2025年初级审计师考试试题及答案(卷三)

2025年初级审计师考试试题及答案(卷三)一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。）1.下列关于审计产生和发展的表述中，不正确的是（）。A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽C.秦汉两代中央政权设“三公”“九卿”，其中的“御史大夫”负责审计监督工作D.1853年，苏格兰爱丁堡会计师协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生答案：B。“上计制度”是秦汉时期施行的，西周时期的“宰夫”代表了我国国家审计的萌芽，所以选项B表述错误。A选项，受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件和客观基础；C选项秦汉时期御史大夫掌管国家的财政经济收支的审计监督工作；D选项1853年苏格兰爱丁堡会计师协会成立，标志着注册会计师职业的诞生，表述均正确。2.下列各项中，属于国家审计机关权限的是（）。A.帮助被审计单位建立内部审计机构B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料D.参与被审计单位重大事项的决策答案：C。国家审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，所以选项C正确。A选项国家审计机关不负责帮助被审计单位建立内部审计机构；B选项国家审计机关只能建议被审计单位主管部门纠正与国家法律相抵触的财政财务收支规定，而不能直接废止；D选项国家审计机关主要是进行审计监督，不参与被审计单位重大事项的决策。3.下列关于审计准则的表述中，错误的是（）。A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是评价被审计单位的标准C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范答案：B。审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是衡量审计质量的尺度，也是确定和解脱审计责任的依据，所以选项A、C、D正确。审计准则是针对审计人员而言的，不是评价被审计单位的标准，评价被审计单位的标准通常是相关的法律法规、规章制度、预算计划等，选项B错误。4.下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是（）。A.审计证据B.审计程序C.审计标准D.审计记录答案：C。审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据，所以选项C正确。审计证据是审计人员用来证明审计事项真相并作为审计结论基础的材料；审计程序是审计工作从开始到结束的整个过程；审计记录是对审计过程和结果的记录，选项A、B、D均不符合题意。5.下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（）。A.从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠B.内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失情况下形成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.口头证据比书面证据更可靠答案：D。一般来说，书面证据比口头证据更可靠，所以选项D表述错误。A选项，从被审计单位外部获取的审计证据由于不受被审计单位控制，其可靠性通常高于从内部获取的审计证据；B选项，内部控制健全有效时，相关业务活动和会计记录更规范，形成的审计证据更可靠；C选项，直接获取的审计证据避免了中间环节的干扰，比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。6.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B.审计工作底稿只能以纸质形式存在C.审计工作底稿的所有权属于被审计单位D.审计工作底稿应在审计报告提交后销毁答案：A。审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录，所以选项A正确。审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，选项B错误；审计工作底稿的所有权属于审计组织，而不是被审计单位，选项C错误；审计工作底稿应按照规定的期限妥善保管，而不是在审计报告提交后销毁，选项D错误。7.下列内部控制要素中，被称为对内部控制的再控制的是（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.对控制的监督答案：D。对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查，是对内部控制的再控制，所以选项D正确。控制环境是内部控制的基础；风险评估是识别和分析与实现目标相关的风险；控制活动是根据风险评估结果采取的控制措施，选项A、B、C均不符合题意。8.下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）。A.审计抽样可以用于所有审计程序B.统计抽样的成本通常比非统计抽样的成本低C.非统计抽样无法量化抽样风险D.审计抽样适用于内部控制测试和实质性程序中的所有程序答案：C。非统计抽样是利用审计人员的经验和主观判断来确定样本规模和评价样本结果，无法精确地量化抽样风险，所以选项C正确。审计抽样不适用于所有审计程序，如询问、观察等程序通常不适用审计抽样，选项A错误；统计抽样需要遵循一定的统计方法和程序，其成本通常比非统计抽样高，选项B错误；审计抽样主要适用于内部控制测试中的属性抽样和实质性程序中的细节测试，而实质性程序中的分析程序一般不适用审计抽样，选项D错误。9.下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是（）。A.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审查样本——评价抽样结果B.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——审查样本——评价抽样结果C.确定抽样参数——确定总体——确定样本量——选取样本——审查样本——评价抽样结果D.确定抽样参数——确定样本量——确定总体——选取样本——审查样本——评价抽样结果答案：B。属性抽样法的基本步骤是先确定总体，明确审计对象的范围；然后确定抽样参数，如可容忍误差、预计总体误差等；接着根据抽样参数确定样本量；再选取样本；对选取的样本进行审查；最后评价抽样结果，所以选项B正确。10.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）。A.审计报告应详细记录审计过程和审计方法B.审计报告的收件人是被审计单位C.审计报告的日期是审计报告完成日D.审计报告是审计人员根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性发表审计意见的书面文件答案：D。审计报告是审计人员根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性发表审计意见的书面文件，所以选项D正确。审计报告不需要详细记录审计过程和审计方法，主要是表达审计意见，选项A错误；审计报告的收件人通常是审计业务的委托人，而不是被审计单位，选项B错误；审计报告的日期是审计人员完成审计工作的日期，而不是审计报告完成日，选项C错误。11.下列关于绩效审计的表述中，正确的是（）。A.绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计B.绩效审计只侧重于对经济效益的审计C.绩效审计的评价标准是固定不变的D.绩效审计与财政财务审计的审计方法完全不同答案：A。绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计，所以选项A正确。绩效审计不仅关注经济效益，还关注社会效益和环境效益等多个方面，选项B错误；绩效审计的评价标准会根据不同的审计对象和审计目标而有所不同，不是固定不变的，选项C错误；绩效审计和财政财务审计在审计方法上有一些是相同的，如检查、观察、询问等，选项D错误。12.下列关于信息系统审计的表述中，错误的是（）。A.信息系统审计的内容包括对信息系统内部控制的审计B.信息系统审计的目标是对信息系统的有效性、可靠性和安全性进行评价C.信息系统审计只需要关注信息系统本身，不需要关注信息系统所处理的数据D.信息系统审计可以采用绕过计算机审计和通过计算机审计等方法答案：C。信息系统审计不仅要关注信息系统本身，如信息系统的硬件、软件、网络等，还要关注信息系统所处理的数据的真实性、完整性和准确性等，所以选项C表述错误。信息系统审计的内容包括对信息系统内部控制的审计；目标是对信息系统的有效性、可靠性和安全性进行评价；可以采用绕过计算机审计和通过计算机审计等方法，选项A、B、D正确。13.下列关于国家审计报告的表述中，正确的是（）。A.审计组的审计报告是向审计机关提出的内部审计文书B.审计机关的审计报告是向被审计单位和有关主管机关、单位出具的审计文书C.审计组的审计报告和审计机关的审计报告内容基本相同D.审计机关的审计报告应征求被审计单位的意见答案：C。审计组的审计报告和审计机关的审计报告内容基本相同，都是对审计事项的审计评价、发现的问题及处理处罚意见等，所以选项C正确。审计组的审计报告是审计组向审计机关提出的审计报告，它是审计机关出具审计报告的基础，并非内部审计文书，选项A错误；审计机关的审计报告是审计机关对外出具的具有法律效力的文书，其收件人根据不同情况而定，不只是被审计单位和有关主管机关、单位，选项B错误；审计组的审计报告应征求被审计单位的意见，而不是审计机关的审计报告，选项D错误。14.下列关于内部审计报告的表述中，正确的是（）。A.内部审计报告的收件人是内部审计机构负责人B.内部审计报告的附件是对审计报告正文的补充说明C.内部审计报告的编制应在审计项目完成后立即进行D.内部审计报告只需要向被审计单位管理层报送答案：B。内部审计报告的附件是对审计报告正文的补充说明，如相关的图表、数据等，所以选项B正确。内部审计报告的收件人通常是单位管理层或董事会等，而不是内部审计机构负责人，选项A错误；内部审计报告的编制通常在审计项目完成后，但不一定是立即进行，可能需要对审计结果进行进一步的整理和分析，选项C错误；内部审计报告除了向被审计单位管理层报送外，还可能根据需要向其他相关部门或人员报送，选项D错误。15.下列关于社会审计报告的表述中，正确的是（）。A.审计报告的引言段应说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计B.审计报告的意见段应说明财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制C.审计报告的强调事项段是必要的组成部分D.审计报告的注册会计师签名和盖章可以只由一名注册会计师完成答案：A。审计报告的引言段应说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，所以选项A正确。审计报告的意见段应说明财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，而不只是会计准则和相关会计制度，选项B错误；强调事项段不是审计报告的必要组成部分，只有在需要提醒报表使用者关注某些事项时才会使用，选项C错误；审计报告应由两名注册会计师签名和盖章，选项D错误。16.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.资产负债表日后发生的重大诉讼B.资产负债表日后资本公积转增资本C.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错D.资产负债表日后发生的自然灾害导致资产发生重大损失答案：C。资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，需要对财务报表进行调整，属于资产负债表日后调整事项，所以选项C正确。资产负债表日后发生的重大诉讼、资本公积转增资本、自然灾害导致资产发生重大损失等，属于资产负债表日后非调整事项，不需要对财务报表进行调整，只需要在附注中披露，选项A、B、D错误。17.下列关于应付账款审计的表述中，正确的是（）。A.应付账款审计的主要目标是证实应付账款的完整性B.函证应付账款时，应选择金额较大的债权人进行函证C.对于未回函的应付账款，审计人员不需要进一步审查D.审计人员可以通过审查应付账款明细账来确定应付账款的存在性答案：A。应付账款审计的主要目标之一是证实应付账款的完整性，防止企业低估负债，所以选项A正确。函证应付账款时，通常应选择那些金额不大，但为企业重要供货人的债权人进行函证，而不仅仅是金额较大的债权人，选项B错误；对于未回函的应付账款，审计人员需要进一步审查，如检查相关的购货合同、发票、验收单等，选项C错误；审查应付账款明细账主要是为了发现异常情况，确定应付账款的完整性和准确性等，确定应付账款的存在性通常需要结合函证等程序，选项D错误。18.下列关于固定资产审计的表述中，错误的是（）。A.审计人员应关注固定资产的所有权B.审计人员应检查固定资产的入账价值是否正确C.审计人员可以通过观察固定资产来确定其存在性D.固定资产的折旧方法一经确定，不得变更答案：D。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，但如果符合规定的条件，如与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变等，可以进行变更，所以选项D表述错误。审计人员在审计固定资产时，应关注固定资产的所有权，检查其入账价值是否正确，也可以通过观察固定资产来确定其存在性，选项A、B、C正确。19.下列关于存货审计的表述中，正确的是（）。A.存货监盘是证实存货存在性的唯一方法B.审计人员应关注存货的计价方法是否合理C.存货计价测试主要是针对存货的数量进行测试D.对于已作质押的存货，审计人员不需要进行审查答案：B。审计人员应关注存货的计价方法是否合理，是否符合会计准则的要求，所以选项B正确。存货监盘是证实存货存在性的重要方法，但不是唯一方法，还可以通过检查购货发票、验收单等文件来证实存货的存在，选项A错误；存货计价测试主要是针对存货的计价方法和金额进行测试，而不是数量，选项C错误；对于已作质押的存货，审计人员需要审查质押合同、相关文件等，以确定其真实性和合法性，选项D错误。20.下列关于营业收入审计的表述中，错误的是（）。A.审计人员应检查营业收入的确认条件是否符合会计准则的规定B.审计人员可以通过分析性程序来发现营业收入的异常波动C.营业收入截止测试的关键是确定销售发票的开具日期D.审计人员应关注营业收入的真实性和完整性答案：C。营业收入截止测试的关键是检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否归属于同一适当会计期间，而不是仅仅确定销售发票的开具日期，所以选项C表述错误。审计人员应检查营业收入的确认条件是否符合会计准则的规定，关注营业收入的真实性和完整性，也可以通过分析性程序来发现营业收入的异常波动，选项A、B、D正确。21.下列关于货币资金审计的表述中，正确的是（）。A.货币资金审计的主要目标是证实货币资金的所有权B.审计人员应检查货币资金收支的合法性C.库存现金监盘应在资产负债表日进行D.银行存款函证可以由被审计单位代为发函答案：B。审计人员应检查货币资金收支的合法性，确保企业的货币资金交易符合法律法规和企业内部规定，所以选项B正确。货币资金审计的主要目标包括证实货币资金的存在性、完整性、所有权和计价准确性等，选项A表述不全面；库存现金监盘可以在资产负债表日或其他时间进行，突击性盘点更能保证监盘结果的真实性，选项C错误；银行存款函证应由审计人员直接发出，不能由被审计单位代为发函，以保证函证的独立性和可靠性，选项D错误。22.下列关于投资审计的表述中，正确的是（）。A.审计人员应检查投资的入账价值是否正确B.对于短期投资，审计人员不需要关注其期末计价C.投资审计只需要关注投资的收益情况D.审计人员可以不审查投资的内部控制答案：A。审计人员应检查投资的入账价值是否正确，是否符合会计准则的规定，所以选项A正确。对于短期投资，审计人员也需要关注其期末计价，如是否按照公允价值计量等，选项B错误；投资审计不仅要关注投资的收益情况，还要关注投资的存在性、所有权、计价等方面，选项C错误；审计人员需要审查投资的内部控制，以评估控制风险，确定审计程序的性质、时间和范围，选项D错误。23.下列关于筹资审计的表述中，正确的是（）。A.审计人员应检查筹资活动是否经过授权批准B.对于长期借款，审计人员不需要关注其利息计算是否正确C.筹资审计只需要关注筹资的金额和期限D.审计人员可以不审查筹资的内部控制答案：A。审计人员应检查筹资活动是否经过授权批准，以确保筹资活动的合法性和合规性，所以选项A正确。对于长期借款，审计人员需要关注其利息计算是否正确，是否按照合同约定的利率和期限计算，选项B错误；筹资审计不仅要关注筹资的金额和期限，还要关注筹资的用途、还款能力、利息负担等方面，选项C错误；审计人员需要审查筹资的内部控制，评估内部控制的有效性，选项D错误。24.下列关于生产成本审计的表述中，正确的是（）。A.审计人员应检查生产成本的核算方法是否合理B.生产成本审计只需要关注直接材料成本C.对于在产品，审计人员不需要进行审查D.审计人员可以不审查生产成本的内部控制答案：A。审计人员应检查生产成本的核算方法是否合理，是否符合企业的生产特点和管理要求，所以选项A正确。生产成本审计需要关注直接材料成本、直接人工成本和制造费用等多个方面，选项B错误；对于在产品，审计人员需要审查其数量、计价等情况，选项C错误；审计人员需要审查生产成本的内部控制，以确定成本核算的准确性和可靠性，选项D错误。25.下列关于利润审计的表述中，正确的是（）。A.审计人员应检查利润的计算是否正确B.利润审计只需要关注营业利润C.对于所得税费用，审计人员不需要进行审查D.审计人员可以不审查利润的内部控制答案：A。审计人员应检查利润的计算是否正确，包括营业收入、营业成本、期间费用、营业外收支等项目的计算是否准确，所以选项A正确。利润审计需要关注营业利润、利润总额和净利润等多个方面，选项B错误；对于所得税费用，审计人员需要审查其计算是否正确，是否符合税法规定，选项C错误；审计人员需要审查利润的内部控制，评估内部控制的有效性，选项D错误。26.下列关于审计管理的表述中，正确的是（）。A.审计管理的主体是审计业务活动B.审计管理的客体是审计人员C.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率D.审计管理只涉及审计计划阶段答案：C。审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率，合理配置审计资源，实现审计目标，所以选项C正确。审计管理的主体是审计组织和审计人员，客体是审计业务活动，选项A、B错误；审计管理贯穿于审计业务活动的全过程，包括审计计划、审计实施和审计报告等阶段，选项D错误。27.下列关于审计质量控制的表述中，正确的是（）。A.审计质量控制的主体是审计人员B.审计质量控制的客体是被审计单位C.审计质量控制的依据是审计准则和质量控制准则D.审计质量控制只在审计实施阶段进行答案：C。审计质量控制的依据是审计准则和质量控制准则，审计组织应根据这些准则制定质量控制政策和程序，以保证审计工作的质量，所以选项C正确。审计质量控制的主体是审计组织，客体是审计业务活动，选项A、B错误；审计质量控制贯穿于审计业务活动的全过程，包括审计计划、审计实施和审计报告等阶段，选项D错误。28.下列关于审计职业道德的表述中，正确的是（）。A.审计职业道德只约束审计人员的职业行为B.审计职业道德的核心是客观公正C.审计职业道德不具有强制性D.审计职业道德与审计法律规范的作用相同答案：B。审计职业道德的核心是客观公正，审计人员应保持独立、客观、公正的态度进行审计工作，所以选项B正确。审计职业道德不仅约束审计人员的职业行为，还影响审计人员的职业形象和职业声誉；审计职业道德具有一定的强制性，违反职业道德可能会受到相应的处罚；审计职业道德与审计法律规范的作用不同，审计法律规范具有更强的强制性和约束力，选项A、C、D错误。29.下列关于国家审计人员法律责任的表述中，正确的是（）。A.国家审计人员的法律责任包括行政责任和刑事责任B.国家审计人员的法律责任仅在执行审计业务时存在C.国家审计人员的法律责任是因过失造成的D.国家审计人员的法律责任不包括民事责任答案：A。国家审计人员的法律责任包括行政责任和刑事责任，如因违法违纪行为可能会受到行政处分，构成犯罪的将追究刑事责任，所以选项A正确。国家审计人员的法律责任不仅在执行审计业务时存在，在其他与审计工作相关的活动中也可能承担法律责任；法律责任可能是因故意或过失造成的；虽然目前国家审计人员的法律责任主要是行政责任和刑事责任，但在某些情况下也可能涉及民事责任，选项B、C、D错误。30.下列关于内部审计人员职业道德的表述中，正确的是（）。A.内部审计人员应保持独立性，但不需要保持客观性B.内部审计人员应保守被审计单位的商业秘密C.内部审计人员可以接受被审计单位的礼品D.内部审计人员可以在被审计单位担任行政职务答案：B。内部审计人员应保守被审计单位的商业秘密，这是职业道德的基本要求，所以选项B正确。内部审计人员应保持独立性和客观性，选项A错误；内部审计人员不应接受被审计单位的礼品，以免影响其独立性和客观性，选项C错误；内部审计人员不应在被审计单位担任行政职务，以保持其独立性，选项D错误。二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。）1.下列关于审计职能的表述中，正确的有（）。A.经济监督是审计的基本职能B.经济评价职能是指对被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价C.经济鉴证职能是指审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、合法性和可靠性，并出具书面证明D.审计的职能可以随着经济的发展而发展变化E.审计的职能是固定不变的答案：ABCD。经济监督是审计的基本职能，审计通过对被审计单位的经济活动进行监督，检查其是否符合法律法规和规章制度的要求，选项A正确；经济评价职能是对被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价，为被审计单位改进管理、提高效益提供建议，选项B正确；经济鉴证职能是审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、合法性和可靠性，并出具书面证明，选项C正确；审计的职能可以随着经济的发展、社会的需求和审计实践的不断丰富而发展变化，选项D正确，选项E错误。2.下列各项中，属于国家审计机关职责的有（）。A.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督B.对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督C.对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督D.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督E.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督答案：ABCDE。国家审计机关的职责包括对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督；对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督；对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督；对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督；对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督等，选项A、B、C、D、E均正确