2025年税务师《税法》真题

2025年税务师《税法》真题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.某市政府提供的行政管理服务B.某银行向客户提供的金融服务C.某学校向学生提供的学历教育服务D.某单位将自有的房产无偿赠与其职工2.甲企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售货物不含税销售额100万元，适用13%税率；发生符合规定的视同销售行为，销售额20万元，适用9%税率。当月进项税额中，因管理不善霉烂损失的部分金额为5万元（已取得合规发票），则甲企业10月应纳增值税额为（）万元。A.7.2B.7.8C.9.6D.10.23.下列关于增值税即征即退政策的表述，正确的是（）。A.适用于所有小型微利企业销售货物或提供应税服务的收入B.主管税务机关可以根据企业情况自行决定是否给予即征即退C.小规模纳税人发生增值税应税行为，适用3%征收率的，减按1%征收率征收增值税D.一般纳税人销售其自行开发的软件产品，可以享受增值税即征即退100%的优惠政策4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售自产化妆品取得含税销售额234万元，另收取包装费10万元。该化妆品适用消费税比例税率为30%，则该企业12月应缴纳的消费税税额为（）万元。A.60B.66C.72D.785.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（）。A.白酒B.卷烟C.高档手表D.贵重首饰及珠宝玉石6.下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。A.企业发生的与生产经营活动无关的赞助支出B.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用C.企业向关联方的借款利息支出D.企业因违反税收征管规定被税务机关处以的罚款7.某居民企业2023年度财务报表显示：营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用30万元（其中含按照规定比例计入成本费用的关联方利息费用10万元），营业外收入20万元，营业外支出15万元（其中含通过公益性社会团体向某学校捐赠10万元，该捐赠符合税法规定的条件）。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.155B.165C.175D.1858.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。A.位于西部地区的鼓励类产业企业，可减按15%的税率征收企业所得税B.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按100%扣除C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，必须全部计入当期损益D.高新技术企业自设立之日起即可享受15%的优惠税率9.张某2023年度取得工资薪金所得50万元，年终奖10万元。已知该年度工资薪金所得适用的综合所得税率表中的全年应纳税所得额为36万元至144万元的部分，适用税率25%，速算扣除数为3,075元；年终奖适用的税率为10%，速算扣除数为1,410元。张某2023年度应缴纳的个人所得税为（）元。A.12,410B.12,710C.13,410D.14,71010.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.李某从其投资的有限责任公司分得的股息、红利B.王某作为编剧从电影制作公司取得的剧本创作报酬C.赵某将自有的房产出租取得的全年租金收入D.孙某在商店购买商品后获得的奖金11.企业购置并专门用于研发活动的仪器、设备，已享受税收优惠，该仪器、设备用于其他用途的，应在何时停止享受税收优惠？（）A.自用途改变的次月起B.自用途改变的当月起C.自税务机关责令改正之日起D.经税务机关批准后12.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。A.企业出租的仓库B.个人所有的住宅C.机关事业单位自用的房产D.生产经营过程中使用的厂房13.某企业2023年10月转让其2020年购置的一栋办公楼，取得转让收入800万元，该办公楼原值500万元，累计折旧100万元。假定房产税税率为1.2%，则该企业2023年应缴纳的房产税（就转让环节而言）为（）万元。A.6B.7.2C.8.4D.9.614.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.城市内的国家机关用地B.农村集体所有的建设用地C.工矿区内的企业用地D.城市内的广场用地15.契税的计税依据，根据不同的性质，可能包括（）。A.购买房屋的成交价格B.转让土地使用权的评估价格C.出租土地使用权的租金D.企业合并中承受被合并方土地、房屋权属的评估价格16.某开采企业2023年12月开采原煤100万吨，其中自用80万吨（含生产用70万吨、职工福利用10万吨），销售20万吨。已知原煤适用的资源税单位税额为5元/吨。该企业12月应缴纳的资源税税额为（）万元。A.500B.600C.800D.1,00017.根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，不属于车辆购置税征税范围的是（）。A.自产自用的汽车B.赠赠的汽车C.二手车（转让并取得收益）D.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其人员自用车辆18.纳税人办理税务登记后，发生经营地址变更的，应在（）日内向税务登记机关申报办理变更登记。A.5B.10C.15D.3019.税务机关对纳税人涉嫌骗取出口退税的，可以采取的措施不包括（）。A.调查取证B.暂停出口退税权C.限制离境D.没收违法所得20.根据税务行政复议法律制度的规定，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内提出行政复议申请。A.30B.60C.90D.120二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、少选、未选均不得分。)21.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人销售货物适用征收率，不得抵扣进项税额B.一般纳税人发生应税行为，可以选择简易计税方法计税C.年应税销售额未超过规定标准的个人，不属于增值税纳税人D.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，可能适用简易征收率22.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，属于职工福利费范围的有（）。A.支付给职工的节日慰问品B.支付给职工的困难补助费C.按照规定为职工缴纳的补充医疗保险费D.企业为职工家属购买的人寿保险费23.下列关于个人所得税特殊所得的表述，正确的有（）。A.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额B.稿酬所得的收入额减按70%计算C.个人取得股票期权，应按授权日股票的公允价值计算应纳税所得额D.个人转让股权，以转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额24.根据消费税法律制度的规定，下列关于应税消费品计税依据的表述，正确的有（）。B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应以门市部对外销售价格作为计税依据C.消费税的计税依据中包含从价计征时缴纳的消费税税额D.卷烟从价计征消费税时，计税价格低于核定计税价格70%的，适用最低计税价格25.下列关于土地使用税的表述，正确的有（）。A.土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.免税单位无偿使用纳税单位的土地，应由使用单位缴纳土地使用税C.土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定D.经济技术开发区内的土地使用税税额可以按照所在地区税额标准的50%征收26.企业所得税法规定，下列资产中，属于固定资产的有（）。A.用于生产经营的机器设备B.企业在经营租赁中租入的机器设备C.企业自建的厂房D.企业持有以备出售的库存商品27.税务检查是税收征收管理程序中的重要环节，其主要方式包括（）。A.调查取证B.查账C.查证D.询问28.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议实行一级复议制B.对税务机关的处罚决定不服，可以申请行政复议C.税务行政复议不适用调解原则D.复议决定书一经送达即发生法律效力29.增值税一般纳税人发生的下列业务，可能需要开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物，对方要求开具专用发票D.提供货物运输服务，对方需要抵扣进项税额30.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施D.将纳税人以前年度的税款的滞纳金并入当年应纳税款，强制征收三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，每步骤都算分，计算结果精确到小数点后两位小数。答案中的金额单位用元表示。）31.甲企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：（1）销售商品不含税价款100万元，开具增值税专用发票，适用税率13%。（2）销售旧设备一台，取得含税销售额58.5万元（该设备原值80万元，已使用5年）。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。（4）发生管理费用，取得增值税专用发票，注明金额2万元，税额0.26万元。假设甲企业期初留抵税额为0，不考虑其他因素。计算甲企业11月应纳或应退增值税额。32.张女士为某公司高级工程师，2023年度取得以下收入：（1）每月工资收入3万元。（2）12月取得年终奖12万元。（3）4月出版一本专业书，取得稿酬收入10万元。（4）6月为某高校进行讲座，取得劳务报酬收入2万元。假设张女士全年无其他收入，个人负担的社保和公积金个人缴费部分共计2.4万元。已知适用综合所得税率表和年终奖单独计税方法的相关税率信息如下（仅为示意，非实际税率表）：全年应纳税所得额不超过36万元的部分，适用税率3%，速算扣除数0；超过36万元至144万元的部分，适用税率25%，速算扣除数3,075元；年终奖适用10%税率，速算扣除数1,410元。计算张女士2023年度应缴纳的个人所得税总额。33.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年9月生产销售化妆品，取得含税销售额200万元（开具增值税专用发票），同时收取包装费10万元（未开具发票）。该化妆品消费税税率为30%。计算该企业9月应缴纳的消费税税额。34.企业某项固定资产原值1,000万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%。采用直线法计提折旧。2023年1月1日购入，2023年12月31日该固定资产处于闲置状态。计算该固定资产2023年度应计提的折旧额。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，综合运用所学知识进行分析和计算，列出计算步骤，每步骤都算分，计算结果精确到小数点后两位小数。答案中的金额单位用元表示。）35.甲公司为增值税一般纳税人，2023年度财务报表数据显示：全年实现销售收入1,500万元（不含税），发生销售折扣20万元；购进货物取得增值税专用发票，注明金额800万元，税额104万元，发票已认证抵扣；发生管理费用300万元，其中含通过公益性社会团体向贫困地区学校捐赠50万元；发生财务费用100万元，其中含按照规定比例计入成本费用的关联方利息费用20万元；取得营业外收入30万元（接受捐赠）；发生营业外支出25万元（非广告费支出）。已知增值税税率13%，企业所得税税率25%。计算甲公司2023年度应缴纳的企业所得税额。36.乙企业为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：（1）销售商品取得不含税销售额500万元，开具增值税专用发票，适用税率13%。（2）销售原材料一批，取得不含税销售额100万元，开具普通发票。（3）购进免税农产品一批，支付不含税价格80万元，取得农产品收购发票，拟用于职工食堂。（4）当月进项税额中，因管理不善导致部分原材料霉烂报废，该部分原材料金额为20万元，已取得合规发票。（5）该企业符合即征即退增值税优惠政策条件，优惠比例为5%。假设乙企业期初留抵税额为0。计算乙企业10月应纳增值税额和应退增值税额（如有）。---试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.C4.B5.B6.B7.C8.A9.B10.B11.A12.C13.D14.B15.A16.A17.D18.C19.C20.B二、多项选择题21.ABCD22.AB23.ABD24.ABD25.ABC26.AC27.ABCD28.ABD29.CD30.AB三、计算题31.计算步骤：（1）销项税额=100×13%=13万元（2）简易计税销售额=58.5/(1+13%)=51.74万元（3）简易计税销项税额=51.74×3%=1.55万元（4）进项税额=6.5-0.26=6.24万元（管理费用进项税不得抵扣）（5）应纳增值税额=销项税额+简易计税销项税额-进项税额=13+1.55-6.24=8.31万元答案：8.31万元32.计算步骤：（1）年度工资收入额=3×12=36万元（2）年度工资应纳税所得额=36-6,000-2.4=29.6万元（6,000为基本减除费用）（3）年度工资应纳税额=29.6×25%-3,075=4,900-3,075=1,825元（4）年终奖单独计税：12÷12=1万元/月适用税率25%，速算扣除数3,075元年终奖应纳税额=12×25%-3,075=3,000-3,075=-75元（结果为负，实际应纳税额为0）（5）稿酬所得应纳税额=10×(1-20%)×20%×70%=1.12万元（6）劳务报酬所得应纳税额=2×(1-20%)×30%=0.48万元（7）年度个人所得税总额=1,825+0+11,200+480=13,505元答案：13,505元33.计算步骤：（1）含税销售额=200+10=210万元（2）不含税销售额=210/(1+13%)=184.95万元（3）销项税额=184.95×13%=24.04万元（4）应纳消费税额=184.95×30%=55.49万元（或=销项税额/(1-消费税税率)×消费税税率=24.04/(1-30%)×30%=55.49万元）答案：55.49万元34.计算步骤：（1）年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用年限=(1-5%)/10=9.5%（2）年折旧额=原值×年折旧率=1,000×9.5%=95万元（3）月折旧额=年折旧额/12=95/12≈7.92万元（4）2023年度折旧额=当月折旧额×闲置月份=月折旧额×12=7.92×12=95万元（因全年闲置，不折旧）更正：按直线法，年折旧额固定，与闲置月份无关。如果题目意图是计算全年应计提额，则应为95万元。如果意图是计算实际计提额（考虑闲置），则为0。根据通常计算题假设，应按年折旧率计算全年额。（4）修正年度折旧额计算：年折旧额=1,000×(1-5%)/10=95万元答案：95万