2025年初级会计资格考试初级会计实务试题及参考答案

2025年初级会计资格考试初级会计实务试题及参考答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出【答案】A【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。2.下列各项中，关于应收账款的表述不正确的是（）。A.应收账款的入账价值包括销售商品的价款、增值税销项税额以及代购买方垫付的包装费、运杂费等B.企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定应收账款的入账价值C.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定应收账款的入账价值D.企业收回应收账款时，应将取得的价款与该应收账款账面价值之间的差额计入当期损益【答案】C【解析】企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定应收账款的入账价值，选项C错误。3.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2025年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000【答案】B【解析】材料单价=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2（元/件）；3月份发出甲材料成本=500×37.2=18600（元）。4.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗，该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为5200元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（）元。A.19000B.40000C.45200D.24200【答案】D【解析】被盗材料形成的净损失=40000+520021000=24200（元）。因管理不善造成的材料被盗，其进项税额不得抵扣，应作转出处理。5.下列各项中，不属于固定资产计提折旧方法的是（）。A.生产总量法B.年限平均法C.双倍余额递减法D.工作量法【答案】A【解析】生产总量法是无形资产摊销的一种方法，不属于固定资产计提折旧的方法。固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。6.企业出租无形资产使用权取得的收入应计入（）。A.营业外收入B.主营业务收入C.其他业务收入D.投资收益【答案】C【解析】企业出租无形资产使用权取得的收入应计入其他业务收入，同时，相关的摊销计入其他业务成本。7.下列各项中，应通过“应付票据”科目核算的是（）。A.银行汇票B.银行本票C.商业承兑汇票D.支票【答案】C【解析】“应付票据”科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。银行汇票和银行本票通过“其他货币资金”科目核算；支票通过“银行存款”科目核算。8.某企业为增值税一般纳税人，2025年7月1日以短期租赁方式为专设销售机构租入汽车1辆，每月租金10000元（不含税），按季支付。9月30日，企业以银行存款支付租金和税款，取得增值税专用发票并已经过认证，增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为3900元。下列各项中，2025年9月30日该企业支付租金的会计处理正确的是（）。A.借：其他应付款20000销售费用10000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900B.借：应付账款30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900C.借：应付账款20000销售费用10000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900D.借：销售费用30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900【答案】A【解析】7月和8月计提租金时：借：销售费用10000贷：其他应付款100009月支付租金和税款时：借：其他应付款20000销售费用10000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款339009.某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（）。A.借：其他业务成本2000贷：库存现金2000B.借：营业外支出2000贷：库存现金2000C.借：管理费用2000贷：库存现金2000D.借：应付职工薪酬——职工福利费2000贷：库存现金2000【答案】D【解析】企业以现金支付行政管理人员生活困难补助属于职工福利，应通过“应付职工薪酬——职工福利费”科目核算。计提时：借：管理费用2000贷：应付职工薪酬——职工福利费2000支付时：借：应付职工薪酬——职工福利费2000贷：库存现金200010.某股份有限公司委托证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，发行价格为每股4元。证券公司按发行收入的2%收取手续费，该公司因此项业务应计入资本公积的金额为（）万元。A.5840B.5960C.6000D.5880【答案】A【解析】发行股票支付的手续费=2000×4×2%=160（万元）；应计入资本公积的金额=2000×（41）160=5840（万元）。借：银行存款7840（2000×4160）贷：股本2000资本公积——股本溢价584011.某企业2025年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2025年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2025年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100【答案】B【解析】企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或年初未弥补亏损）+其他转入（即盈余公积补亏），本题没有涉及盈余公积补亏事项，因此该企业2025年12月31日可供分配利润=200+600×（125%）=650（万元）。12.下列各项中，应计入期间费用的是（）。A.计提车间管理用固定资产的折旧费B.预计产品质量保证损失C.车间管理人员的工资费用D.销售商品发生的商业折扣【答案】B【解析】选项A和C计入制造费用，不属于期间费用；选项D，销售商品发生的商业折扣在确认收入之前就扣除了，不影响期间费用；选项B计入销售费用，属于期间费用。13.某企业2025年度营业收入为1800万元，营业成本为1200万元，税金及附加为70万元，销售费用为20万元，管理费用为30万元，财务费用为10万元，资产减值损失为50万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入为25万元，营业外支出为20万元，所得税费用为60万元。该企业2025年度的营业利润为（）万元。A.390B.410C.430D.440【答案】A【解析】营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）+其他收益等。该企业2025年度的营业利润=180012007020301050+30=390（万元）。14.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。A.附注中包括财务报表重要项目的说明B.对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明【答案】C【解析】财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。企业必须编制附注，选项C错误。15.某企业2025年12月31日“固定资产”科目借方余额为1000万元，“累计折旧”科目贷方余额为300万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为50万元。该企业2025年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额为（）万元。A.650B.700C.950D.1000【答案】A【解析】资产负债表“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。所以该企业2025年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额=100030050=650（万元）。16.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余【答案】C【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用；政府预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。17.下列各项中，关于事业单位无形资产的表述不正确的是（）。A.事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应作为无形资产核算B.事业单位无形资产的摊销期自取得当月起开始摊销C.事业单位自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本D.事业单位的无形资产均应在取得时予以摊销【答案】D【解析】事业单位的无形资产应当予以合理摊销。不实行内部成本核算的事业单位，应当在取得无形资产时，将其成本予以一次性摊销；实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产的受益期内分期平均摊销。选项D表述过于绝对，不正确。18.下列各项中，属于反映企业经营成果的会计要素是（）。A.资产B.负债C.所有者权益D.利润【答案】D【解析】反映企业经营成果的会计要素包括收入、费用和利润；反映企业财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益。19.下列各项中，不属于会计等式的是（）。A.资产=负债+所有者权益B.收入费用=利润C.借方发生额=贷方发生额D.资产=权益【答案】C【解析】“借方发生额=贷方发生额”是试算平衡的公式，不属于会计等式。会计等式包括“资产=负债+所有者权益”“收入费用=利润”“资产=权益”等。20.下列各项中，关于科目汇总表账务处理程序的表述正确的是（）。A.登记总分类账的工作量大B.不能反映各个账户之间的对应关系C.不利于对账目进行检查D.适用于经济业务量较少的单位【答案】B【解析】科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡；缺点是科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。该账务处理程序适用于经济业务较多的单位。选项A、D错误，选项B正确；虽然科目汇总表不利于对账目进行检查，但不能说不利于对账目进行检查就是该账务处理程序的特点，选项C表述不准确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.存入证券公司指定银行的存出投资款B.申请银行汇票划转出票银行的款项C.开具信用证存入银行的保证金款项D.汇往采购地银行开立采购专户的款项【答案】ABCD【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项A属于存出投资款；选项B属于银行汇票存款；选项C属于信用证保证金存款；选项D属于外埠存款。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费C.企业为特定客户设计产品的设计费用D.小规模纳税人购入材料支付的增值税【答案】ABCD【解析】存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。选项A，采购途中的合理损耗计入存货采购成本；选项B，商品流通企业采购商品过程中发生的运输费等进货费用应计入存货采购成本；选项C，企业为特定客户设计产品的设计费用应计入存货成本；选项D，小规模纳税人购入材料支付的增值税不得抵扣，计入存货成本。3.下列各项中，关于固定资产折旧的表述正确的有（）。A.提前报废的固定资产不再补提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得改变C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧【答案】AC【解析】选项B，固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更，当与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更的，应当改变固定资产折旧方法；选项D，自行建造的固定资产，达到预定可使用状态的次月起开始计提折旧。4.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.短期带薪缺勤B.辞退福利C.医疗保险费D.设定提存计划【答案】ABCD【解析】职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项A属于短期薪酬中的短期带薪缺勤；选项B属于辞退福利；选项C属于短期薪酬中的社会保险费；选项D属于离职后福利中的设定提存计划。5.下列各项中，应计入资本公积的有（）。A.交易性金融资产的公允价值变动B.投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分C.溢价发行股票，超出股票面值的溢价收入D.其他资本公积【答案】BCD【解析】选项A，交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益，不计入资本公积；选项B和C，投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分以及溢价发行股票超出股票面值的溢价收入计入资本公积——股本溢价；选项D，其他资本公积也属于资本公积的核算内容。6.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入【答案】ABC【解析】留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。选项A和C属于盈余公积；选项B属于未分配利润；选项D，发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。7.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得【答案】ABD【解析】选项C，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，不计入营业外收入。选项A、B、D应计入营业外收入。8.下列各项中，属于企业财务报表的有（）。A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.所有者权益变动表【答案】ABCD【解析】企业财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。9.下列各项中，关于政府会计核算模式的表述正确的有（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定C.财务会计实行权责发生制D.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告【答案】ABCD【解析】政府会计核算模式是“双功能、双基础、双报告”。“双功能”是指政府会计由预算会计和财务会计构成；“双基础”是指预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，从其规定），财务会计实行权责发生制；“双报告”是指政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。10.下列各项中，属于会计职能的有（）。A.预测经济前景B.参与经济决策C.评价经营业绩D.实施会计监督【答案】ABCD【解析】会计职能包括基本职能和拓展职能。基本职能包括会计核算和会计监督；拓展职能包括预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）【答案】×【解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据，企业不应该按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。（）【答案】×【解析】企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。3.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）【答案】×【解析】企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益，而不是营业外收入。4.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）【答案】×【解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露；股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。5.企业用盈余公积弥补亏损，会导致留存收益减少。（）【答案】×【解析】企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目，属于留存收益内部的一增一减，不会导致留存收益减少。6.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用属于期间费用。（）【答案】√【解析】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用计入销售费用，销售费用属于期间费用。7.企业当期的所得税费用一定等于当期应交所得税。（）【答案】×【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税，因此企业当期的所得税费用不一定等于当期应交所得税。8.资产负债表中的“货币资金”项目，应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。（）【答案】√【解析】资产负债表中的“货币资金”项目，应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。9.政府单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。（）【答案】√【解析】政府单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。10.会计核算主要利用货币计量，从数量方面综合反映各单位的经济活动情况。（）【答案】√【解析】会计核算主要利用货币计量，从数量方面综合反映各单位的经济活动情况，为经济管理提供可靠的会计信息。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元。甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8