固定资产处置及清查

项目五固定资产与无形资产学习内容任务一固定资产概述任务二固定资产的取得任务三固定资产的折旧及后续支出任务四固定资产的处置及清查任务五无形资产学习要点掌握固定资产及无形资产的初始计量

掌握固定资产及无形资产的概念与特征

理解并掌握固定资产折旧的计算方法

掌握固定资产取得、折旧、处置及清查的核算

掌握无形资产取得、摊销及处置的核算任务四固定资产处置及清查●●●●●一、固定资产减值的确认二、固定资产的处置三、固定资产的清查二、固定资产的处置●●●●●概念

固定资产处置是指企业由于各种原因使固定资产退出生产经营过程，而使固定资产减少的业务处理。

（一）

处置概念（二）

处置内容出售转让报废对外投资债务重组非货币性资产交换毁损三、处置的账务处理●●●●●

(一)固定资产清理固定资产清理过程中发生的费用和收入均通过“固定资产清理”账户核算。该账户属于过渡性账户，清理结束后账户无余额。●●●●●（二）清理步骤转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款

应交税费●●●●●残料或出售收入借：银行存款

原材料

贷：固定资产清理保险赔偿借：其他应收款银行存款

贷：固定资产清理清理净损失借：营业外支出

贷：固定资产清理

清理净收益借：固定资产清理

贷：营业外收入●●●●●固定资产清理转入清理的固定资产净值发生的清理费用、税金清理收入（出售，残料）赔款支出收入

营业外收入净收益净损失营业外支出借贷二、固定资产减值概念

固定资产减值，是指固定资产的可收回金额低于其账面价值。例题分析●●●●●2015年4月和安公司一辆商务车由于发生严重交通事故而毁损，原值500000元，已提折旧300000元，已提减值准备6000元，残料变价收入5000元已收存银行，另以银行存款支付2000元的清理费用。●●●●●账务处理（1）将毁损汽车转入清理

借：固定资产清理194000

累计折旧300000

固定资产减值准备6000

贷：固定资产500000●●●●●（2）取得残料变价收入

借：银行存款5000

贷：固定资产清理5000（3）支付清理费用

借:固定资产清理2000

贷：银行存款2000（4）结转毁损汽车的净损失

借：营业外支出——处置非流动资产损失191000

贷：固定资产清理191000如果报废汽车由保险公司支付了赔偿款220000元，存入银行。那么该如何做账务处理？（5）保险等赔偿处理

借：银行存款220000

贷：固定资产清理220000（6）结转毁损汽车的净收益

借：固定资产清理29000

贷：营业外收入——处置非流动资产利得29000课堂练习检验一下吧某企业由旧厂房一幢，因使用期满经批准报废。该厂房原值360000元，已提折旧348000元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用10160元，收回残料入库，残料作价17440元。三、固定资产的清查（一）清查的概念

固定资产清查是指企业对其在生产经营过程中所使用的房屋、建筑物和设备等进行的清查。（二）清查的结果盘盈：固定资产经过盘点得到的固定资产实有数量大于其账面结存数量。盘亏：固定资产经过盘点得到的固定资产实有数量小于其账面结存数量。盘盈账务处理若在财产清查中发现盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”账户核算。

借：固定资产

贷：以前年度损益调整借：固定资产800000

贷：以前年度损益调整800000例题演示兴海公司在财产清查中发现盘盈设备一台，估计其重置价值为800000元。按规定作为前期差错处理。编制会计分录：盘亏账务处理待处理财产损益盘亏、毁损的固定资产报经批准后转入相关账户借贷收回残料价值借：原材料贷：待处理财产损益保险或过失人赔偿借：其他应收款

贷：待处理财产损益盘亏形成的净损失借：管理费用

营业外支出

贷：待处理财产损溢兴海公司在财产清查中发现，由某工作人员负责保管使用的设备因使用不当发生毁损，价值5000元，已计提折旧3000元。假定无固定资产减值准备，也没有残值。经批准，由毁损造成的净损失应由该员工个人赔偿。（1）报经批准前，对发现的固定资产毁损进行处理。

借：待处理财产损益2000

累计折旧3000

贷：固定资产5000（2）报经批准后，按批准意见进行处理。

借：其他应收款2000

贷：待处理财产损益2000课堂练习兴海公司在财产清查中发现，企业用于产品生产的一