2025年税务师考试试卷：税收筹划与实务操作冲刺押题

2025年税务师考试试卷：税收筹划与实务操作冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单选题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最符合题意的答案）1.根据企业所得税法相关规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时，税前不得扣除的是（）。A.企业按规定缴纳的房产税B.企业因生产经营活动而发生的广告费支出C.企业职工的工资薪金支出，但超过规定比例的部分D.企业用于研发活动的支出，未形成无形资产的计入当期损益部分2.某居民企业2024年度取得营业收入1000万元，营业成本600万元，发生管理费用100万元，销售费用50万元，财务费用80万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（企业所得税税率25%）A.75B.80C.90D.1003.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的表述，正确的是（）。A.个人独资企业和合伙企业都是企业所得税的纳税人B.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，按“经营所得”项目适用5%至35%的五级超额累进税率，计算缴纳个人所得税C.个人独资企业和合伙企业都是个人所得税的纳税人D.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，按“工资薪金所得”项目适用3%至45%的五级超额累进税率，计算缴纳个人所得税4.某商贸企业2024年8月销售商品一批，取得含税销售额117万元，该批商品的成本为80万元。该企业2024年8月应缴纳的增值税销项税额为（）万元。（增值税税率13%）A.15B.17C.18.8D.205.根据增值税相关法规，下列行为中，不属于视同销售行为的是（）。A.将自产的产品用于集体福利B.将购进的货物用于对外投资C.将委托加工的货物用于非应税项目D.将自产的货物分配给股东6.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年9月生产销售化妆品取得含税销售额234万元，收取包装物押金5万元。该企业2024年9月应缴纳的增值税销项税额为（）万元。（化妆品消费税税率30%）A.40B.45C.49.8D.547.下列关于消费税的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税环节不包括生产环节B.消费税的计税依据不包括从价定率计算部分C.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人D.消费税的征收范围包括所有消费品8.根据车辆购置税相关法规，下列车辆中，不需要缴纳车辆购置税的是（）。A.购买的用于生产经营的小汽车B.赠送的用于个人使用的轿车C.私人购买的小型新能源汽车D.外国驻华机构购买的自用摩托车9.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元B.继续教育专项附加扣除只能由接受教育的纳税人本人享受C.大病医疗专项附加扣除的扣除限额为医保报销后个人负担的医疗费用支出D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过5年10.某个体工商户2024年度取得经营收入150万元，成本费用80万元，取得股息收入10万元。该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税税额为（）万元。（个体工商户生产经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率）A.4.5B.5.25C.7.5D.911.根据税收征收管理法相关规定，税务机关的下列行为中，属于税务检查职权的是（）。A.查询从事生产、经营的纳税人的财务会计制度B.调查从事生产、经营的纳税人的银行存款C.询问从事生产、经营的纳税人的财务人员关于纳税问题D.以上都是12.纳税人因不可抗力导致无法按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以（）。A.继续缴纳罚款B.税收强制执行C.申请延期申报D.转移纳税地点13.税务代理机构承办业务，由（）收取代理费用。A.税务机关B.纳税人C.税务代理机构D.税务师协会14.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以（）。A.直接向人民法院提起行政诉讼B.先申请行政复议，对复议决定不服的再向人民法院提起行政诉讼C.只能申请行政复议D.向上一级税务机关申请复核15.涉税服务师从事涉税服务业务，应当遵守（）和职业道德规范。A.税收法律法规B.行业准则C.纳税人委托D.以上都是16.税务师事务所从事涉税服务业务，应当建立健全（）制度。A.业务承接B.业务执行C.质量控制D.以上都是17.纳税人申请税务行政复议的，应当自知道或者应当知道税务机关作出具体行政行为之日起（）内提出。A.30日B.60日C.90日D.180日18.下列关于税务咨询的表述，正确的是（）。A.税务咨询是指税务师事务所在税务机关的指导下，为纳税人提供纳税咨询服务的活动B.税务咨询是指涉税服务师或者税务师事务所对纳税人提出的涉税问题进行解答，并出具书面意见的活动C.税务咨询不需要遵守职业道德规范D.税务咨询不能涉及税收筹划19.某企业委托税务师事务所办理2024年度企业所得税汇算清缴。税务师事务所接受委托后，应当（）。A.直接代替企业向税务机关申报纳税B.审查企业的会计凭证、账簿、纳税申报表等资料C.独立实施税务检查D.直接决定企业的应纳税额20.涉税服务业务流程管理主要包括（）环节。A.业务承接B.业务执行C.质量控制D.以上都是二、多选题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案。多选、错选、漏选均不得分）1.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税B.企业安置残疾人员所支付的工资，按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除C.企业从事符合条件的环境保护项目的投资经营所得，可以享受“三免三减半”的税收优惠政策D.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益部分，在计算应纳税所得额时加计扣除50%2.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人根据年应税销售额的大小，分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人适用的增值税税率一般为3%C.一般纳税人可以开具增值税专用发票D.一般纳税人适用的增值税税率为13%3.下列关于消费税的表述，正确的有（）。A.消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等B.消费税的计税依据包括从价定率和从量定额两种方式C.消费税在生产环节征收，在零售环节不征收D.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人4.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报两种方式B.个人所得税的应税项目包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得等C.个人所得税的税率包括比例税率和累进税率两种D.个人所得税的纳税义务发生时间为取得收入的当天5.下列关于税收征收管理法相关规定的表述，正确的有（）。A.税务机关有权对纳税人的财务会计资料进行检查B.税务机关有权对纳税人的银行存款进行查询C.税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的资料D.税务机关有权对纳税人的生产经营情况进行调查6.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是纳税人对税务机关的具体行政行为不服而提起的诉讼B.税务行政复议是一种行政救济途径C.税务行政复议的受理机关是作出该具体行政行为的税务机关的上一级税务机关D.税务行政复议的审结期限一般为60日7.下列关于税务代理的表述，正确的有（）。A.税务代理是指税务师或者税务师事务所接受纳税人委托，代为办理涉税事宜的活动B.税务代理必须遵守税收法律法规和职业道德规范C.税务代理的范围包括税务咨询、税务筹划、纳税申报、税务行政复议等D.税务代理机构可以设立分支机构8.下列关于涉税服务相关法律的表述，正确的有（）。A.《税收征收管理法》是规范税收征收管理活动的基本法律B.《合同法》是规范民事法律关系的基本法律C.《公司法》是规范公司组织和行为的基本法律D.《刑法》是规范犯罪行为和刑罚的基本法律9.下列关于涉税服务实务操作的表述，正确的有（）。A.税务登记是指纳税人按照法定程序向税务机关办理登记手续的活动B.纳税申报是指纳税人按照法定程序向税务机关报送纳税申报表的活动C.税款缴纳是指纳税人按照法定程序向税务机关缴纳税款的活动D.税务行政复议是指纳税人对税务机关的具体行政行为不服而提起的诉讼10.下列关于税收筹划的表述，正确的有（）。A.税收筹划是指在合法的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，以达到减轻税负的目的B.税收筹划必须遵守税收法律法规和职业道德规范C.税收筹划可以违反税法的立法精神D.税收筹划可以帮助企业提高经济效益三、案例分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析和回答）1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售商品一批，取得含税销售额234万元，该批商品的成本为80万元。当月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，材料尚未到达。甲企业2024年10月应缴纳的增值税销项税额和进项税额分别为多少万元？如果当月该企业发生管理费用10万元，财务费用5万元，销售费用8万元，则该企业的增值税纳税义务发生时间是什么时候？2.乙个人独资企业由张三投资经营，2024年度取得经营收入120万元，成本费用60万元，取得股息收入15万元。张三2019年1月1日向该企业投入资本100万元，2024年12月31日将该企业清算，取得清算所得50万元。张三2024年度应缴纳的个人所得税税额为多少万元？（假设张三为居民个人，个体工商户生产经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率，个人独资企业投资者经营所得适用20%的比例税率）四、计算题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果保留两位小数）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年7月销售化妆品取得含税销售额280万元，收取包装物押金8万元。当月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额70万元，税额9.1万元，材料已验收入库。该企业2024年7月应缴纳的消费税和增值税分别为多少万元？（化妆品消费税税率30%，增值税税率13%）2.某个体工商户2024年度取得经营收入150万元，成本费用80万元，发生广告费支出10万元，业务招待费支出8万元。该个体工商户2024年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？（假设该个体工商户符合小型微利企业条件，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）五、综合题（本题型共1题，20分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析和回答）某企业为增值税一般纳税人，2024年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，发生管理费用100万元（其中含业务招待费15万元），销售费用80万元（其中含广告费20万元），财务费用50万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2024年度发生的研究开发费用为80万元，其中形成无形资产的部分为20万元。该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？（企业所得税税率25%，业务招待费税前扣除限额为当年销售收入的0.5%，广告费和业务宣传费税前扣除限额为当年销售收入的15%）试卷答案一、单选题1.C解析：企业职工的工资薪金支出，只要符合相关税法规定，可以在计算应纳税所得额时全额扣除，超过规定比例的部分不得扣除。2.A解析：应纳税所得额=1000-600-100-50-80-10+20=750（万元），应纳企业所得税=750*25%=187.5（万元）。3.B解析：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，其投资者的生产经营所得，按“经营所得”项目适用5%至35%的五级超额累进税率，计算缴纳个人所得税。4.B解析：应纳增值税销项税额=117/(1+13%)*13%=13（万元）。5.D解析：将自产的货物分配给股东属于视同销售行为，而将自产的产品用于集体福利、将购进的货物用于对外投资、将委托加工的货物用于非应税项目均不属于视同销售行为。6.D解析：应纳增值税销项税额=234/(1+13%)*13%=27（万元），应纳消费税=234/(1+13%)*30%=60（万元），包装物押金不计入销售额，不缴纳增值税和消费税。7.C解析：消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人。8.B解析：赠送的用于个人使用的轿车不属于车辆购置税的征收范围。9.C解析：大病医疗专项附加扣除的扣除限额为医保报销后个人负担的医疗费用支出，在一个纳税年度内，扣除限额为8万元。10.A解析：应纳个人所得税=(150-80)*5%=35（万元），股息收入10万元不并入经营所得，单独按“利息、股息、红利所得”项目适用20%的比例税率，计算缴纳个人所得税=10*20%=2（万元），合计应纳个人所得税=35+2=37（万元）。11.D解析：税务机关的检查职权包括查询从事生产、经营的纳税人的财务会计制度、调查从事生产、经营的纳税人的银行存款、询问从事生产、经营的纳税人的财务人员关于纳税问题等。12.C解析：纳税人因不可抗力导致无法按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以申请延期申报。13.B解析：税务代理机构承办业务，由纳税人收取代理费用。14.B解析：纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以申请行政复议，对复议决定不服的再向人民法院提起行政诉讼。15.D解析：涉税服务师从事涉税服务业务，应当遵守税收法律法规、行业准则和职业道德规范。16.D解析：税务师事务所从事涉税服务业务，应当建立健全业务承接、业务执行、质量控制制度。17.B解析：纳税人申请税务行政复议的，应当自知道或者应当知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出。18.B解析：税务咨询是指涉税服务师或者税务师事务所对纳税人提出的涉税问题进行解答，并出具书面意见的活动。19.B解析：税务师事务所接受委托后，应当审查企业的会计凭证、账簿、纳税申报表等资料。20.D解析：涉税服务业务流程管理主要包括业务承接、业务执行、质量控制环节。二、多选题1.ABC解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税；企业安置残疾人员所支付的工资，按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除；企业从事符合条件的环境保护项目的投资经营所得，可以享受“三免三减半”的税收优惠政策；企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益部分，在计算应纳税所得额时加计扣除75%。2.ABC解析：增值税纳税人根据年应税销售额的大小，分为一般纳税人和小规模纳税人；小规模纳税人适用的增值税税率一般为3%；一般纳税人可以开具增值税专用发票。3.ABC解析：消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等；消费税的计税依据包括从价定率和从量定额两种方式；消费税在生产环节征收，在零售环节不征收；消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人。4.ABCD解析：个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报两种方式；个人所得税的应税项目包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得等；个人所得税的税率包括比例税率和累进税率两种；个人所得税的纳税义务发生时间为取得收入的当天。5.ABC解析：税务机关有权对纳税人的财务会计资料进行检查；税务机关有权对纳税人的银行存款进行查询；税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的资料。6.BCD解析：税务行政复议是纳税人对税务机关的具体行政行为不服而提起的诉讼；税务行政复议是一种行政救济途径；税务行政复议的受理机关是作出该具体行政行为的税务机关的上一级税务机关；税务行政复议的审结期限一般为60日。7.ABC解析：税务代理是指税务师或者税务师事务所接受纳税人委托，代为办理涉税事宜的活动；税务代理必须遵守税收法律法规和职业道德规范；税务代理的范围包括税务咨询、税务筹划、纳税申报、