司应如何进行会计处理？请列示相关分录。24.甲公司于2024年1月1日与乙公司签订一项租赁合同，向乙公司租赁生产设备一台。租赁期为3年，每年末支付租金100万元。假定甲公司租赁期开始日租赁付款额的现值为277.83万元，甲公司增量借款利率为6%。甲公司应如何进行会计处理？（仅要求列示相关分录）四、综合题（本题型共2小题，每小题13分，共26分。答案要求列示出计算步骤，每步骤骤得相应分数，除非有特殊说明不需要列出计算步骤。）25.甲公司为增值税一般纳税人，2024年有关交易或事项如下：(1)2024年1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入丙公司80%的股权，取得丙公司控股权。甲公司支付的审计、咨询等费用20万元已支付。丙公司2024年1月1日可辨认净资产公允价值为2500万元，假定公允价值与账面价值一致。甲公司取得丙公司股权时，丙公司一项管理用固定资产账面价值为600万元，公允价值为800万元，尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司取得丙公司股权时，丙公司一项无形资产账面价值为200万元，公允价值为300万元，预计使用年限为5年，采用年限平均法摊销，预计净残值为零。甲公司采用成本法核算对丙公司长期股权投资。(2)2024年12月31日，丙公司实现净利润800万元，甲公司按持股比例确认投资收益。(3)2024年12月31日，甲公司得知丙公司一项管理用固定资产在2024年发生减值，减值损失为100万元。(4)2024年12月31日，甲公司按持股比例享有丙公司宣告分派的现金股利200万元。要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。26.甲公司为增值税一般纳税人，2024年有关交易或事项如下：(1)2024年1月1日，甲公司与乙公司签订一项租赁合同，向乙公司租赁办公设备一台。租赁期为3年，每年末支付租金100万元。假定甲公司租赁期开始日租赁付款额的现值为277.83万元，甲公司增量借款利率为6%。甲公司采用实际利率法计提租赁费用。(2)2024年12月31日，甲公司支付2024年租金100万元。(3)2024年12月31日，甲公司对该项租赁支付履约成本5万元。(4)2024年12月31日，甲公司对该项租赁资产计提了12万元的减值准备。(5)2025年12月31日，租赁期满，甲公司行使优惠购买权，以2万元支付购买价款，取得该办公设备所有权。要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.B解析：固定资产更新改造支出中，符合资本化条件的，应计入固定资产成本；固定资产盘亏应计入营业外支出；债务重组中，债权人应按重组债权的公允价值确认受让资产的成本；固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但后期价值回升可转回。2.B解析：采用先进先出法核算发出存货成本，12月20日发出存货400件，其中200件按10元/件计价，200件按12元/件计价，入账价值为200*10+200*12=3800元。3.B解析：成本法下，投资企业应在被投资企业宣告分派现金股利时确认投资收益；权益法下，投资企业应按被投资企业实现净利润或发生净亏损，调整长期股权投资的账面价值；长期股权投资减值应计提减值准备，但减值损失一经确认在以后期间价值回升可以转回；处置长期股权投资时，原计入其他综合收益的累计公允价值变动额应转入当期投资收益。4.D解析：政府补助的计量，如果存在客观证据表明政府补助是企业能够控制的，应按公允价值计量，而非名义金额计量。5.C解析：2024年该设备应计提的折旧金额=(500-0)/5*6/12=50万元。设备于6月购入，当年折旧按半年计提。6.B解析：以摊余成本计量的金融资产，不得重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，除非满足特定条件并经过批准；金融资产的重分类通常不允许，除非满足规定条件；金融资产的重分类一般不涉及将账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。7.A解析：甲公司12月31日确认销售收入，但增值税纳税义务发生时间为开具发票之日（12月1日），因此12月应确认的增值税销项税额为17万元，对应的销售税金及附加通常指消费税，此处不含消费税，故为0。8.D解析：承租人发生的初始直接费用，应计入租赁负债的初始计量金额；出租人应将租赁收入在租赁期内按照实际利率法确认；承租人支付的履约成本，根据其性质计入相关资产成本或当期损益；租赁期届满时，承租人行使优惠购买权，应确认一项新的固定资产。9.C解析：原材料入库时的实际成本=100+13+3=115万元。运输途中的合理损耗和入库前的整理费用应计入存货成本。10.B解析：会计估计变更采用未来适用法处理；会计政策变更通常采用追溯调整法处理；前期差错更正采用追溯重述法处理，并调整所有受影响的财务报表项目，而不仅仅是期初留存收益。11.B解析：采用成本法核算，A公司2025年12月31日应确认对B公司长期股权投资的账面价值=2000+(1000*80%)-200*80%=2200万元。12.C解析：企业合并中取得的被合并方已宣告但尚未发放的现金股利，应确认为应收股利，冲减长期股权投资的成本；其他综合收益项目在资产负债表中以“其他综合收益”项目列示；现金流量表补充资料中，经营活动产生的现金流量采用间接法列报；会计报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对会计报表项目的详细说明。二、多项选择题13.A,C解析：固定资产处置时，应将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的净额计入当期损益；固定资产处置过程中发生的清理费用，应计入资产处置损益；固定资产盘亏，应将其账面价值扣除责任人赔偿和保险赔款后的净损失计入当期营业外支出；固定资产报废净损失，应计入当期营业外支出。14.A,B,C解析：发出原材料用于生产产品，应按其账面价值转入生产成本；发出库存商品用于对外捐赠，应按其账面价值计入营业外支出；期末存货采用成本与可变现净值孰低法计提减值准备，应通过“存货跌价准备”科目核算；原材料发生毁损，应将其账面价值扣除责任人赔偿和保险赔款后的净损失计入营业外支出，或计入其他损失科目。15.A,B,D解析：采用成本法核算长期股权投资，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益；采用权益法核算长期股权投资，投资企业应按被投资企业实现净利润或发生净亏损，调整长期股权投资的账面价值；长期股权投资发生减值，应计提减值准备，减值损失一经确认不得转回；处置长期股权投资时，应将原计入其他综合收益的累计公允价值变动额转入当期投资收益。16.A,C解析：政府补助可能表现为货币性资产（如现金）或非货币性资产（如固定资产）；与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间相关费用或损失的，取得时计入递延收益；政府补助的计量，如果存在客观证据表明政府补助是企业能够控制的，应按名义金额计量。17.A,C解析：固定资产应当自可供使用（即达到预定可使用状态）之日起开始计提折旧；固定资产计提折旧时应当考虑预计净残值；提前报废的固定资产，不再计提折旧；固定资产预计净残值发生变动，应调整折旧金额，改变计提折旧的方法。18.A,B,C,D解析：金融资产的分类，应当考虑管理者的意图和能力；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应采用公允价值模式进行后续计量；以摊余成本计量的金融资产，通常适用于债务人打算持有至到期的金融资产；金融资产的重分类，通常发生在管理者的意图和能力发生变更时。19.A,B,C解析：企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入；在某一时点履行履约义务确认收入的，通常是在商品控制权转移给客户时确认收入；在一段期间内履行履约义务确认收入的，应按履约进度确认收入；企业承诺提供重大服务或资源的，如果该服务或资源是客户主要责任人，应在相关商品控制权转移给客户时确认收入。20.A,B,D解析：承租人应当将租赁期间产生的租赁费用总额，在租赁期内各个期间进行分摊（包括租金费用和确认的利息费用）；出租人应当将租赁期间产生的租赁收入总额，在租赁期内各个期间按照实际利率法进行确认；租赁期届满时，承租人行