2025CPA《税法》实务操作试卷

2025CPA《税法》实务操作试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年9月发生如下业务：1.向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税销售额为200万元，商品已发出并办妥托收手续。乙公司当月确认收入并支付了货款。2.将自产的一批成本为80万元、无同类商品销售价格的商品用于集体福利，按规定计算缴纳增值税。3.购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款100万元，增值税额13万元，发票已认证，材料已验收入库。该批原材料本月全部用于生产产品。4.支付给运输企业一笔运费，取得增值税专用发票，注明不含税运费5万元，增值税额0.5万元，发票已认证，货物尚未运到企业。5.将成本为30万元、售价为50万元（不含税）的商品对外捐赠，未开具发票。要求：根据上述资料，计算甲公司2024年9月应纳的增值税额。二、乙公司为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%。2024年9月发生如下业务：1.向丙公司销售商品一批，开具普通发票，发票上注明金额为100万元（不含税），商品已交付丙公司。2.购进农产品一批，取得普通发票，注明买价为60万元，已验收入库。3.支付给个体运输户的运费，取得收款凭证，注明不含税运费10万元。4.因管理不善，本月购进的一批原材料（不含税价10万元，已抵扣进项税额1.3万元）发生毁损。要求：根据上述资料，计算乙公司2024年9月应纳的增值税额和期末留抵税额。三、丙公司为增值税一般纳税人，2024年度财务报表相关数据如下（单位：万元）：营业收入5000营业成本3000销售费用200管理费用300财务费用100营业外收入50营业外支出20资产减值损失30公允价值变动收益40投资收益60所得税费用250固定资产折旧80无形资产摊销20坏账准备10该公司2024年度发生符合资本化条件的利息费用50万元。假设不考虑其他因素。要求：1.计算丙公司2024年度的营业收入总额。2.计算丙公司2024年度的营业利润。3.计算丙公司2024年度的利润总额。4.计算丙公司2024年度的净利润。5.假设丙公司2023年度累计亏损100万元，计算丙公司2024年度弥补亏损后可向股东分配的利润（不考虑其他因素）。四、丁公司为居民企业，2024年度取得如下收入和支出（单位：万元）：1.销售商品收入20002.提供劳务收入5003.转让无形资产所有权收入300（该无形资产原值为500万元，累计摊销100万元）4.出租固定资产收入1005.国债利息收入506.交易性金融资产处置收益807.接受捐赠收入1008.支付给关联方的利息费用150（符合独立交易原则）9.支付给非关联方的广告费和业务宣传费12010.支付给员工的工资薪金60011.支付的福利费8412.支付的工会经费1813.支付的职工教育经费1214.支付的财产保险费3015.支付的允许扣除的公益性捐赠支出5016.发生的业务招待费200丁公司2023年度未发生亏损。假设丁公司没有其他调整事项。要求：1.计算丁公司2024年度的应纳税所得额。2.假设丁公司适用企业所得税税率为25%，计算丁公司2024年度应纳的企业所得税额。五、戊公司为居民企业，2024年度研发费用支出总额为500万元。该公司2024年度财务报表相关数据如下（单位：万元）：营业收入8000利润总额1000企业所得税费用250假设该公司符合研发费用加计扣除100%的政策条件。要求：计算戊公司2024年度可享受的研发费用加计扣除金额及税前扣除的研发费用总额。六、己公司为居民企业，拥有房产两栋：1.一栋房产原值3000万元，2024年1月1日对外出租，租期3年，年租金收入为120万元，按月收取。假设该房产计提折旧200万元/年。2.另一栋房产原值1500万元，2024年5月1日由公司自用，预计使用年限20年，预计净残值率5%。要求：计算己公司2024年度应缴纳的房产税（不考虑其他因素）。七、庚公司为居民企业，2024年5月1日向自然人股东张某转让其持有公司10%的股权，转让价格为800万元。该股权的成本为600万元。张某在此次转让前持有该股权已满3年。要求：计算庚公司与张某就此次股权转让业务可能涉及的企业所得税和个人所得税（不考虑其他因素）。八、辛公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生如下业务：1.购进用于生产应税消费品的原材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款100万元，增值税额13万元，发票已认证，材料已验收入库。2.生产领用上述原材料，用于生产A产品。A产品成本为150万元，本月全部完工并销售，开具增值税专用发票，注明不含税销售额200万元。3.生产领用部分原材料，用于生产B产品。B产品成本为80万元，本月全部完工但尚未销售。4.将自产的B产品用于对外捐赠，成本为80万元，无同类产品市场价格。要求：计算辛公司2024年10月应纳的消费税（假设A产品适用的消费税税率为10%）。九、壬公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下业务：1.向甲商场销售商品一批，开具增值税专用发票，注明不含税销售额300万元，增值税额39万元。商品已发出，货款已收讫。2.接受乙公司委托，代为加工一批货物，加工费不含税价为50万元，增值税额6.5万元。货物已加工完成并交付乙公司，加工费已收讫。3.销售给丙企业一批原材料，开具普通发票，注明金额为100万元（不含税），原材料已交付丙企业，货款尚未收到。4.支付给丁运输公司一笔运费，取得增值税专用发票，注明不含税运费10万元，增值税额1万元，发票已认证，货物尚未运到企业。要求：计算壬公司2024年12月应纳的增值税额。十、癸公司为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%。2024年11月发生如下业务：1.向李某个人销售商品一批，开具普通发票，注明金额为20万元（不含税），商品已交付李某。2.购进办公用品一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款30万元，增值税额3万元，发票已认证，办公用品已验收入库。3.支付给小规模纳税人戊企业的服务费，取得普通发票，注明金额为15万元。要求：计算癸公司2024年11月应纳的增值税额和期末留抵税额。试卷答案一、解析：一般纳税人销项税额=200×13%+80×13%+50×13%=26+10.4+6.5=42.9（万元）。可抵扣进项税额=13+0.5=13.5（万元）。应纳增值税额=销项税额-可抵扣进项税额=42.9-13.5=29.4（万元）。（注：自产货物用于集体福利视同销售，计算销项税额；捐赠货物视同销售，计算销项税额；运费未到货，不得抵扣进项税。）二、解析：小规模纳税人应纳增值税额=100×3%=3（万元）。可抵扣进项税额=0（小规模纳税人购进货物取得专票，不得抵扣进项税）。期末留抵税额=0（本期内无留抵税额）。（注：小规模纳税人增值税征收率3%，购进货物取得专票不得抵扣进项税，运费未取得专票也不得抵扣进项税。）三、解析：1.营业收入总额=5000（万元）。（题目直接给出）2.营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+公允价值变动收益+投资收益=5000-3000-200-300-100-50+40+60=1850（万元）。3.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-资产减值损失=1850+50-20-30=1840（万元）。4.净利润=利润总额-所得税费用=1840-250=1590（万元）。5.弥补亏损后可分配利润=净利润-弥补亏损=1590-100=1490（万元）。（注：营业收入总额题目已直接给出；营业利润计算时，所得税费用不计入；利润总额是税前利润；净利润是税后利润；弥补亏损后的余额是可供分配的利润。）四、解析：1.应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额收入总额=2000+500+300+100+50+80+100=3020（万元）。准予扣除项目金额=3000（成本）+80（转让无形资产账面净值）+100（租金收入）+600（工资）+84（福利费）+18（工会经费）+12（职工教育经费）+30（保险费）+50（公益性捐赠支出）+150（利息费用）+120（广告费和业务宣传费）=3000+80+100+600+84+18+12+30+50+150+120=4324（万元）。应纳税所得额=3020-4324=-1304（万元）。由于应纳税所得额为负数，且假设无其他调整事项，则2024年度应纳税所得额为0，不产生应纳企业所得税。（注：收入总额包括各项主营业务收入、营业外收入；准予扣除项目包括成本、费用、损失、允许扣除的捐赠支出、符合规定的利息费用、广告费和业务宣传费等。由于利润总额为正数，但利息费用扣除限额可能受限（关联方利息费用需满足独立交易原则且符合税法规定比例），此处假设可全额扣除。弥补亏损前利润为负，故弥补后应纳税所得额为0。）2.应纳企业所得税额=应纳税所得额×税率=0×25%=0（万元）。（注：企业所得税计算以应纳税所得额为基数。弥补亏损后应纳税所得额为0，则不缴纳企业所得税。）五、解析：可享受的研发费用加计扣除金额=研发费用总额×加计扣除比例=500×100%=500（万元）。税前扣除的研发费用总额=研发费用总额+加计扣除金额=500+500=1000（万元）。（注：根据政策，研发费用加计扣除100%，即额外在原费用基础上再扣除100%的金额。）六、解析：房产税计税依据=房产原值×(1-残值率)。出租房产应纳房产税=计税依据×税率×出租比例=原值×(1-残值率)×税率×(出租月数/12)=3000×(1-5%)×1.2%×(3/12)=3000×95%×1.2%×0.25=8.55（万元）。自用房产应纳房产税=计税依据×税率×自用比例=原值×(1-残值率)×税率×(自用月数/12)=1500×(1-5%)×1.2%×(8/12)=1500×95%×1.2%×(2/3)=8.4（万元）。合计应纳房产税=8.55+8.4=16.95（万元）。（注：出租房产以房产原值为计税依据；自用房产以房产原值为计税依据。出租部分按出租月份比例计税，自用部分按自用月份比例计税。房产税税率为1.2%。）七、解析：企业可能涉及的企业所得税：此次股权转让业务，若庚公司为居民企业，转让其拥有的另一家居民企业股权，可能符合免税条件（持有满5年）。题目未说明持有时间，且仅持有10%，无法判断是否免税。若不免税，则企业所得=转让收入-股权成本=800-600=200（万元）。应纳企业所得税=企业所得×税率=200×25%=50（万元）。（此处按不免税计算）个人股东张某可能涉及的个人所得税：个人转让股权，若持股时间满2年，可免征个人所得税。题目说明持股满3年，故免税。应纳个人所得税=0（万元）。（注：企业转让居民企业股权的所得税处理需满足持股时间等条件；个人转让股权的所得税处理需满足持股时间等条件。）八、解析：消费税计税依据的确定：销售A产品：从价计征，计税依据为不含税销售额，即200万元。销售B产品：从价计征，计税依据为不含税销售额，即80万元（假设无同类售价，则可能按组成计税价格计算，但题目未要求）。视同销售B产品：从价计征，计税依据为不含税销售额，即80万元。当期应纳消费税额=A产品销售额×税率+B产品销售额×税率+视同销售B产品销售额×税率=200×10%+80×10%+80×10%=20+8+8=36（万元）。（注：一般纳税人销售应税消费品和视同销售应税消费品，均按不含税销售额计算缴纳消费税。题目明确A、B产品及视同销售B产品均为应税消费品，且给出了不含税销售额和税率。）九、解析：1.销项税额=300×13%+50×13%=39+6.5=45.5（万元）。2.代收代缴增值税额=50×13%=6.5（万元）。（注：受托加工应税货物，由受托方代收代缴消费税，此处增值税同样由受托方代收代缴，计入应纳增值税额。）3.购进货物未到货，不得抵扣进项税额。4.支付给丁运输公司运费，取得专票，可抵扣进项税额=1（万元）。应纳增值税额=销项税额+代收代缴增值税额-可抵扣进项税额=45.5+6.5-1=51（万元）。（注：销售货物、提供加工劳务均按13%税率缴纳增值税；小规模纳税人承接的代收代缴增值税业务，受