2024年7月税务师考试真题解析

2024年7月税务师考试真题解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据企业所得税法规定，下列项目中，属于企业销售（营业）收入的是（）。A.出售固定资产所得B.转让无形资产收入C.行政罚款收入D.提供劳务收入2.某居民企业2023年度会计利润为500万元，经核查，存在以下事项：（1）广告费支出80万元，该企业年度销售收入为2000万元，超过税法规定的60%扣除限额20万元；（2）公益性捐赠支出15万元，超过年度利润总额12%的扣除限额6万元；（3）符合条件的研发费用投入100万元，可享受100%加计扣除。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.499B.514C.530D.5443.甲公司为增值税一般纳税人，2024年7月销售商品取得含税销售额113万元，开具增值税专用发票。该商品成本为70万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。甲公司7月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.8C.13D.16.54.下列关于增值税视同销售行为的说法，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，视同销售征税B.将委托加工收回的货物用于对外投资，不视同销售C.将购进的货物分配给股东，不视同销售D.将自产半成品用于连续生产应税产品，不视同销售5.根据个人所得税法规定，下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.稿费收入B.股票转让所得C.从任职单位取得的年终奖D.国债利息收入6.某居民个人2023年度工资收入12万元，年终奖6万元。假设工资、薪金所得适用税率20%，年终奖单独计税。该个人2023年度应缴纳个人所得税（不考虑其他因素）为（）万元。A.2.4B.2.88C.3.36D.4.327.下列关于消费税计税方法的说法，正确的是（）。A.卷烟从价计税价格低于定额税率的，按定额税率征税B.白酒从价计税价格低于定额税率的，按从价计税价格征税C.外购已税消费品连续生产应税消费品，可以直接抵扣已纳消费税D.纳税人自产应税消费品用于换取生产资料，无需缴纳消费税8.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目不得税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.缴纳的财产保险费C.支付给关联方的利息费用（符合规定）D.超过规定标准的业务招待费支出9.下列关于税收法律级次的说法，正确的是（）。A.司法解释的效力低于税收行政法规B.国务院税务主管部门制定的规章的效力低于税收法律C.税收行政法规的效力低于税收部门规章D.地方性税收法规的效力与税收部门规章相同10.纳税人因不可抗力无法按期办理纳税申报，经税务机关批准，可以延期申报，但最长不得超过（）个月。A.1B.3C.6D.1211.税务行政复议的申请人必须是（）。A.被作出具体行政行为侵害其合法权益的公民、法人或者其他组织B.作出具体行政行为的税务机关的上级机关C.任何关心税务行政行为的公民D.税务机关工作人员12.税务机关采取税收强制执行措施前，应当制作税务强制执行决定书，并送达当事人。当事人对税务机关的强制执行决定不服的，可以（）。A.直接向人民法院提起行政诉讼B.先申请行政复议，对复议决定不服再起诉C.只能申请行政复议D.向上一级税务机关申请复核13.涉税服务机构的设立，应当向（）提出申请。A.税务机关B.工商行政管理部门C.税务行业协会D.财政主管部门14.税务师事务所从事涉税服务业务，不得与委托方存在（）关系。A.股权B.债权债务C.职务任免D.以上所有15.纳税人申请延期缴纳税款，应当在纳税期内提出，经（）批准，方为有效。A.税务所所长B.税务局局长C.税务局领导班子D.省级税务机关16.根据税务代理的基本原则，税务代理机构接受纳税人委托办理涉税事宜时，应当遵循的原则不包括（）。A.客户至上原则B.依法代理原则C.独立原则D.客观公正原则17.税务师在执业过程中，知悉委托方商业秘密的，应当（）。A.予以保密B.报告税务机关C.报告行业协会D.根据税务机关要求披露18.涉税服务业务流程中，通常最先进行的是（）。A.签订涉税服务协议B.执行涉税服务程序C.实施税务咨询D.出具涉税服务报告19.某企业因会计处理不当，少缴了增值税5万元，税务机关在3年内发现并追缴。该企业除补缴税款外，还应当缴纳的滞纳金为（）万元。（假设月利率为0.5%）A.0.75B.1.5C.2.25D.7.520.税务争议的解决方式包括（）。A.协商B.行政复议C.诉讼D.以上所有二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）21.企业所得税法规定的免税收入包括（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财产转让所得D.符合条件的非营利组织的收入22.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的有（）。A.一般纳税人申请留抵退税，需要满足特定条件B.留抵退税是退还企业之前多缴的增值税C.留抵退税旨在帮助企业缓解资金压力D.小规模纳税人可以申请留抵退税23.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.财产租赁所得C.子女教育D.职业资格继续教育24.消费税的征税范围包括（）。A.卷烟B.白酒C.颜料D.金银首饰25.税务行政复议的审理方式包括（）。A.书面审理B.听证审理C.现场审理D.以上都可以根据情况选择26.税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.暂停办理纳税人的出口退税D.限制纳税人的生产经营活动27.涉税服务实务的内容包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.税务咨询师的继续教育28.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.会计审计（由会计师事务所从事）29.纳税申报的方式包括（）。A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.委托申报30.下列关于税务行政强制措施的说法，正确的有（）。A.税务机关实施强制措施必须由两名以上执法人员进行B.对从事偷税漏税的纳税人，税务机关可以采取强制执行措施C.税务机关采取强制措施前，应当告知当事人有陈述、申辩的权利D.税务机关实施强制措施应当制作笔录三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请对下列各题表述的正确性做出判断，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）31.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。（）32.增值税小规模纳税人适用的增值税税率统一为3%。（）33.个人所得税的应纳税所得额是指纳税人的收入总额减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。（）34.消费税的纳税环节主要发生在生产、进口和委托加工环节。（）35.税务行政复议的申请人可以委托代理人参加行政复议。（）36.税务机关作出的具体行政行为对当事人的权利义务产生重大影响，当事人不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。（）37.涉税服务协议是税务师事务所与委托方之间约定涉税服务内容、双方权利义务的书面文件。（）38.税务师从事涉税服务业务，应当遵守税收法律、行政法规，遵循职业道德，维护国家利益和纳税人合法权益。（）39.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证和其他有关涉税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以上1万元以下的罚款。（）40.税务争议的解决必须经过行政复议程序，才能进入诉讼程序。（）四、简答题（本题型共3题，每题4分，共12分。请根据题目要求，简要回答问题。）41.简述企业所得税法中“关联方交易”的概念及其主要类型。42.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。43.简述税务师事务所设立的条件。五、计算题（本题型共2题，每题5分，共10分。请根据题目所给资料，计算有关金额。）44.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年8月销售化妆品取得含税销售额234万元，开具增值税专用发票。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。当月发生购进货物非正常损失，金额为5万元（含税价），该货物已抵扣进项税额0.65万元。该企业8月应缴纳的增值税为多少万元？45.某居民个人2023年度工资收入18万元，年终奖8万元。假设工资、薪金所得适用税率20%，年终奖单独计税，适用税率为10%，速算扣除数为2500元。该个人2023年度应缴纳个人所得税（不考虑其他因素）为多少万元？六、综合题（本题型共1题，10分。请根据题目要求，结合税法规定，进行分析、计算和回答。）46.甲公司为增值税一般纳税人，2023年度财务报表显示会计利润总额为500万元。经税务检查发现以下事项：（1）向关联企业提供资金借入费用50万元，该利率低于同期同类银行贷款利率10万元。（2）广告费支出80万元，该公司年度销售收入为2000万元。（3）公益性捐赠支出20万元，该公司年度利润总额为600万元。（4）符合研发费用加计扣除条件的研发费用投入60万元。假设该公司符合小型微利企业条件，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。要求：（1）计算甲公司2023年度应纳税所得额。（2）计算甲公司2023年度应缴纳的企业所得税。---试卷答案一、单项选择题1.D解析：销售收入是指企业销售商品、提供劳务等主营活动产生的收入总额。选项A、B、C属于营业外收入或投资收益。2.B解析：广告费扣除限额=2000万*60%=120万，实际发生80万，可扣除80万；公益性捐赠扣除限额=500万*12%=60万，实际发生15万，可扣除15万；研发费用加计扣除=100万*100%=100万。应纳税所得额=500-(80-20)-(15-6)+100=514万。3.B解析：应纳增值税=113/(1+13%)*13%-6.5-(5-0.65)=9.8万。4.A解析：选项B、C、D均不属于增值税视同销售行为。5.C解析：稿费收入属于劳务报酬所得；股票转让所得属于财产转让所得；国债利息收入属于利息所得。只有C属于工资、薪金所得。6.B解析：工资薪金个税=(12-6)/12*3%*（12-6）+6*10%-2525=2.88万。7.A解析：卷烟计税价格低于定额税率的，按定额税率征税。8.D解析：业务招待费支出超过规定标准的部分不得税前扣除。9.B解析：税收法律效力最高，其次是税收行政法规，然后是税收部门规章，最后是地方性税收法规和税收规章。10.B解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人因不可抗力无法按期申报的，经税务机关批准，可以延期申报，但最长不得超过3个月。11.A解析：行政复议的申请人必须是具体行政行为直接侵害其合法权益的公民、法人或其他组织。12.A解析：对税务机关的强制执行决定不服，可以直接向人民法院提起行政诉讼。13.A解析：设立税务师事务所，应当向税务机关提出申请。14.D解析：税务师事务所与委托方不得存在股权、债权债务、职务任免等可能影响独立、公正提供涉税服务的关系。15.B解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人申请延期缴纳税款，应当在纳税期内提出，经县以上税务局（分局）批准，方为有效。16.A解析：客户至上原则不是税务代理的基本原则，独立、依法、客观公正等是基本原则。17.A解析：税务师在执业过程中，知悉委托方商业秘密的，应当予以保密。18.A解析：涉税服务业务流程通常首先是与客户沟通，了解需求，签订涉税服务协议。19.B解析：滞纳金=5万*0.5%*3=1.5万。20.D解析：税务争议可以通过协商、行政复议、诉讼等多种方式解决。二、多项选择题21.ABD解析：财产转让所得属于应税收入。22.AC解析：一般纳税人满足条件可申请留抵退税；小规模纳税人目前不能申请留抵退税；留抵退税是退还企业之前形成的留抵税额，不是多缴税款。23.AC解析：财产租赁所得属于“财产租赁所得”项目。24.ABD解析：颜料不属于消费税征收范围。25.ABD解析：对事实清楚、权利义务关系明确、争议不大的案件，可以书面审理；重大、复杂的案件可以听证审理。26.AB解析：税收保全措施主要包括冻结存款和扣押、查封财产。选项C、D属于税务强制执行措施。27.ABC解析：税务师事务所的业务范围主要包括税务咨询、税务代理、税务筹划等，不包括会计审计。28.ABC解析：根据《税务师事务所管理办法》，会计审计业务由会计师事务所从事。29.ABCD解析：纳税申报方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报和委托申报。30.ACD解析：选项B，对从事偷税漏税的纳税人，税务机关应首先进行税务处理，如补税、罚款，而不是直接采取强制执行措施。三、判断题31.√32.×解析：小规模纳税人适用的增值税征收率有不同情况，并非统一为3%。33.√34.√35.√36.√37.√38.√39.√40.×解析：税务争议可以直接向人民法院提起诉讼，不需要必须经过行政复议程序。四、简答题41.关联方交易，是指企业与其关联方之间发生的转移财产所有权、知识产权、提供劳务、资金往来等业务往来。主要类型包括：购买或销售商品、提供或接受劳务、提供资金或担保、转让财产、委托经营或受托经营、合作开发、其他类型的关联交易等。42.个人所得税专项附加扣除主要包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。其中，子女教育扣除标准为每个子女每月2000元；继续教育扣除标准为每个纳税人每月4000元，定额扣除