2025考研审计重点测试题

2025考研审计重点测试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将你认为正确的选项字母填写在答题卡相应位置。)1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.管理层的保证B.内部控制的健全有效性C.审计证据D.财务报表的公允性2.在审计业务中，被审计单位治理层的主要责任是（）。A.确保财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.设计、实施和维护与财务报告相关的内部控制C.授权管理层编制财务报表并使其负责D.确保审计师独立于被审计单位3.注册会计师计划实施的风险评估程序，其总体目标是（）。A.获取充分、适当的审计证据，以识别和评估财务报表重大错报风险B.对内部控制的有效性进行绝对保证C.详细记录所有可能存在的风险D.仅关注那些可能导致财务报表严重失实的风险4.下列关于穿行测试的说法中，错误的是（）。A.穿行测试有助于了解业务流程B.穿行测试有助于识别和评估重大错报风险C.穿行测试需要测试内部控制的设计和运行有效性D.穿行测试的结果通常直接用于得出关于内部控制的结论5.如果注册会计师计划依赖被审计单位的内部控制来减少实质性程序的范围，则内部控制测试的主要目标是在特定环境下，评价内部控制（）。A.是否得到持续监控B.是否被设计用来应对认定的相关风险C.运行是否有效D.是否被管理层充分理解6.注册会计师在实施细节测试时，选择样本的主要目的是（）。A.评价内部控制的健全性B.对总体金额提供精确的计算结果保证C.获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论D.确定被审计单位是否遵守了所有适用的会计准则7.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。A.审计工作底稿是执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿的编制是为了支持审计结论C.审计工作底稿的保管期限通常在审计报告出具后至少保存10年D.审计工作底稿的复核人必须是项目组负责人的下级人员8.在审计报告中，关键审计事项是（）。A.审计师认为最需要强调的审计发现B.被审计单位管理层认为最重要的会计政策C.内部控制中最薄弱的环节D.审计过程中识别出的所有重大错报9.下列哪种情形下，注册会计师可能需要发表保留意见的审计报告？（）A.仅限于特定账户的审计范围受到严重限制B.被审计单位不按照审计准则的规定编制财务报表C.存在影响财务报表的普遍性缺陷，但未导致财务报表整体产生重大错报D.被审计单位管理层不允诺提供审计所需的信息10.当审计师对被审计单位财务报表是否不存在重大错报获取了合理保证，且没有发现需要强调的审计事项时，应当出具（）。A.保留意见审计报告B.无法表示意见审计报告C.带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告D.无保留意见审计报告二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将你认为正确的选项字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）11.注册会计师审计财务报表的主要目标包括（）。A.对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.检查财务报表是否遵循了所有适用的会计准则C.对被审计单位的经营效率和管理效果发表意见D.向社会公众保证被审计单位的未来盈利能力12.识别和评估财务报表重大错报风险的过程通常包括（）。A.了解被审计单位的业务、行业和环境B.了解被审计单位的内部控制C.对识别的风险进行优先排序D.设计和实施进一步审计程序以应对已评估的风险13.在测试采购与付款循环中的采购环节时，注册会计师可能实施的程序包括（）。A.测试请购环节的适当授权B.测试采购订单的批准程序C.检查采购发票的合规性D.确认采购价格是否符合合同约定14.下列关于实质性分析程序的说法中，正确的有（）。A.当使用实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的风险降至可接受水平时，注册会计师应当实施实质性分析程序B.实质性分析程序主要适用于财务报表项目，特别是涉及大量交易的数据C.注册会计师在使用实质性分析程序时，无需考虑其结果是否在预期范围内D.如果实质性分析程序的结果未在预期范围内，注册会计师应当执行进一步的细节测试15.审计工作底稿通常应包含足够的信息，使（）能够了解（）。A.项目质量控制复核人复核审计工作B.执行审计工作的人员了解其已执行的工作C.项目合伙人复核审计工作底稿D.被审计单位管理层了解审计过程16.下列关于审计报告要素的说法中，正确的有（）。A.审计报告的标题应当统一为“审计报告”B.审计报告的收件人是被审计单位的管理层C.审计报告的审计意见段落应当说明注册会计师是否获得了充分、适当的审计证据D.审计报告的关键审计事项段落应当列示所有识别出的重大错报17.在审计应收账款时，注册会计师可能实施的细节测试程序包括（）。A.检查应收账款账龄分析表B.函证应收账款C.检查销售合同和发货单D.计算应收账款账龄的合理性18.下列关于货币资金审计的说法中，正确的有（）。A.对银行存款进行函证是获取银行存款存在性证据的重要程序B.审查银行存款余额调节表是验证银行存款余额准确性的关键程序C.注册会计师需要测试现金盘点程序的设计和执行D.审计现金收支需要测试内部控制的有效性19.下列关于收入确认审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师需要评估收入确认的相关风险B.对于重大的、复杂的合同，注册会计师需要执行更深入的程序C.审计师需要测试被审计单位收入确认政策的执行情况D.收入确认的测试通常不涉及对现金流的验证20.下列哪些情况可能导致注册会计师出具非无保留意见的审计报告？（）A.被审计单位拒绝纠正已识别的重大错报B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上，导致财务报表存在重大错报C.审计范围受到被审计单位不合理的限制D.被审计单位编制财务报表时未遵守适用的财务报告编制基础三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）21.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估与财务报表相关的重大错报风险。22.简述在审计销售与收款循环时，注册会计师关注的主要认定及其相关的审计目标。23.简述审计工作底稿复核的主要目的。24.简述“与审计相关的财务报表列报”的含义及其重要性。四、计算分析题（本题型共2题，每题8分，共16分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。）25.甲公司期末应收账款余额为1,500万元，账龄在1年以内的账龄余额为1,200万元，账龄在1年以上的账龄余额为300万元。甲公司根据账龄分析法计提坏账准备，适用的坏账准备计提比例为：1年以内账龄余额按5%计提，1年以上账龄余额按40%计提。甲公司预提坏账准备前的“坏账准备”科目贷方余额为15万元。请计算甲公司期末应确认的坏账准备金额。26.乙公司本期销售商品取得收入1,000万元，适用的增值税税率为13%。合同约定，货款在交付时一次性支付，但预计有10%的客户（金额为100万元）会逾期付款。乙公司采用总价法核算销售收入，不考虑其他因素。请计算乙公司本期应确认的销售收入金额。五、综合题（本题型共1题，共14分。请根据题目要求，综合运用所学知识进行分析和回答。）27.假设你是一名审计项目经理，正在负责对丙公司进行年度财务报表审计。丙公司主要从事商品零售业务。在审计过程中，你注意到以下事项：（1）丙公司采用永续盘存制核算存货，期末对存货进行实地盘点。审计期间，你抽查了部分存货盘点记录，发现有两项存货的盘点数量与账面数量存在差异，但丙公司均以“收发货差错”为由进行了调整。（2）丙公司采用毛利率法计提存货跌价准备。你复核了管理层编制的存货跌价准备计算表，发现本期毛利率较上期有所下降，但丙公司未对期末存货进行减值测试，也未计提存货跌价准备。（3）丙公司销售商品的主要方式是现金销售和银行转账。你测试了销售收入的完整性，主要通过检查销售发票和出库单，但未实施其他程序。（4）丙公司管理层告知你，由于与主要供应商发生纠纷，部分采购发票未能及时收到，预计将对下一期财务报表产生一定影响，但金额不重大。请根据上述情况，分别说明你对上述事项的审计应对思路，并判断如果仅通过上述测试程序，是否能够获取充分、适当的审计证据。说明理由。试卷答案一、单项选择题1.C解析：审计证据是注册会计师对财务报表是否不存在重大错报得出结论的基础。2.C解析：管理层负责编制财务报表，治理层负责监督管理层。治理层承担确保财务报告过程得到监督的责任。3.A解析：风险评估程序的目标是识别和评估财务报表重大错报风险，为后续审计程序提供方向。4.D解析：穿行测试主要用于了解流程和识别风险，其结果可能用于设计进一步测试，但不直接用于得出内部控制结论。5.C解析：依赖内部控制时，评价其运行是否有效是内部控制测试的核心目标。6.C解析：细节测试的主要目的是获取特定认定的审计证据，支持审计结论。7.D解析：复核人可以是项目组负责人的上级，如合伙人或更高级别的审计师。8.A解析：关键审计事项是注册会计师认为对审计最为重要的那些事项。9.A解析：当审计范围受到限制，且限制可能导致未发现重大错报时，应发表保留意见。10.D解析：无保留意见表明审计师获取了合理保证，财务报表不存在重大错报。二、多项选择题11.AB解析：审计目标是获取合理保证，对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，并出具审计报告。检查遵循准则和保证未来盈利能力不是审计目标。12.ABCD解析：识别和评估风险是一个连续的过程，包括了解业务、内控、排序风险，并设计应对程序。13.ABC解析：采购环节的测试主要关注请购、批准、订单环节。价格符合性通常在付款环节测试。14.ABD解析：实质性分析程序有适用前提，结果需在预期范围内，否则需执行进一步程序。C错，结果超出预期范围时需进一步调查。15.AB解析：审计工作底稿的信息应使复核人了解工作，并使执行人员了解其工作。16.AC解析：收件人是被审计单位管理层或治理层。关键审计事项段落列示的是“一项或多项”，而非所有。17.AB解析：函证是核心程序。检查合同、发货单可追溯交易。计算账龄合理性是分析程序。18.ABCD解析：函证、调节表、测试盘点程序、测试内部控制都是银行存款和现金审计的重要程序。19.ABC解析：收入确认审计需评估风险、测试政策执行、关注复杂合同。D错，收入确认测试常涉及对现金流或凭证的追溯。20.ABCD解析：上述所有情况都可能导致出具非无保留意见审计报告。三、简答题21.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估与财务报表相关的重大错报风险。解析思路：首先了解被审计单位的业务、行业、环境；其次了解财务报告流程、内部控制；然后识别和评估各类交易、账户余额和列报的认定层次的重大错报风险；接着使用专业判断，评估已识别风险的性质和原因，以及风险是否重大；最后对评估的风险进行优先排序，并针对重大风险设计和实施进一步审计程序。22.简述在审计销售与收款循环时，注册会计师关注的主要认定及其相关的审计目标。解析思路：主要关注销售交易和应收账款的认定，包括：交易和事项已发生且被记录（发生）；交易和事项已记录且被分类恰当（完整性）；资产（应收账款）存在且归属被审计单位（存在）；资产以恰当的金额记录（权利与义务）；财务报表列报中的资产以恰当的金额列示且与披露一致（计价和分摊）。需针对每个认定描述其审计目标，例如，发生目标要求确认的销售都已实际发生。23.简述审计工作底稿复核的主要目的。解析思路：复核的主要目的是确保证计工作已按照审计准则的规定执行，确保审计工作底稿能够支持审计意见，提高审计工作质量，并满足项目质量控制复核的要求。24.简述“与审计相关的财务报表列报”的含义及其重要性。解析思路：含义是指按照适用的财务报告编制基础要求列报的财务报表整体，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及相关附注。重要性在于审计意见是针对整个列报的，注册会计师需要获取充分、适当的审计证据以对整个财务报表的公允性发表意见。四、计算分析题25.甲公司期末应确认的坏账准备金额计算：解析思路：分别计算各账龄段的应提金额，然后与已有余额比较，确定调整额。1年以内账龄应提金额=1,200万元×5%=60万元1年以上账龄应提金额=300万元×40%=120万元合计应提金额=60+120=180万元现有贷方余额