2025年CPA会计真题集

2025年CPA会计真题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.下列各项中，属于企业会计确认、计量和报告依据的是（）。A.重要性原则B.实质重于形式原则C.会计信息质量要求D.谨慎性原则2.甲公司为一般工业企业，2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，取得合法、有效的增值税专用发票，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备20万元。则2026年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.90B.80C.70D.603.下列各项中，不应计入投资收益的是（）。A.交易性金融资产公允价值变动B.出售交易性金融资产实现的损益C.乙公司宣告发放的现金股利D.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放的现金股利4.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该批原材料已验收入库。2025年5月10日，该批原材料因管理不善发生毁损，损失金额为60万元（不含增值税）。甲公司就该毁损事项应转出的进项税额是（）万元。A.7.8B.9.8C.13D.05.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于客户在企业指导下自行实施重大行动的情况B.企业承诺向客户转让商品或服务的，在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入C.安装费属于在客户取得相关商品控制权之前发生的，应在商品销售时确认收入D.附有退货权的不含退货权的价格能够可靠计量，且退货率能够合理估计的，应在退货权消失时确认全部收入6.甲公司为增值税一般纳税人，采用完工百分比法确认收入。2025年12月31日，某项劳务的合同总收入为200万元，预计总成本为150万元，至2025年12月31日已发生成本75万元，预计完成尚需发生成本45万元。甲公司2025年对该项劳务应确认的收入为（）万元。A.100B.110C.150D.1607.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人应当将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，作为租入资产的入账价值B.出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与未担保余值之和作为应收融资租赁款的入账价值C.无论是承租人还是出租人，均应对租赁资产/应收融资租赁款计提折旧/摊销D.租赁期届满时，承租人行使优惠购买权，应按行使优惠购买权支付的金额记录为当期损失8.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税进项税额为10.4万元，支付运输费2万元，安装费3万元。该设备于2026年1月安装完成并投入使用，预计使用年限为4年，预计净残值为4万元，采用年限平均法计提折旧。则该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.18.6B.20C.18D.19.69.下列各项中，属于关联方交易的是（）。A.甲公司向乙公司销售商品，乙公司是甲公司设立的全资子公司B.甲公司的总经理是乙公司的董事C.甲公司与其母公司之间发生的资金拆借D.以上都是10.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月购入一批原材料用于生产产品，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元。该批原材料在2025年12月30日全部领用，用于生产的产品尚未完工。甲公司该原材料在2025年度资产负债表日应列示的金额为（）万元。A.100B.113C.0D.87二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，每题所有答案选择正确的得分；少选、错选、未选均不得分）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.重要性D.谨慎性2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月购入一台不需安装即可使用的管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税进项税额为6.5万元，支付运输费1万元，保险费0.5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。则下列表述中正确的有（）。A.该设备的入账价值为57万元B.该设备2026年应计提的折旧额为9.4万元C.该设备2026年12月31日账面价值为47.1万元D.如果2027年1月1日将该设备出售，售价为55万元，则处置时产生的处置损益为2.9万元3.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.企业的金融资产发生减值，应当计提减值准备B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，发生减值时，减值准备计入当期损益C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，发生减值时，减值准备计入其他综合收益D.以摊余成本计量的金融资产发生减值时，减值准备计入当期损益4.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税进项税额为6.5万元；销售商品一批，取得含税价款117万元，该批商品的成本为70万元，增值税税率为13%。则下列表述中正确的有（）。A.甲公司2025年12月应确认的增值税销项税额为13万元B.甲公司2025年12月应确认的增值税进项税额为6.5万元C.甲公司2025年12月应确认的增值税应纳税额为6万元D.甲公司2025年12月应确认的收入为117万元5.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业为特定客户设计、制造大型专用设备，在设备完工交付时确认收入B.安装费属于在客户取得相关商品控制权之前发生的，应在商品销售时确认收入C.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于企业向客户转让的商品或服务是可立即交付的D.包括在价格中但客户能够单独退货的保证金，应在退货权消失时确认收入6.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日与乙公司签订一项为期2年的服务合同，合同总收入为120万元，甲公司提供服务的成本预计为80万元。甲公司采用完工百分比法确认收入。2025年实际发生成本40万元。则下列表述中正确的有（）。A.2025年甲公司对该项服务应确认的收入为40万元B.2025年甲公司对该项服务应确认的收入为60万元C.2025年甲公司对该项服务的合同履约进度为50%D.2025年甲公司对该项服务的合同履约进度为40%7.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.租赁期是指承租人有权使用租赁资产的权利期限B.承租人应当将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，作为租入资产的入账价值C.出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额的现值与未担保余值之和作为应收融资租赁款的入账价值D.租赁期届满时，承租人行使优惠购买权，支付的金额冲减已计提的未担保余值准备8.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.企业将固定资产的折旧方法由年限平均法改为加速折旧法B.企业因执行新的会计准则而将存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法C.企业投资性房地产的计量模式由成本模式改为公允价值模式D.企业因经营环境变化而将某项长期股权投资由成本法核算改为权益法核算9.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税进项税额为10.4万元，该批原材料尚未入库；销售商品一批，取得含税价款234万元，该批商品的成本为150万元，增值税税率为13%。则下列表述中正确的有（）。A.甲公司2025年12月应确认的增值税销项税额为26万元B.甲公司2025年12月应确认的增值税进项税额为10.4万元C.甲公司2025年12月应确认的增值税应纳税额为15.6万元D.甲公司2025年12月应确认的收入为200万元10.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.当期所得税是指企业按照税法规定计算出的当期应交所得税C.递延所得税是指企业确认的应纳税暂时性差异和应纳税暂时性差异的所得税影响额D.递延所得税资产是指企业在未来期间预期能够转回的应纳税暂时性差异的所得税影响额三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。（）2.企业外购的用于连续生产产品的原材料，其进项增值税额可以抵扣销项增值税额。（）3.企业销售商品时，如果无法可靠计量退货率，且价格不包含退货权，则应在商品销售时确认全部收入。（）4.租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，作为租入资产的入账价值，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。（）5.关联方交易一定是不公平的交易。（）6.企业接受的政府补助，如果与日常活动相关，且补偿的是以后期间的相关成本费用，则应确认为递延收益。（）7.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，企业应当在丧失控制权时将累计计入其他综合收益的金额转入当期损益。（）8.企业对某项固定资产计提了减值准备，在该资产价值回升时，应恢复计提的减值准备。（）9.企业发生的与日常活动无关的政府补助，通常应一次性计入当期损益。（）10.资产负债表日，企业对某项预计负债的账面价值大于其预计负债的确认金额（预计未来流出的现金），应将其账面价值减记至确认金额。（）四、计算分析题（本题型共2题，每题8分，共16分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后保留两位小数）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税进项税额为7.8万元，该批原材料已验收入库。（2）销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为80万元，增值税税率为13%，款项已收讫。（3）将成本为30万元的自产产品用于建造本公司的职工宿舍，该产品无同类市场价格。（4）购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税进项税额为2.6万元，设备已交付使用。假定甲公司2025年12月月初“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目余额为5万元，“应交税费——应交增值税（转出未抵扣进项税额）”科目余额为0。不考虑其他税费影响。甲公司2025年12月应交增值税额为多少万元？2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，支付运输费2万元，保险费1万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为55万元。假定不考虑其他因素。甲公司2026年度对该设备应计提的折旧额及2026年12月31日该设备账面价值分别为多少万元？五、综合题（本题型共1题，共18分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后保留两位小数）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下交易或事项：（1）2025年1月1日，甲公司从乙公司购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，支付运输费10万元，保险费5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素。（2）2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为120万元。（3）2026年1月1日，甲公司将该设备出售给丙公司，售价为150万元，甲公司支付相关税费5万元。假定不考虑其他因素。请分别计算甲公司2025年度对该设备应计提的折旧额、2025年12月31日该设备计提减值准备前的账面价值、2025年12月31日该设备计提减值准备金额、2026年1月1日出售该设备时应确认的处置损益。---试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.A4.A5.C6.A7.D8.C9.D10.A二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.AD4.BCD5.ACD6.BCD7.ACD8.ABCD9.ABCD10.ABC三、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.×四、计算分析题1.计算过程：进项税额=7.8+0=7.8（万元）销项税额=80*13%=10.4（万元）转出进项税额=0（万元）应交增值税额=销项税额-进项税额+转出进项税额应交增值税额=10.4-7.8+0=2.6（万元）答案：2.6万元解析思路：首先分别计算业务（1）、（2）、（3）、（4）涉及的增值税金额。业务（1）计入进项税额7.8万元。业务（2）销售商品确认销项税额10.4万元。业务（3）将自产产品用于集体福利，视同销售，确认销项税额=30*13%=3.9万元，同时对应进项税额转出=30*13%=3.9万元。业务（4）购入设备取得进项税额2.6万元。注意自产产品用于集体福利的进项税额转出。然后根据增值税计算公式：应交增值税额=销项税额-（当期进项税额-进项税额转出）+转出进项税额。将计算出的销项税额、进项税额和转出进项税额代入公式即可得出答案。2.计算过程：2025年应计提折旧额=（200+2+1-5）/4=50（万元）2025年12月31日计提减值准备前账面价值=203-50=153（万元）2025年12月31日应计提减值准备金额=153-120=33（万元）答案：50万元；153万元解析思路：首先计算2025年度对该设备应计提的折旧额，使用年限平均法，折旧额=（原值+入账时费用-净残值）/预计使用年限。原值=200万元，入账时费用=运输费2万元+保险费1万元=3万元，净残值=5万元，预计使用年限=4年。代入公式计算折旧额。然后计算2025年12月31日该设备计提减值准备前的账面价值，账面价值=原值+入账时费用-