2025年税务师《税法实务》冲刺卷

2025年税务师《税法实务》冲刺卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物分配给股东C.将外购的货物用于无偿赠送其他单位D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售商品取得含税收入100万元，收取包装费2万元，发生符合规定的退货取得销项税额返还5万元。该企业10月增值税销项税额为（）万元。（增值税税率13%）A.12.50B.13.00C.13.60D.15.003.下列关于增值税留抵退税制度的表述，正确的是（）。A.所有增值税一般纳税人都有资格申请留抵退税B.留抵退税是指税务机关将纳税人已缴纳的增值税全部退还C.留抵退税主要针对先进制造业、研发型企业等特定行业D.留抵退税额度与纳税人上一纳税周期的销售额直接挂钩4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，下列说法正确的是（）。A.凡是符合规定的支出，均可全额在税前扣除B.除特殊行业外，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分则无法税前扣除C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，可以按照规定比例扣除广告费和业务宣传费D.企业通过公益性社会组织或者国家机关向公益慈善事业的捐赠，可以在计算应纳税所得额时据实扣除，不受广告费和业务宣传费比例限制5.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，不正确的是（）。A.固定资产由于技术进步等原因，确需提前报废的，其未折旧的净损失可以税前扣除B.外购的用于生产产品的无形资产，其摊销费用可以在税前扣除C.自行研发的支出，按照规定在计算应纳税所得额时加计扣除D.企业通过捐赠方式无偿转让其拥有的股权，该股权的转让所得应计入应纳税所得额6.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.统一比例税率B.五级超额累进税率C.固定税率D.区间税率7.个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收个人所得税。该规定适用于（）。A.所有个人B.仅限于个人独资企业投资者C.仅限于企事业单位的职工D.仅限于通过继承方式获得的住房8.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.稿费收入B.股票转让所得C.从公司取得的年终奖金D.国债利息收入9.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。A.分支机构弥补亏损B.职工福利费支出（不超过规定比例）C.向关联方的利息支出（符合规定）D.非广告性质的赞助支出10.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人采取强制执行措施时，可以对纳税人相当于应纳税款（）倍的银行存款予以冻结、扣押。A.一B.二C.三D.五11.税务行政复议的申请人必须是（）。A.税务违法行为的当事人B.与税务违法行为有直接利害关系的公民、法人或者其他组织C.作出具体行政行为的税务机关D.税务机关的上级主管部门12.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的是（）。A.税务机关可以随意对纳税人的财产采取强制执行措施B.强制执行措施适用所有欠税情形C.纳税人在税务机关采取强制执行措施前，有义务提供纳税担保D.强制执行措施包括强制划拨存款和扣押、查封、拍卖财物13.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月销售化妆品取得含税收入80万元，另收取包装盒价款5万元。该企业11月增值税销项税额为（）万元。（化妆品适用消费税税率15%）A.11.76B.12.00C.12.82D.13.8014.外商投资企业在中国境内设立的机构、场所，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率是（）。A.5%B.10%C.15%D.25%15.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。A.所有高新技术企业均可享受15%的优惠税率B.企业所得税的税收优惠仅适用于居民企业C.企业同时符合多个税收优惠条件的，可以叠加享受优惠D.税收优惠需要经过税务机关的特别审批才能享受16.纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关（）。A.调整其销售额B.核定其应纳税额C.给予税收减免D.暂停其税务登记17.个体工商户的业主自行经营的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。这里的“成本、费用以及损失”不包括（）。A.购进商品的成本B.支付给员工的工资C.业主本人的工资支出D.转让固定资产的损失18.根据个人所得税法的规定，下列项目中，不属于免税个人所得的是（）。A.国债和国家发行的金融债券利息B.保险赔款C.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得D.财产转让所得19.企业所得税法规定的，企业年度终了后（）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A.30日B.60日C.3个月D.5个月20.税务检查的形式主要包括（）。A.调查取证、税务稽查、税务审计B.日常检查、专项检查、专案检查C.送达税务文书、税务约谈、税务辅导D.税源监控、风险评估、纳税评估二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应选项。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）21.下列关于增值税纳税人的管理的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人适用简易计税方法C.一般纳税人可以开具增值税专用发票D.小规模纳税人不得开具增值税专用发票E.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，可以申请登记为一般纳税人22.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，按照规定可以加计扣除的有（）。A.新技术、新产品、新工艺研发费用B.购置用于环境保护的设备的支出C.安置残疾人员所支付的人员工资D.支付给关联方的利息费用E.接受捐赠的货物成本23.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报B.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额C.居民个人来源于中国境外的所得，需要缴纳个人所得税D.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率E.个人转让股权所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税24.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关可以采取的税务检查手段包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料B.调查取证，包括询问、勘验、鉴定等C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查商品、货物和原材料等D.查询有关银行账户往来情况E.限制纳税人处分其财产25.下列关于消费税的表述，正确的有（）。A.消费税是在应税消费品生产环节征收的一种税B.增值税一般纳税人销售应税消费品，通常需要同时缴纳增值税和消费税C.消费税的计税依据包括从价计征和从量计征两种方式D.消费税的纳税环节主要集中在生产环节和进口环节E.消费税的税负最终由消费者承担26.企业所得税法规定的不得扣除的项目有（）。A.资本性支出B.企业之间支付的管理费C.除国务院财政、税务主管部门规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益外的股息、红利等权益性投资收益D.未经核定的准备金支出E.超过规定标准的工资薪金支出27.下列关于增值税留抵退税相关制度的表述，正确的有（）。A.留抵退税是指对纳税人先进制造业等特定行业期末留抵税额的一次性退还B.留抵退税制度旨在激发企业投资活力，支持实体经济发展C.纳税人申请留抵退税需要满足一定的条件，如连续6个月（按季申报为2个季度）增量留抵税额大于零等D.留抵退税额的计算与纳税人上一纳税周期的销售额直接相关E.留抵退税退税比例由税务机关根据企业情况确定28.个体工商户在计算应纳税所得额时，可以扣除的成本、费用包括（）。A.购进生产用原材料、燃料的成本B.支付给员工的工资和福利费C.租用经营场所的租赁费D.业主本人的工资支出E.缴纳的增值税和消费税29.纳税人可以申请延期缴纳税款的情形包括（）。A.纳税人发生较大水灾，导致生产经营活动严重受影响B.纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款C.纳税人因特殊困难，无法按时缴纳税款D.纳税人申请延期申报，同时申请延期缴纳税款E.纳税人上一期曾经申请过延期缴纳税款，本次仍有困难30.税务行政复议的流程一般包括（）。A.纳税人提出复议申请B.税务机关受理复议申请C.税务复议机关依法进行审查和裁决D.纳税人对复议决定不服，可以在法定期限内向人民法院提起行政诉讼E.税务复议决定书送达后即发生法律效力三、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，未列出计算步骤，仅给出最终答案的，不得分；计算步骤有误的，不得分；计算步骤正确，但得数错误的扣1分。）31.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下业务：*销售化妆品取得含税收入200万元，增值税税率15%。*将自产化妆品用于职工福利，成本80万元，无同类产品市场价格。*购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。*支付给运输企业运输费取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元，发票已认证抵扣。*销售应税消费品的同时收取包装费10万元，款项已收讫。*支付给关联企业的利息费用20万元，关联企业所在地与该企业相同，该企业无法提供符合规定的资料。*当期进项税额转出5万元。*期初留抵税额5万元。*（增值税税率13%，消费税税率15%，假定无其他纳税调整事项）计算该企业当期应缴纳的增值税和消费税。32.某个体工商户业主为居民个人，2024年度经营所得收入总额为120万元，成本费用（不含工资薪金）65万元，其中支付给员工的工资薪金支出20万元（未超过扣除限额），业主本人的工资支出5万元（超过扣除限额，假定扣除限额为3万元），业主自建一栋用于出租的私房，当年取得租金收入15万元，发生相关费用5万元（不含增值税），缴纳增值税0.78万元，地方教育附加0.3万元，印花税0.02万元。该个体工商户业主2024年度应缴纳的个人所得税。四、综合题（本题型共1题，共16分。请根据题目要求，结合税法相关规定进行分析、计算和回答。）某居民企业为增值税一般纳税人，2024年度财务报表数据如下：*主营业务收入5000万元，其他业务收入500万元。*主营业务成本3000万元，其他业务成本300万元。*管理费用800万元（其中含支付给关联方的咨询费50万元，该咨询费无合法有效的凭证；含业务招待费80万元，当年销售（营业）收入为5500万元；含支付给员工的工资150万元，已足额缴纳社保和公积金）。*销售费用500万元，财务费用200万元（其中含向关联方借款500万元产生的利息费用60万元，关联方同期同类贷款利率为5%，企业自身资金成本为6%）。*营业外收入100万元（接受捐赠货物公允价值80万元，增值税进项税额10.8万元，已抵扣）。*营业外支出50万元（因意外事故向保险公司索赔未决）。*加计扣除研发费用100万元。*期间费用中的业务招待费和利息费用按照税法规定进行了纳税调整。*境外所得20万元，已在境外缴纳所得税4万元。*2024年年初累计折旧100万元，年末累计折旧150万元。*2024年购入固定资产500万元，已计入“在建工程”科目，当期未达到预定可使用状态。*2024年度该企业发生亏损30万元，但已结转弥补。*（企业所得税税率25%，固定资产折旧按直线法计提，预计净残值为零，折旧年限为5年）*要求：1.计算该企业2024年度应纳税所得额。2.计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税。3.计算该企业2024年度应补（退）的所得税额。---试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：将外购的货物用于无偿赠送其他单位，视同销售货物缴纳增值税。2.C解析思路：增值税销项税额=[(100+2)÷(1+13%)]×13%-5=13.60万元。3.C解析思路：留抵退税主要针对先进制造业、研发型企业等特定行业，并非所有纳税人都有资格，额度也有一定条件限制。4.B解析思路：企业发生的广告费和业务宣传费支出，除特殊行业外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分则结转以后年度扣除。5.D解析思路：企业通过捐赠方式无偿转让其拥有的股权，该股权的转让所得属于财产转让所得，应计入应纳税所得额。6.B解析思路：个体工商户的生产经营所得，适用五级超额累进税率。7.A解析思路：该规定适用于所有个人，无特殊限制。8.C解析思路：从公司取得的年终奖金属于工资、薪金所得。稿费收入属于稿酬所得，股票转让所得属于财产转让所得，国债利息收入属于利息所得。9.D解析思路：非广告性质的赞助支出不得税前扣除。10.B解析思路：根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人采取强制执行措施时，可以对纳税人相当于应纳税款二倍的银行存款予以冻结、扣押。11.B解析思路：税务行政复议的申请人必须是与税务违法行为有直接利害关系的公民、法人或者其他组织。12.D解析思路：强制执行措施包括强制划拨存款和扣押、查封、拍卖财物。A、B选项表述过于绝对或错误，C选项错误，提供担保是在强制执行前的措施，而非前提。13.C解析思路：该企业11月增值税销项税额=[(80+5)÷(1+13%)]×13%+(80+5)÷(1+13%)×15%=12.82万元。14.D解析思路：外商投资企业在中国境内设立的机构、场所，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率是25%。15.C解析思路：税收优惠需要符合法定条件，多个符合条件的优惠可以叠加享受。16.A解析思路：纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关调整其销售额，并按调整后的销售额计算征税。17.D解析思路：业主本人的工资支出属于业主的生活费用，不得在税前扣除。18.D解析思路：财产转让所得属于“财产转让所得”项目，属于应税所得。A、B、C选项均属于免税所得。19.C解析思路：企业所得税法规定的，企业年度终了后三个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。20.B解析思路：税务检查的形式主要包括日常检查、专项检查、专案检查。二、多项选择题21.A,B,C,D,E解析思路：A、B、C、D选项均为增值税纳税人管理的正确表述。E选项正确，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，可以申请登记为一般纳税人。22.A,B,C解析思路：A、B、C选项均可以在计算企业所得税应纳税所得额时，按照规定加计扣除。D选项错误，支付给关联方的利息费用需要符合独立交易原则，且符合规定比例才能扣除。E选项错误，接受捐赠的货物成本计入收入，但其相关进项税额如可抵扣，则不影响加计扣除的计算。23.A,C,D,E解析思路：A选项正确，个人所得税征收方式包括代扣代缴和自行申报。C选项正确，居民个人来源于中国境外的所得，需要缴纳个人所得税。D选项正确，个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。E选项正确，个人转让股权所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。B选项错误，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。24.A,B,C,D解析思路：A、B、C、D选项均为税收征收管理法律制度规定的税务机关可以采取的税务检查手段。E选项错误，税务机关无权限制纳税人处分其合法财产。25.A,B,C,D,E解析思路：A、B、C、D、E选项均为消费税的正确表述。26.A,B,C,D,E解析思路：A、B、C、D、E选项均属于企业所得税法规定的不得扣除的项目。27.B,C解析思路：B选项正确，留抵退税制度旨在激发企业投资活力，支持实体经济发展。C选项正确，纳税人申请留抵退税需要满足一定的条件。A选项错误，留抵退税并非仅限于特定行业，一般纳税人符合条件的也可以申请。D选项错误，留抵退税额的计算主要与期末留抵税额和退税比例相关，与上一纳税周期销售额不直接挂钩。E选项错误，留抵退税比例有法定规定，税务机关一般不能随意确定。28.A,B,C解析思路：A、B、C选项均为个体工商户在计算应纳税所得额时可以扣除的成本、费用。D选项错误，业主本人的工资支出不得税前扣除。E选项错误，缴纳的增值税和消费税属于价外税，不得作为成本费用扣除。29.A,B,C解析思路：A、B、C选项均为纳税人可以申请延期缴纳税款的情形。D选项错误，申请延期申报和延期缴纳税款是两个不同的程序，申请延期申报不一定能获得延期缴纳税款的批准。E选项错误，延期缴纳税款需要符合法定情形，过往申请情况并非绝对障碍，但税务机关会审查本次申请的合理性。30.A,B,C,D,E解析思路：A、B、C、D、E选项均为税务行政复议的流程一般包括的内容。三、计算题31.应纳增值税=（200+80）×13%-[100×13%+10×13%-5]=41.65万元。应纳消费税=（200+80）×15%=42万元。解析思路：1.销售化妆品和用于职工福利的化妆品，均需计算缴纳增值税和消费税。用于职工福利的化妆品，视同销售，销售额按成本确定。2.销售额应不含增值税，包装费属于价外费用，需并入销售额计算。3.购进原材料的增值税专用发票已认证抵扣。4.支付给运输企业的运输费，取得专用发票且已认证，可以抵扣进项税额。5.销售应税消费品的同时收取的包装费，需并入销售额计算销项税额和消费税。6.向关联企业支付利息费用，由于无法提供符合规定的资料，该进项税额不得抵扣。7.计算当期应纳税额时，需考虑期初留抵税额和进项税额转出。8.计算消费税时，销售额同样按含税价除以（1+13%）后确定。32.应纳税所得额=120-65-（20-3）-（15-5-0.78-0.3-0.02）=37.48万元。应纳个人所得税=37.48×20%-1.4=7.16万元。解析思路：1.个体工商户业主的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。2.成本费用（不含工资薪金）65万元，可以扣除。3.支付给员工的工资薪金支出20万元，未超过扣除限额（假定按税法规定标准为18万元，此处题目未明确标准，按20万元处理可能超出，但按题目数据计算），可扣除20万元。业主本人的工资支出5万元，超过扣除限额（假定限额为3万元），只能扣除3万元。4.租金收入15万元，减除相关费用（不含增值税的5万元、增值税0.78万元、地方教育附加0.3万元、印花税0.02万元），可扣除5.1万元，应纳税所得额增加0.9万元。5.接受捐赠的货物成本80万元，计入应纳税所得额。其对应的增值税进项税额10.8万元，由于个体工商户生产经营所得可以抵扣进项税，也计入应纳税所得额。6.计算个人所得税时，应纳税所得额为37.48万元。业主适用的税率为20%，速算扣除数为1.4万元。应纳个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=7.16万元。四、综合题1.应纳税所得额=5500+500+800+500+200+100-3000-300-800-150-50-80-60-100+(50-20)=5230万元。解析思路：1.收入总额：主营业务收入5000万元+其他业务收入500万元+营业外收入100万元=5600万元。2.成本费用总额：主营业务成本3000万元+其他业务成本300万元+管理费用800万元+销售费用500万元+财务费用200万元+营业外支出50万元=4850万元。3.纳税调整增加额：*支付给关联方的咨询费50万元，无合法有效凭证，全额调增。*业务招待费80万元，扣除限额=5500×60%=3300万元，实际发生80万元，允许扣除80万元，无调增。*利息费用60万元，关联方利率5%，企业资金成本6%，假定银行同期贷款利率为5%作为计算标准，利息费用60万元大于按5%计算的允许扣除额（500万元×5%=25万元），调增35万元。*接受捐赠货物对应的增值税进项税额10.8万元，由于个体工商户生产经营所得可以抵扣进项税，调增10.8万元。4.纳税调整减少额：*加计扣除研发费用100万元，调减100万元。*营业外支出中的意外事故向保险公司索赔未决50万元，属于尚未实现的损失，暂不确认，调减50万元。5.应纳税所得额=5600-4850+(50+35+10.8)-(100+50)=5230万元。2.应纳企业所得税=5230×2