2025年初级会计师考试全覆盖试题及答案

2025年初级会计师考试全覆盖试题及答案一、初级会计实务试题（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月31日库存A材料账面余额为100万元，已计提存货跌价准备20万元。2025年1月5日，甲公司将A材料全部对外出售，售价为90万元，增值税销项税额11.7万元，款项已收存银行。不考虑其他因素，甲公司出售A材料应确认的损益为（）万元。A.10B.30C.-10D.202.乙公司为增值税一般纳税人，2025年3月购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元；支付安装费取得增值税专用发票注明安装费20万元，增值税1.8万元。设备安装过程中领用自产产品一批，成本15万元，市场售价20万元（不含税）。设备于2025年6月达到预定可使用状态。该设备的入账价值为（）万元。A.535B.538.6C.540D.5203.丙公司2025年1月1日购入丁公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款200万元（含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付交易费用1万元。2025年6月30日，该股票公允价值为210万元；12月31日，丁公司宣告发放现金股利8万元（丙公司可分得2万元），当日股票公允价值为205万元。不考虑其他因素，丙公司2025年因该交易性金融资产确认的投资收益为（）万元。A.-1B.1C.3D.24.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付购货款C.应付短期借款利息D.应付职工工资5.2025年5月，戊公司基本生产车间生产A、B两种产品，共发生生产工人职工薪酬300万元。A产品完工数量200件，单位定额工时5小时；B产品完工数量150件，单位定额工时10小时。按定额工时比例分配职工薪酬，A产品应分配的职工薪酬为（）万元。A.120B.150C.180D.200（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.实收资本2.下列各项中，应计入期间费用的有（）。A.销售商品发生的广告费B.车间管理人员工资C.行政部门固定资产修理费D.短期借款利息支出3.下列关于政府会计的表述中，正确的有（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的除外）C.财务会计实行权责发生制D.政府会计主体应当编制预算会计报表和财务会计报表4.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销无法收回的应收账款（已计提坏账准备）D.收回已转销的坏账5.下列各项中，属于工业企业营业收入的有（）。A.销售原材料收入B.出售固定资产净收益C.出租包装物租金收入D.销售商品收入（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同履约成本确认为一项资产。（）2.固定资产盘盈应通过“待处理财产损溢”科目核算。（）3.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）4.企业采用计划成本核算原材料，月末结转发出材料应负担的超支差异时，应借记“材料成本差异”科目，贷记“生产成本”等科目。（）5.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。（）（四）不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月1日，自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出50万元（均为职工薪酬）；开发阶段发生支出200万元，其中符合资本化条件的支出150万元。12月31日，该非专利技术达到预定用途，预计使用年限5年，采用直线法摊销，无残值。（2）4月1日，将一项专利权出租给乙公司，租期2年，每月租金10万元（不含税），增值税税率6%。该专利权成本为360万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销（与出租前摊销方法一致）。（3）12月31日，对自行研发的非专利技术进行减值测试，可收回金额为120万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司自行研发非专利技术的入账价值为（）万元。A.50B.150C.200D.2502.根据资料（1），2025年该非专利技术应计提的摊销额为（）万元。A.30B.25C.20D.153.根据资料（2），2025年甲公司出租专利权应确认的其他业务收入为（）万元。A.90B.120C.80D.1004.根据资料（2），2025年甲公司出租专利权应结转的成本为（）万元。A.36B.27C.30D.245.根据资料（1）和（3），2025年末甲公司对非专利技术应计提的减值准备为（）万元。A.0B.30C.15D.45【资料二】乙公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生部分经济业务如下：（1）1日，向丙公司销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，商品已发出，符合收入确认条件。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣不考虑增值税）。（2）5日，收到丙公司支付的货款（享受现金折扣）。（3）10日，因质量问题，丙公司退回部分商品，乙公司开具红字增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元，退回商品已验收入库（成本30万元）。（4）15日，采用预收货款方式向丁公司销售商品，预收货款100万元存入银行；25日，发出商品并开具增值税专用发票注明价款150万元，增值税19.5万元，丁公司补付剩余货款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），乙公司销售商品时应确认的应收账款为（）万元。A.200B.226C.196D.2222.根据资料（1）和（2），乙公司收到货款时应确认的财务费用为（）万元。A.4B.2C.3D.53.根据资料（3），乙公司发生销售退回时应冲减的主营业务收入为（）万元。A.50B.30C.56.5D.36.54.根据资料（4），乙公司15日预收货款时应贷记的会计科目是（）。A.主营业务收入B.合同负债C.预收账款D.应收账款5.根据资料（4），乙公司25日发出商品时应确认的主营业务收入为（）万元。A.100B.150C.50D.250---二、经济法基础试题（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）。A.固定资产盘盈B.合同签订C.资本公积转增资本D.收入的计算2.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，付款人不是银行的是（）。A.银行本票B.商业承兑汇票C.银行汇票D.支票3.甲公司为增值税小规模纳税人，2025年5月销售自产货物取得含税收入103万元，购进原材料支付含税价款20.6万元。已知小规模纳税人征收率为3%，甲公司当月应缴纳增值税（）万元。A.3B.2.46C.2.79D.04.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。A.超市销售白酒B.商场销售高档化妆品C.汽车厂销售自产电动汽车D.酒厂销售自产白酒5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的是（）。A.基本养老保险B.住房公积金C.子女教育支出D.大病医疗支出（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.根据会计法律制度的规定，下列人员中，应当在财务会计报告上签名并盖章的有（）。A.单位负责人B.主管会计工作的负责人C.会计机构负责人D.总会计师（设置的）2.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的有（）。A.背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书B.背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任C.背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力D.将票据金额的一部分转让的背书无效3.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送其他单位D.将购进货物分配给股东4.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。A.合理的工资薪金支出B.企业所得税税款C.向投资者支付的股息D.按规定缴纳的财产保险费5.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位不得解除劳动合同的有（）。A.女职工在孕期、产期、哺乳期的B.劳动者因工负伤并被确认丧失劳动能力的C.劳动者患病在规定的医疗期内的D.劳动者不能胜任工作，经过培训仍不能胜任的（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.会计工作交接后，原移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性不再承担责任。（）2.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行不需向持票人付款。（）3.纳税人进口货物，应自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（）4.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，不得结转以后年度扣除。（）5.用人单位与劳动者约定的试用期最长不得超过6个月。（）（四）不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事电子产品生产销售。2025年10月有关经营情况如下：（1）销售自产A型手机一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，另收取包装费11.3万元（含税）。（2）采取以旧换新方式销售B型手机100部，新手机含增值税单价3390元/部，旧手机作价339元/部。（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额26万元；购进办公用电脑，取得增值税专用发票注明税额1.3万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明税额0.9万元（运输对象为原材料）。（4）上期留抵增值税税额5万元。已知：增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司业务（1）的增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.500×13%=65（万元）B.（500+11.3）×13%=66.47（万元）C.500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=66.3（万元）D.（500+11.3÷（1+13%））×13%=66.3（万元）2.计算甲公司业务（2）的增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.100×（3390-339）÷（1+13%）×13%=35100（元）B.100×3390÷（1+13%）×13%=39000（元）C.100×（3390-339）×13%=39270（元）D.100×3390×13%=44070（元）3.甲公司业务（3）准予抵扣的进项税额为（）万元。A.26B.26+1.3=27.3C.26+1.3+0.9=28.2D.26+0.9=26.94.甲公司2025年10月应缴纳增值税（）万元。A.66.3+3.9-28.2-5=37（万元）B.66.3+3.9-28.2+5=47（万元）C.66.3+3.9-26-5=39.2（万元）D.66.3+3.9-28.2-5=37（万元）【资料二】2025年3月，张某与甲公司签订劳动合同，约定合同期限3年，试用期3个月，月工资8000元（试用期工资6400元）。2025年6月，张某因父亲生病向甲公司请病假1个月（医疗期为3个月）。甲公司按当地最低工资标准的80%向张某支付病假工资（当地最低工资标准为2000元）。2025年9月，甲公司以张某试用期不符合录用条件为由解除劳动合同。已知张某在甲公司工作前累计工作年限为5年。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司与张某约定的试用期期限（）。A.合法，3年以上固定期限劳动合同试用期不得超过6个月B.合法，3年固定期限劳动合同试用期不得超过3个月C.不合法，3年固定期限劳动合同试用期不得超过2个月D.不合法，3年固定期限劳动合同试用期不得超过1个月2.甲公司向张某支付的试用期工资（）。A.合法，试用期工资不得低于劳动合同约定工资的80%B.合法，试用期工资不得低于当地最低工资标准C.不合法，试用期工资应不低于8000元D.不合法，试用期工资应不低于当地最低工资标准的80%3.甲公司向张某支付的病假工资（）。A.合法，病假工资不得低于当地最低工资标准的80%（2000×80%=1600元）B.合法，病假工资可低于当地最低工资标准C.不合法，病假工资应按张某正常工资的80%支付（8000×80%=6400元）D.不合法，病假工资应不低于当地最低工资标准（2000元）4.甲公司解除与张某的劳动合同（）。A.合法，试用期内用人单位可随时解除劳动合同B.合法，张某在试用期不符合录用条件C.不合法，张某在医疗期内，用人单位不得解除劳动合同D.不合法，甲公司未在试用期内提出解除---初级会计实务答案及解析（一）单项选择题1.D【解析】出售时确认的损益=售价-（账面余额-存货跌价准备）=90-（100-20）=10万元？不，正确计算应为：出售损益=售价-账面价值=90-（100-20）=10万元？但原存货跌价准备在出售时需结转，影响当期损益。正确分录：借：银行存款101.7，贷：其他业务收入90，应交税费11.7；借：其他业务成本80（100-20），存货跌价准备20，贷：原材料100。因此损益=90-80=10万元。但题目选项中A是10，可能我之前分析错误，正确选项应为A？需重新核对。原题中，存货账面价值=100-20=80，出售收入90，所以损益=90-80=10万元，选A。（更正：原解析错误，正确答案为A。）2.A【解析】设备入账价值=500+20+15=535万元（领用自产产品按成本计入，不视同销售）。3.B【解析】投资收益=-1（交易费用）+2（现金股利）=1万元。公允价值变动不计入投资收益。4.A【解析】B计入应付账款，C计入应付利息，D计入应付职工薪酬。5.A【解析】A产品定额工时=200×5=1000小时，B产品=150×10=1500小时，分配率=300/(1000+1500)=0.12，A产品分配=1000×0.12=120万元。（二）多项选择题1.BC【解析】留存收益=盈余公积+未分配利润。2.ACD【解析】B计入制造费用，属于成本。3.ABCD【解析】政府会计双功能、双基础、双报告。4.ABD【解析】C选项转销坏账时，借：坏账准备，贷：应收账款，账面价值=应收账款-坏账准备，两者等额减少，账面价值不变。5.ACD【解析】B计入资产处置损益，不属于营业收入。（三）判断题1.×【解析】增量成本应确认为合同取得成本，而非合同履约成本。2.×【解析】固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算。3.√【