2025年营改增试题及答案

2025年营改增试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1.2025年某科技服务企业为增值税一般纳税人，向境外企业提供技术咨询服务并取得收入120万元（含税），符合跨境应税行为免征增值税条件。该笔收入对应的进项税额中，有5万元专用于此免税项目，3万元同时用于免税项目和应税项目（无法划分）。已知企业当月全部销售额（含免税）为300万元（含税），其中应税销售额为180万元（含税）。则当月不得抵扣的进项税额为（）。A.5万元B.5+3×（120÷300）=6.2万元C.5+3×（120÷（180+120））=6.2万元D.3×（120÷300）=1.2万元2.2025年某建筑企业（一般纳税人）承接甲市A项目（包工包料），合同总价1090万元（含税），将部分劳务分包给小规模纳税人，支付分包款206万元（含税）。企业选择一般计税方法，当月取得A项目预收款545万元。则该企业应在甲市预缴增值税（）。A.（545-206）÷（1+9%）×2%=6.22万元B.545÷（1+9%）×2%=10万元C.（545-206）÷（1+3%）×3%=9.93万元D.（1090-206）÷（1+9%）×2%=16.28万元3.2025年某餐饮企业（一般纳税人）提供餐饮服务取得收入212万元（含税），同时销售自制糕点取得收入11.3万元（含税）。已知餐饮服务适用6%税率，糕点销售适用13%税率。若企业未分别核算两项收入，则当月销项税额为（）。A.212÷（1+6%）×6%+11.3÷（1+13%）×13%=12+1.3=13.3万元B.（212+11.3）÷（1+13%）×13%=223.3÷1.13×13%=25.73万元C.（212+11.3）÷（1+6%）×6%=223.3÷1.06×6%=12.6万元D.（212+11.3）÷（1+6%）×6%+（212+11.3）÷（1+13%）×（13%-6%）=12.6+4.3=16.9万元4.根据2025年营改增政策，下列行为中应视同销售缴纳增值税的是（）。A.企业将自产的食品用于职工食堂B.酒店将闲置会议室无偿提供给关联企业使用C.运输公司为关联企业提供免费运输服务但未开具发票D.房地产企业将开发的商品房转为自用办公5.2025年某小规模纳税人（按月纳税）提供劳务派遣服务，选择差额纳税，取得全部价款103万元（含税），支付给劳务派遣员工工资、福利等82.4万元（含税）。则当月应缴纳增值税（）。A.（103-82.4）÷（1+3%）×3%=0.6万元B.（103-82.4）÷（1+5%）×5%=0.98万元C.103÷（1+3%）×3%=3万元D.（103-82.4）÷（1+5%）×5%+82.4÷（1+3%）×3%=1.98万元6.2025年某咨询公司（一般纳税人）因客户违约取得赔偿金20万元（不含税），该笔赔偿金对应的咨询服务已完成并开具增值税专用发票。则该赔偿金的增值税处理应为（）。A.按6%税率计算销项税额1.2万元B.按13%税率计算销项税额2.6万元C.无需缴纳增值税D.按9%税率计算销项税额1.8万元7.2025年某房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的老项目（选择简易计税），取得含税收入5250万元，对应的土地价款为2100万元。则应缴纳增值税（）。A.（5250-2100）÷（1+5%）×5%=150万元B.5250÷（1+5%）×5%=250万元C.（5250-2100）÷（1+9%）×9%=259.17万元D.5250÷（1+9%）×9%=434.4万元8.2025年某运输企业（一般纳税人）购入一辆货车，取得增值税专用发票注明金额30万元、税额3.9万元；同时支付车辆购置税3万元、保险费1.2万元（取得普通发票）。则可抵扣的进项税额为（）。A.3.9万元B.3.9+3×13%=4.29万元C.3.9+1.2×6%=3.97万元D.3.9+3+1.2=8.1万元9.2025年某酒店（一般纳税人）提供住宿服务的同时，向住客销售矿泉水（单独计价），取得住宿收入106万元（含税）、矿泉水收入1.13万元（含税）。已知住宿服务适用6%税率，矿泉水销售适用13%税率。若企业分别核算两项收入，则当月销项税额为（）。A.106÷（1+6%）×6%+1.13÷（1+13%）×13%=6+0.13=6.13万元B.（106+1.13）÷（1+6%）×6%=107.13÷1.06×6%=6.06万元C.（106+1.13）÷（1+13%）×13%=107.13÷1.13×13%=12.33万元D.106÷（1+6%）×6%+（1.13-成本）×13%=6+（1.13-0.8）×13%=6.04万元10.根据2025年营改增政策，下列项目中允许从销项税额中抵扣进项税额的是（）。A.购进用于职工健身房的跑步机（取得专用发票）B.购进餐饮服务取得的增值税专用发票C.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票（注明旅客身份信息）D.购进贷款服务取得的增值税专用发票二、多项选择题（每题2分，共20分，少选得1分，错选不得分）1.2025年下列关于营改增后增值税计税方法的表述中，正确的有（）。A.一般纳税人提供文化体育服务可选择简易计税方法B.小规模纳税人提供劳务派遣服务可选择差额纳税C.房地产开发企业销售自行开发的新项目必须适用一般计税方法D.建筑企业提供清包工服务可选择简易计税方法2.2025年某企业（一般纳税人）发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进货物用于免征增值税项目B.购进货物因管理不善发生霉烂变质C.购进国内旅客运输服务取得的增值税普通发票（未注明旅客身份信息）D.购进贷款服务取得的增值税专用发票3.2025年下列行为中，属于增值税视同销售的有（）。A.企业将自产的软件无偿赠送给关联企业B.酒店将外购的礼品用于客户入住赠送C.运输公司为关联企业提供免费运输服务但未开具发票D.房地产企业将开发的商品房无偿捐赠给公益组织4.2025年关于跨地区提供建筑服务增值税处理的表述中，正确的有（）。A.一般纳税人适用一般计税方法的，预缴增值税=（全部价款-分包款）÷（1+9%）×2%B.小规模纳税人适用简易计税方法的，预缴增值税=（全部价款-分包款）÷（1+3%）×3%C.预缴税款时需向建筑服务发生地主管税务机关申报D.预缴的增值税可在机构所在地申报纳税时抵减应纳税额5.2025年下列关于增值税优惠政策的表述中，正确的有（）。A.小规模纳税人月销售额未超过15万元（季度45万元）的，免征增值税B.纳税人提供技术转让、技术开发服务免征增值税C.金融机构向小型企业发放小额贷款取得的利息收入免征增值税D.医疗机构提供的所有医疗服务均免征增值税6.2025年某企业（一般纳税人）发生混合销售行为，下列关于适用税率的表述中，正确的有（）。A.销售自产设备并提供安装服务（分别核算），设备按13%、安装按9%计税B.销售外购空调并提供安装服务（未分别核算），按销售货物13%计税C.建筑企业销售自产建材并负责施工（分别核算），建材按13%、施工按9%计税D.餐饮企业提供餐饮服务并销售自制食品（未分别核算），按餐饮服务6%计税7.2025年下列关于增值税专用发票开具的表述中，正确的有（）。A.小规模纳税人可自行开具增值税专用发票B.销售免税货物不得开具增值税专用发票C.提供劳务派遣服务选择差额纳税的，差额部分可开具专用发票，扣除部分开具普通发票D.金融商品转让不得开具增值税专用发票8.2025年某企业（一般纳税人）因销售折让需开具红字增值税专用发票，下列处理中正确的有（）。A.购买方已抵扣进项税额的，由购买方填开《信息表》B.购买方未抵扣进项税额且发票未退回的，由销售方填开《信息表》C.销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字发票D.红字发票的税额可从当期销项税额中抵减9.2025年下列关于增值税留抵退税政策的表述中，正确的有（）。A.符合条件的小微企业可申请退还增量留抵税额B.留抵退税需满足纳税信用等级为A级或B级C.纳税人取得退还的留抵税额后，后续不得再从销项税额中抵扣D.先进制造业纳税人可申请退还全部增量留抵税额10.2025年下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天B.销售货物并开具发票的，为发票开具的当天C.提供建筑服务未签订书面合同的，为收到款项的当天D.进口货物的，为报关进口的当天三、判断题（每题1分，共10分，正确划“√”，错误划“×”）1.2025年小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、服务等的销售额免征增值税。（）2.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费等费用，其进项税额可以从销项税额中抵扣。（）3.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。（）4.纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，纳税义务发生时间为实际收到质押金、保证金的当天。（）5.2025年纳税人销售活动板房、机器设备等自产货物同时提供建筑、安装服务，属于混合销售，应按销售货物适用税率计税。（）6.一般纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；用于生产或委托加工13%税率货物的，可加计扣除1%。（）7.纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（）8.2025年小规模纳税人转让其取得的不动产（不含自建），以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为销售额，按5%征收率计算应纳税额。（）9.纳税人提供旅游服务，可选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费等后的余额为销售额。（）10.2025年增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由纳税人向其主管税务机关办理。（）四、计算题（每题10分，共30分）1.2025年某制造企业（一般纳税人）8月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额200万元，另收取包装费1.13万元（含税）；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额80万元、税额10.4万元；（3）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明金额50万元、税额6.5万元；（4）支付运输公司运费，取得增值税专用发票注明金额3万元、税额0.27万元；（5）因管理不善丢失一批原材料（已抵扣进项税），账面成本10万元（其中含运费成本1万元），原材料适用13%税率，运费适用9%税率；（6）将自产设备无偿赠送给关联企业，该设备同类不含税售价10万元。要求：计算该企业8月应缴纳的增值税。2.2025年某餐饮企业（一般纳税人）9月发生以下业务：（1）提供餐饮服务取得含税收入318万元；（2）销售自制糕点取得含税收入22.6万元；（3）销售酒水（外购）取得含税收入11.3万元；（4）购进食材取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元（其中20%用于职工食堂）；（5）购进厨房设备取得增值税专用发票注明金额20万元、税额2.6万元；（6）支付外卖平台服务费取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.3万元；（7）因客户用餐投诉，给予2万元（含税）现金折扣，已从当月收入中扣除。要求：计算该企业9月应缴纳的增值税（假设餐饮服务、外卖平台服务适用6%税率，糕点、酒水销售适用13%税率）。3.2025年某建筑企业（一般纳税人）10月承接甲、乙两个项目：（1）甲项目为老项目（选择简易计税），取得含税收入515万元，支付分包款103万元（含税，分包方为小规模纳税人）；（2）乙项目为新项目（适用一般计税），取得含税收入1090万元，支付分包款218万元（含税，分包方为一般纳税人，开具9%专用发票）；（3）当月购进建筑材料取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元（其中40%用于甲项目，60%用于乙项目）；（4）购进工程车辆取得增值税专用发票注明金额50万元、税额6.5万元（兼用于甲、乙项目）。要求：计算该企业10月应缴纳的增值税（简易计税项目进项税额不得抵扣，无法划分的进项税额按销售额比例分摊）。五、案例分析题（每题15分，共30分）案例1：2025年某科技公司（一般纳税人）主要从事软件开发、技术咨询和技术转让业务。11月发生以下业务：（1）向A企业提供软件开发服务，开具增值税专用发票注明金额100万元、税额6万元；（2）向B企业提供技术咨询服务，取得含税收入53万元（符合免税条件，已向税务机关备案）；（3）将自行开发的专利技术转让给C企业，取得含税收入212万元（符合免税条件）；（4）购进研发用电脑一批，取得增值税专用发票注明金额80万元、税额10.4万元（其中20%用于技术转让业务，80%用于软件开发和咨询业务）；（5）支付研发场地租金，取得增值税专用发票注明金额20万元、税额1.2万元（该场地同时用于免税项目和应税项目）；（6）因管理不善丢失一台研发用电脑（已抵扣进项税），账面成本1.13万元（含增值税）。要求：（1）判断技术咨询和技术转让收入是否免征增值税，并说明理由；（2）计算当月不得抵扣的进项税额；（3）计算当月应缴纳的增值税。案例2：2025年某房地产开发企业（一般纳税人）开发“阳光小区”项目（新项目，适用一般计税方法），2025年12月发生以下业务：（1）销售住宅100套，取得含税收入10900万元，对应的土地价款为4360万元（已取得省级财政票据）；（2）销售配套商铺5套，取得含税收入2180万元（商铺与住宅属于同一项目，土地价款已分摊至商铺）；（3）将一套住宅无偿赠送给合作单位（同类住宅不含税售价100万元）；（4）购进建筑材料取得增值税专用发票注明金额3000万元、税额390万元；（5）支付建筑企业工程款取得增值税专用发票注明金额2000万元、税额180万元；（6）支付广告服务费取得增值税专用发票注明金额100万元、税额6万元；（7）因工程质量问题，给予购房人54.5万元（含税）折让，已按规定开具红字发票。要求：（1）计算销售住宅和商铺的增值税销售额（允许扣除土地价款）；（2）计算无偿赠送住宅的增值税处理；（3）计算当月销项税额；（4）计算当月可抵扣的进项税额；（5）计算当月应缴纳的增值税。答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.B5.B6.A7.B8.A9.A10.C二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.ABD4.ABCD5.ABC6.BCD7.ABCD8.ACD9.ABD10.ABD三、判断题1.√2.×3.×4.√5.×6.√7.√8.√9.√10.√四、计算题1.（1）销项税额：销售设备：200×13%=26万元；包装费：1.13÷（1+13%）×13%=0.13万元；无偿赠送：10×13%=1.3万元；合计：26+0.13+1.3=27.43万元。（2）进项税额：购进原材料：10.4万元；购进设备：6.5万元；运费：0.27万元；合计：10.4+6.5+0.27=17.17万元。（3）进项税额转出：原材料成本9万元对应的进项税：9×13%=1.17万元；运费成本1万元对应的进项税：1×9%=0.09万元；合计转出：1.17+0.09=1.26万元。（4）应纳税额：27.43-（17.17-1.26）=27.43-15.91=11.52万元。2.（1）销项税额：餐饮服务：318÷（1+6%）×6%=18万元；糕点销售：22.6÷（1+13%）×13%=2.6万元；酒水销售：11.3÷（1+13%）×13%=1.3万元；现金折扣不冲减销售额，销项税额合计：18+2.6+1.3=21.9万元。（2）进项税额：食材：13×（1-20%）=10.4万元（20%用于职工食堂不得抵扣）；厨房设备：2.6万元；外卖平台服务费：0.3万元；合计：10.4+2.6+0.3=13.3万元。（3）应纳税额：21.9-13.3=8.6万元。3.（1）甲项目（简易计税）：应纳税额：（515-103）÷（1+5%）×5%=412÷1.05×5%≈19.62万元。（2）乙项目（一般计税）：销项税额：1090÷（1+9%）×9%=90万元；分包款进项税额：218÷（1+9%）×9%=18万元；（3）购进材料进项税额：39×60%=23.4万元（40%用于甲项目不得抵扣）；购进车辆进项税额：6.5万元（兼用项目可全额抵扣）；可抵扣进项税额合计：18+23.4+6.5=4