(2025年)风险管理与内部控制试题及答案

(2025年)风险管理与内部控制试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.某制造企业在年度风险评估中发现，原材料价格波动对利润影响的标准差为800万元，企业设定的风险承受度为“年度营业利润下降不超过1200万元”。根据风险量化标准，该风险的实际影响与承受度的比值为（）。A.0.67B.0.83C.1.25D.1.502.下列关于COSO2013内部控制框架“信息与沟通”要素的表述中，正确的是（）。A.仅需内部信息沟通，外部信息由管理层自行获取B.沟通应贯穿于企业各层级，包括向上、向下和横向沟通C.信息系统只需记录交易数据，无需存储风险事件信息D.沟通频率由财务部门统一规定，与业务类型无关3.某上市公司在内部控制评价中发现，其子公司存在未经过授权的大额资金调拨行为，但未造成实际损失。根据《企业内部控制基本规范》，该缺陷应认定为（）。A.一般缺陷B.重要缺陷C.重大缺陷D.设计缺陷4.穿行测试的主要目的是（）。A.验证控制活动在不同时点的运行有效性B.确认控制设计是否合理并得到执行C.评估风险应对策略的成本效益D.分析外部环境变化对内部控制的影响5.某企业将部分非核心生产环节外包给第三方供应商，这种风险应对策略属于（）。A.风险规避B.风险转移C.风险降低D.风险承受6.在风险评估中，“风险发生的可能性”通常采用的量化方法是（）。A.历史损失数据统计分析B.管理层主观评分C.行业平均水平对标D.蒙特卡洛模拟7.下列不属于企业层面控制的是（）。A.董事会对管理层的监督机制B.财务报告编制的流程控制C.反舞弊政策与程序D.信息技术一般控制8.某企业因未及时更新信息系统安全补丁，导致客户数据泄露。从内部控制五要素分析，最可能的缺陷环节是（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督9.根据《企业内部控制评价指引》，内部控制评价报告的基准日是（）。A.评价工作完成日B.财务报告批准报出日C.年度资产负债表日D.董事会审议通过日10.某企业在风险偏好声明中明确“研发投入占比不低于营收的8%，但单次研发项目失败损失不超过年度净利润的5%”，这体现了风险偏好的（）特征。A.战略导向性B.可度量性C.动态调整性D.全员参与性二、多项选择题（每题3分，共15分，少选、错选均不得分）1.下列属于内部控制设计缺陷的有（）。A.未针对关键业务流程设置审批环节B.虽有审批制度，但审批人员未实际执行C.控制措施无法覆盖所有潜在风险点D.信息系统权限设置与岗位职责不匹配2.企业在制定风险应对策略时，需考虑的因素包括（）。A.风险发生的可能性与影响程度B.应对策略的成本与预期收益C.法律法规和监管要求D.管理层的风险偏好3.内部监督的主要方式包括（）。A.日常监督B.专项监督C.穿行测试D.重新执行4.下列关于风险偏好与风险承受度的关系，正确的表述有（）。A.风险偏好是整体层面的风险意愿，风险承受度是具体层面的量化目标B.风险承受度是风险偏好的细化和可操作化C.风险偏好必须通过风险承受度来体现D.风险承受度的设定需以风险偏好为指导5.数字化转型对内部控制的影响包括（）。A.增加了数据安全与系统漏洞风险B.提高了控制活动的自动化水平C.减少了对人工控制的依赖D.要求内部控制体系向实时动态监控演进三、判断题（每题1分，共10分，正确填“√”，错误填“×”）1.内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全。（）2.风险评估仅需关注企业内部风险，外部风险由宏观环境决定，无法管理。（）3.控制活动是确保管理层指令得以执行的政策和程序，包括授权、业绩评价、信息处理等。（）4.重大缺陷必须在内部控制评价报告中披露，重要缺陷和一般缺陷无需披露。（）5.内部审计部门可以同时负责内部控制的设计与评价，以提高效率。（）6.企业应当在风险发生后再进行风险评估，以确保评估结果的准确性。（）7.信息与沟通要素要求企业不仅要收集内部信息，还要关注行业动态、监管政策等外部信息。（）8.风险承受度的设定应保持绝对稳定，避免频繁调整影响管理决策。（）9.穿行测试通常选取少量交易或事项，以验证控制的设计和执行情况。（）10.企业将风险转移给第三方后，自身不再承担任何风险。（）四、简答题（每题8分，共40分）1.简述COSO2013内部控制框架中“控制环境”要素的主要内容，并说明其与其他要素的关系。2.风险评估的主要步骤包括哪些？请结合企业实际说明每个步骤的关键要点。3.控制活动的常见类型有哪些？请分别举例说明制造业企业采购流程中的具体应用。4.内部监督与内部审计的区别与联系是什么？企业应如何提升内部监督的有效性？5.数字化背景下，企业应如何调整内部控制体系以应对数据安全风险？请提出至少三项具体措施。五、案例分析题（共15分）案例：A公司是一家主营智能家居设备的制造企业，2024年因供应商断供导致生产线停工5天，直接损失300万元；同年，其电商平台因用户信息数据库未加密，发生数据泄露事件，被监管部门罚款200万元。内部审计发现以下问题：（1）采购部门仅与3家供应商合作，未建立备选供应商库；（2）信息系统权限管理混乱，部分实习生拥有数据库修改权限；（3）风险评估报告仅关注生产流程风险，未涵盖信息安全风险；（4）管理层未定期审阅内部控制执行情况报告。要求：（1）结合风险管理流程，分析A公司在风险识别、评估、应对环节存在的缺陷；（7分）（2）针对信息安全风险，设计至少4项控制措施，并说明其对应的内部控制要素。（8分）答案一、单项选择题1.A（800/1200=0.67）2.B（COSO框架要求信息与沟通需双向、多层级）3.B（未造成损失但涉及资金调拨的未授权行为属于重要缺陷）4.B（穿行测试主要验证控制设计与执行）5.B（外包属于风险转移）6.A（可能性量化通常基于历史数据统计）7.B（财务报告流程控制属于业务层面控制）8.C（未执行安全补丁更新属于控制活动缺陷）9.C（评价基准日为年度资产负债表日）10.B（明确数值体现可度量性）二、多项选择题1.ACD（B属于运行缺陷）2.ABCD（四者均为策略制定考虑因素）3.AB（日常与专项监督是内部监督主要方式）4.ABD（C错误，风险偏好可通过定性描述体现）5.ABCD（数字化转型的四方面影响）三、判断题1.×（内部控制是合理保证而非绝对保证）2.×（需同时关注内外部风险）3.√（控制活动的典型内容）4.×（重要缺陷是否披露需根据影响程度判断）5.×（内部审计需独立于设计职能）6.×（风险评估应在风险发生前持续进行）7.√（信息与沟通需涵盖内外部信息）8.×（应根据环境变化动态调整）9.√（穿行测试的特点）10.×（转移后仍可能承担残余风险）四、简答题1.控制环境主要内容：治理结构（如董事会职责）、机构设置与权责分配、内部审计机制、人力资源政策（如胜任能力要求）、企业文化（如诚信与道德价值观）。关系：控制环境是其他要素的基础，为风险评估、控制活动等提供运行环境；其他要素的有效执行反作用于控制环境，促进其完善（如控制活动的有效性可强化员工对内控的信任）。2.风险评估步骤：（1）目标设定：明确战略、经营、报告、合规目标（如制造企业设定“年度营收增长10%”的经营目标）；（2）风险识别：通过流程分析、访谈等识别潜在风险（如采购流程中的供应商集中风险）；（3）风险分析：定性（如影响程度分为“重大、重要、一般”）或定量（如计算损失金额概率分布）评估可能性与影响；（4）风险应对：选择规避、降低、转移或承受策略（如针对供应商集中风险，开发备选供应商）。3.控制活动类型及采购流程应用：（1）授权审批：采购订单需经采购经理与财务总监双签（如超过50万元的订单）；（2）不相容职务分离：采购申请与审批、采购与验收分离（如采购员不得自行验收货物）；（3）财产保护控制：供应商档案加密存储，仅授权人员访问；（4）预算控制：设定采购预算上限，超支需额外审批；（5）绩效评价：对供应商交货及时率进行考核，淘汰不合格供应商。4.区别：内部监督是持续的过程，覆盖所有业务；内部审计是独立的检查活动，侧重重点领域。联系：内部审计是内部监督的重要手段，监督结果为审计提供线索。提升有效性措施：（1）建立监督指标体系（如采购流程审批及时率）；（2）利用数字化工具实时监控（如ERP系统自动预警超权限操作）；（3）将监督结果与绩效考核挂钩；（4）确保监督部门独立于被监督对象。5.调整措施：（1）数据分类分级控制：对用户信息（敏感数据）与设备参数（一般数据）设置不同加密等级（对应控制活动要素）；（2）建立数据访问日志与审计机制：记录所有数据库操作，定期分析异常访问（对应信息与沟通要素）；（3）开展员工数据安全培训：明确信息系统权限使用规范（对应控制环境要素）；（4）引入第三方安全评估：每年聘请网络安全机构检测系统漏洞（对应内部监督要素）。五、案例分析题（1）风险识别缺陷：未识别信息安全风险（如数据库未加密）；风险评估缺陷：评估范围不全面（遗漏信息安全），未分析供应商集中风险的影响程度；风险应对缺陷：未建立备选供应商库（未降低采购风险），未限制信息