2025年会计入职笔试题及答案

2025年会计入职笔试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用（）。A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值答案：A。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。2.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务取得的收入C.出租固定资产取得的收入D.出售无形资产取得的收益答案：D。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售无形资产取得的收益是企业非日常活动中形成的，不属于收入的范畴，而属于利得。3.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出答案：B。企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。4.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C。先进先出法下，先发出期初结存的200千克，成本为200×300=60000元；然后发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元。所以9月份甲材料发出成本=60000+93000=153000元。5.企业的固定资产在盘盈时，应通过（）科目进行核算。A.待处理财产损溢B.以前年度损益调整C.资本公积D.营业外收入答案：B。企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。6.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C。生产车间固定资产日常修理计入管理费用；生产车间固定资产更新改造支出计入固定资产成本；经营租赁方式租入固定资产改良支出应计入长期待摊费用；融资租赁方式租入固定资产改良支出计入固定资产成本。7.企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为3.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A.27B.29C.29.25D.31.25答案：A。材料的采购成本=价款+保险费=25+2=27万元。包装物押金计入其他应收款，增值税可以抵扣不计入成本。8.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D。筹建期间的长期借款利息，如果是符合资本化条件的，要计入相关资产成本；如果不符合资本化条件的，计入管理费用。而应付债券的利息、短期借款的利息、带息应付票据的利息一般都计入财务费用。9.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬答案：D。所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。选项D应付高管人员基本薪酬属于负债。10.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。A.855B.867C.870D.874答案：C。期末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积-宣告发放的现金股利=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870万元。11.下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。A.政府补助收入B.设备安装劳务收入C.代修品销售收入D.固定资产出租收入答案：A。营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。设备安装劳务收入、代修品销售收入属于主营业务收入；固定资产出租收入属于其他业务收入。政府补助收入应计入营业外收入，不在“营业收入”项目列示。12.下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品提供劳务收到的现金B.收到的税费返还C.购买办公用品产生的现金支出D.偿还短期借款产生的现金支出答案：D。偿还短期借款产生的现金支出属于筹资活动产生的现金流量。销售商品提供劳务收到的现金、收到的税费返还、购买办公用品产生的现金支出都属于经营活动产生的现金流量。13.某企业2024年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2024年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C。应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+超标的业务招待费=500-25+（320-300）=495万元。所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=495×25%=123.75万元。14.下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算答案：D。企业单位信用卡存款账户不可以存取现金；企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让。15.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.固定资产报废净损失B.支付的矿产资源补偿费C.预计产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提的折旧费答案：D。固定资产报废净损失计入营业外支出；支付的矿产资源补偿费计入管理费用；预计产品质量保证损失计入销售费用；基本生产车间设备计提的折旧费计入制造费用，最终分配计入产品成本。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量答案：ABCD。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.增值税一般纳税人购入材料支付的增值税C.企业提供劳务取得存货发生的从事劳务提供人员的直接人工D.企业为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用答案：ACD。增值税一般纳税人购入材料支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本。采购途中的合理损耗、企业提供劳务取得存货发生的从事劳务提供人员的直接人工、企业为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用都应计入存货成本。3.下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（）。A.提前报废的固定资产不再补提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得改变C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧答案：AC。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，但不是不得改变；自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，而不是办理竣工决算时。提前报废的固定资产不再补提折旧，已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧。4.下列各项中，属于无形资产的有（）。A.商标权B.非专利技术C.特许权D.商誉答案：ABC。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。商誉不具有可辨认性，不属于无形资产。5.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC。职工出差报销的差旅费应计入管理费用等科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算。支付职工的工资、奖金及津贴、按规定计提的职工教育经费、向职工发放的防暑降温费都应通过“应付职工薪酬”科目核算。6.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.其他综合收益C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本答案：ABCD。所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。7.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备C.公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失答案：ABD。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。出售原材料损失计入其他业务成本，影响营业利润；计提无形资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润；出售交易性金融资产损失计入投资收益，影响营业利润。公益性捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润。8.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购买股票支付的现金B.收到的债券利息收入C.处置固定资产收到的现金净额D.支付给在建工程人员的工资答案：ABCD。投资活动产生的现金流量包括：收回投资收到的现金；取得投资收益收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；收到其他与投资活动有关的现金；购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；投资支付的现金；取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；支付其他与投资活动有关的现金。9.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得答案：ABD。固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，不计入营业外收入。债务重组利得、接受捐赠利得、非货币性资产交换利得应计入营业外收入。10.下列各项中，属于成本核算程序中设置的有关成本和费用明细账的有（）。A.生产成本明细账B.制造费用明细账C.产成品明细账D.自制半成品明细账答案：ABCD。成本核算程序中设置的有关成本和费用明细账包括生产成本明细账、制造费用明细账、产成品明细账、自制半成品明细账等。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够持续取得并可靠计量。（）答案：错误。企业采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量，而不是持续取得。2.企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款日记账的依据。3.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误。企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益的借方，不计入交易性金融资产初始确认金额。4.企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备。（）答案：错误。长期股权投资计提的减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。5.企业自行研发无形资产，研究阶段的支出应费用化，计入当期损益。（）答案：正确。企业自行研发无形资产，研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益；开发阶段的支出符合资本化条件的资本化，不符合资本化条件的费用化。6.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）答案：错误。企业以盈余公积向投资者分配现金股利，盈余公积减少，未分配利润不变，但留存收益总额减少。7.企业出售不动产计算应交的增值税应直接计入营业外支出。（）答案：错误。企业出售不动产计算应交的增值税，应通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目核算，不直接计入营业外支出。8.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）答案：错误。企业的所得税费用=当期所得税+递延所得税，当期所得税=应纳税所得额×所得税税率，应纳税所得额是在利润总额的基础上进行纳税调整后得到的，所以企业的所得税费用不一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。9.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务实际收到的现金，但不包括以前确认的坏账又重新收回的现金。（）答案：错误。现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括以前确认的坏账又重新收回的现金。10.采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品之间进行分配。（）答案：正确。平行结转分步法下，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品之间进行分配。四、计算分析题（每题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月份发生与存货相关的经济业务如下：（1）12月1日，甲公司结存A材料500千克，每千克实际成本为200元。（2）12月5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为220000元，增值税税额为28600元。材料已验收入库，款项已用银行存款支付。（3）12月10日，生产车间领用A材料600千克。（4）12月15日，购入A材料1500千克，增值税专用发票上注明的价款为390000元，增值税税额为50700元。材料已验收入库，款项尚未支付。（5）12月20日，生产车间领用A材料1000千克。要求：（1）分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算甲公司12月份发出A材料的成本和期末结存A材料的成本。（2）编制甲公司12月份与A材料相关的会计分录。答案：（1）①先进先出法：12月10日发出材料成本=500×200+100×（220000÷1000）=100000+22000=122000元12月20日发出材料成本=900×（220000÷1000）+100×（390000÷1500）=198000+26000=224000元12月份发出A材料的成本=122000+224000=346000元期末结存A材料的成本=（1500-100）×（390000÷1500）=1400×260=364000元②月末一次加权平均法：加权平均单位成本=（500×200+220000+390000）÷（500+1000+1500）=630000÷3000=210元/千克12月份发出A材料的成本=（600+1000）×210=336000元期末结存A材料的成本=（500+1000+1500-600-1000）×210=1400×210=294000元（2）①12月5日购入材料：借：原材料——A材料220000应交税费——应交增值税（进项税额）28600贷：银行存款248600②12月10日生产车间领用材料（先进先出法分录）：借：生产成本122000贷：原材料——A材料122000③12月15日购入材料：借：原材料——A材料390000应交税费——应交增值税（进项税额）50700贷：应付账款440700④12月20日生产车间领用材料（先进先出法分录）：借：生产成本224000贷：原材料——A材料224000若采用月末一次加权平均法，12月10日和12月20日领用材料分录如下：借：生产成本336000贷：原材料——A材料3360002.乙公司2024年度有关资料如下：（1）年初未分配利润为100万元，本年利润总额为390万元，适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元，国债利息收入为20万元，其他纳税调整事项忽略不计。（2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。（3）提取任意盈余公积10万元。（4）向投资者宣告分配现金股利40万元。要求：（1）计算乙公司本期所得税费用，并编制确认所得税费用、结转所得税费用的会计分录。（2）编制将本年利润转入利润分配——未分配利润的会计分录。（3）编制提取法定盈余公积、任意盈余公积、宣告分配现金股利的会计分录。（4）计算年末未分配利润。答案：（1）应纳税所得额=390+（30-20）-20=380万元所得税费用=380×25%=95万元确认所得税费用：借：所得税费用95贷：应交税费——应交所得税95结转所得税费用：借：本年利润95贷：所得税费用95（2）本年净利润=390-95=295万元借：本年利润295贷：利润分配——未分配利润295（3）提取法定盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积29.5（295×10%）贷：盈余公积——法定盈余公积29.5提取任意盈余公积：借：利润分配——提取任意盈余公积10贷：盈余公积——任意盈余公积10宣告分配现金股利：借：利润分配——应付现金股利40贷：应付股利40（4）年末未分配利润=100+295-29.5-10-40=315.5万元五、综合题（10分）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，销售商品和提供劳务均属于主营业务。2024年12月该公司发生如下经济业务：（1）12月1日，向甲公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该批商品成本为80万元，商品已发出，款项已收到。销售合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。（2）12月5日，甲公司在折扣期内付款，享受现金折扣2万元。（3）12月10日，向乙公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元。该批原材料成本为16万元，款项尚未收