2025年CPA会计实务真题下载

2025年CPA会计实务真题下载考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。）1.下列各项关于会计信息质量要求的表述中，正确的是（）。A.可靠性要求企业提供的会计信息应当真实可靠，但可以不完全等同于实际发生的交易或事项B.相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报表使用者的经济决策需要相关C.可理解性要求企业提供的会计信息应当仅限于财务报表使用者能够理解的范围内D.可比性要求不同企业同一会计期间的会计政策可以随意变更2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月购入不需要进一步加工即可对外销售的A商品，取得的增值税专用发票上注明的商品价款为100万元，增值税税额为13万元。甲公司支付运杂费2万元。该批A商品入库后的成本为（）万元。A.100B.112C.115D.1303.下列各项关于固定资产初始计量的表述中，正确的是（）。A.购买固定资产支付的关税应计入固定资产成本B.建造商自行建造的固定资产，其成本由建造过程中的土地使用权费用构成C.经营租赁方式租入的固定资产，其发生的改良支出应计入当期损益D.融资租入的固定资产，其入账价值通常包括租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者4.甲公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为225万元。则该设备在2025年应计提的折旧金额为（）万元。A.75B.80C.100D.1055.下列各项关于无形资产的表述中，错误的是（）。A.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.无形资产的摊销金额计入当期损益，但计提的无形资产减值准备不得转回C.自行研发支出符合资本化条件的，应计入无形资产成本D.使用寿命有限的无形资产，其摊销年限不应超过预计使用年限6.甲公司于2025年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券1000万元，债券期限为3年，年利率为5%，市场利率为4%。假定不考虑发行费用，该债券在2025年12月31日的账面价值为（）万元。A.1000B.1020C.1040D.10607.下列各项关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入时，企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户B.企业采用预收款方式销售商品，应在收到最后一笔款项时确认收入C.提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完工时确认收入D.企业为特定客户开发软件，应在软件设计完成时确认收入8.甲公司于2025年1月1日购入一项专利权，支付价款500万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为65万元。该专利权预计使用寿命为10年。2025年12月31日，由于技术进步，该专利权的可收回金额降为250万元。则甲公司该专利权在2025年12月31日的账面价值为（）万元。A.500B.435C.350D.2509.下列各项关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助通常附有严格的使用条件，企业需将其计入相关资产成本B.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时全部确认为当期损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，应在收到时确认为递延收益D.政府补助的确认和计量不应考虑企业从中获得的商业实质10.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月将自产的一批产品用于对外捐赠，该批产品的成本为80万元，市场售价为100万元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。假定不考虑其他因素，甲公司因该业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.10.4B.13C.100D.113二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业财务报告目标的有（）。A.向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息B.反映企业管理层受托责任的履行情况C.评价企业的盈利能力和偿债能力D.帮助财务报表使用者作出经济决策2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。运输途中发生合理损耗5万元，入库前发生整理费用3万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.108C.115D.1303.下列各项关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。A.出售固定资产时，应将收到的价款扣除其账面价值和相关税费后的净额计入当期损益B.固定资产盘亏时，应将扣除责任人赔偿和保险赔款后的净损失计入当期营业外支出C.固定资产毁损时，应将扣除责任人赔偿和保险赔款后的净损失计入当期营业外支出D.计提的固定资产减值准备，在处置固定资产时可以转出4.下列各项关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.自行研发无形资产时，发生的符合资本化条件的研发支出应计入无形资产成本B.无形资产的摊销方法应依据其预期经济利益的实现方式确定C.使用寿命不确定的无形资产，在每个资产负债表日都需要进行减值测试D.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回5.甲公司于2025年1月1日发行面值为1000万元的5年期到期一次还本付息债券，债券票面年利率为5%，市场年利率为4%。假定不考虑发行费用和利息调整，该债券2025年12月31日资产负债表“应付债券”项目的列示金额为（）万元。A.1040B.1060C.1100D.10006.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入时，企业通常已转移了商品所有权上的主要风险和报酬B.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当确认收入C.安装费通常应在商品控制权转移给客户时确认收入D.企业销售商品同时附有售后回购承诺的，通常不应确认收入7.下列各项关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.评估金融资产未来现金流量时，应当采用该金融资产的历史信用收益率作为折现率B.金融资产的减值损失，在以后会计期间不得转回C.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在确认减值损失时，应将已计入其他综合收益的累计利得或损失予以转出，计入当期损益D.交易性金融资产发生减值，应计提资产减值损失8.下列各项关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应确认的递延所得税资产，是以适用的企业所得税税率为基础计算得出的B.企业应确认的递延所得税负债，是以适用的企业所得税税率为基础计算得出的C.确认递延所得税资产时，应考虑其转回期间的所得税率D.当期所得税和递延所得税之和构成企业的所得税费用9.下列各项关于租赁会计的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁B.对于融资租赁，承租人应将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值C.出租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁D.对于经营租赁，出租人应将租赁期内收到的租金确认为收入10.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月将自产的一批产品用于管理部门使用，该批产品的成本为80万元，市场售价为100万元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。假定不考虑其他因素，甲公司因该业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.80B.100C.91.40D.113三、计算分析题（本题型共2题，每题5分，共10分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，除非有特殊说明。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月发生如下交易或事项：（1）购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，已支付。运输途中发生合理损耗10万元，入库前发生整理费用5万元。该批原材料的入账价值为（）万元。（2）销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，款项已收讫。该批产品的成本为400万元。（3）将自产的产品用于对外捐赠，该产品的成本为20万元，市场售价为30万元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。（4）将自产的产品用于管理部门使用，该产品的成本为30万元，市场售价为40万元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。假定不考虑其他因素，甲公司2025年6月应确认的增值税销项税额为（）万元。2.甲公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，已支付。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为60万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备在2025年应计提的折旧金额为（）万元，2025年12月31日该设备的账面价值为（）万元。四、综合题（本题型共1题，共10分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，除非有特殊说明。）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生如下交易或事项：（1）2025年1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入一项管理用设备，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，甲公司2025年应计提的折旧金额为（）万元。（2）2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为1500万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日该设备的账面价值为（）万元，是否需要计提减值准备？若需要，应计提减值准备金额为（）万元。（3）2025年12月31日，甲公司因技术进步，决定将该设备的预计使用年限由原定的5年改为3年，预计净残值仍为0，仍采用年限平均法计提