2025年会计考研税法专项训练

2025年会计考研税法专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题纸上。）1.下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。A.邮政部门的信件寄递服务B.金融机构的贷款服务C.电信单位销售手机并提供增值电信服务D.殡仪馆提供的遗体火化服务2.某商贸企业为小规模纳税人，2024年10月销售商品收取含税价款113万元，该企业10月份应纳增值税为（）万元。A.6B.9C.11.3D.153.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.一般纳税人外购用于集体福利的货物，其进项税额可以抵扣B.一般纳税人接受的旅客运输服务，其进项税额可以抵扣C.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的，其购进时取得的增值税专用发票已抵扣的进项税额需要转出D.一般纳税人购进用于广告服务的贷款服务，其进项税额不得抵扣4.某化妆品生产企业为一般纳税人，2024年11月销售自产化妆品取得不含税收入500万元，收取包装费20万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元、税额39万元，发票已认证。该企业11月份应纳增值税额为（）万元。A.45B.66C.75D.1055.消费税的纳税环节主要发生在（）。A.税款缴纳环节B.商品生产环节C.商品零售环节D.商品进口环节或生产/委托加工环节6.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.企业接受的捐赠收入，应按收到捐赠资产的公允价值确认收入B.企业销售商品，已经发出商品但客户尚未确认收入的，不应确认收入C.企业提供劳务，在资产负债表日能够可靠估计收入金额的，应按完工百分比法确认收入D.企业对外转让固定资产，应按评估价值确认收入7.某居民企业2024年度取得经营收入1000万元，发生成本600万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用40万元，营业外收入30万元，营业外支出（非公益性捐赠）20万元，没有享受任何税收优惠。该企业2024年度应纳税所得额为（）万元。A.100B.120C.140D.1608.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。A.小型微利企业无论何种情况，均按20%的税率缴纳企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业安置残疾人员的，按企业支付给残疾职工工资的100%加计扣除D.企业研发费用加计扣除政策适用于所有行业企业9.个体工商户的生产经营所得，适用下列哪一项税率？（）A.综合所得税率B.资源税税率C.比例税率D.超额累进税率10.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.助理会计师从甲公司取得的年终奖金B.设计师从乙公司取得的稿酬C.自由职业者从丙公司取得的咨询费D.税务师从丁公司取得的股息、红利二、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，结果保留两位小数。）1.某餐饮企业为一般纳税人，2024年12月发生以下业务：*销售不含税餐饮食品取得收入80万元，提供餐饮服务收取含税收入23.4万元。*购进用于食材的货物取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额6.5万元。*购进一次性餐具取得增值税普通发票，注明金额2万元。*支付本月员工工资，取得增值税电子普通发票，注明金额20万元、税额0.26万元。（假设餐饮服务适用6%税率，可抵扣进项税额按规定处理）计算该企业12月份应纳增值税额。2.某化妆品生产企业为一般纳税人，2024年12月销售自产化妆品（消费税税率15%）取得不含税收入600万元，收取包装盒费10万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额400万元、税额52万元，发票已认证。该企业12月份应纳消费税额。3.某个人2024年取得工资薪金所得50000元（已扣除“三险一金”），年终奖金30000元。已知工资薪金适用的税率表和速算扣除数如下：不超过3000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210；超过12000元至25000元的部分，税率20%，速算扣除数1410；...（税率表省略后续部分）。计算该个人全年工资薪金所得和年终奖金应缴纳的个人所得税额。4.某企业2024年度取得经营收入800万元，发生成本500万元，销售费用100万元，管理费用60万元，财务费用50万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业享受小型微利企业所得税优惠政策。计算该企业2024年度应纳的企业所得税额。（假设该企业符合小型微利企业条件，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。）三、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题意，根据相关税法规定进行分析和计算。）1.甲公司为一般纳税人，2024年12月发生以下业务：*将自产的一批成本为80万元的产品用于本单位建造职工宿舍楼。*将购进的一批成本为60万元的原材料无偿赠送给关联企业。*将一项软件开发服务（成本30万元）捐赠给希望工程基金会。*上月购进的一台管理设备，当月交付使用，取得增值税专用发票，注明金额20万元、税额2.6万元，预计使用年限5年，无残值。（假设该产品增值税税率为13%，无形资产（软件）增值税税率为6%，不考虑其他税费影响）计算甲公司12月份应纳的增值税额。2.张某为个体工商户，主要经营设计咨询服务。2024年度（公历1月1日至12月31日），取得设计服务收入150万元，取得利息收入10万元；发生成本费用共计90万元（其中含允许扣除的工资支出10万元，与生产经营无关的支出5万元）；全年通过公益性社会组织向贫困地区捐赠现金8万元。已知个体工商户生产经营所得适用5%-35%的超额累进税率。计算张某2024年度应纳的个人所得税额。---试卷答案一、单项选择题1.B解析：邮政部门的信件寄递服务、电信单位销售手机并提供增值电信服务属于不征收增值税的范围；殡仪馆提供的遗体火化服务属于增值税“生活服务”中的“其他生活服务”，应征收增值税。金融机构的贷款服务属于增值税“金融服务”，应征收增值税。2.A解析：小规模纳税人适用简易计税方法，应纳增值税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=113÷（1+3%）×3%=6（万元）。3.B解析：一般纳税人外购用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣；一般纳税人接受的旅客运输服务，其进项税额可以抵扣；一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的，其购进时取得的增值税专用发票已抵扣的进项税额无需转出；一般纳税人购进用于广告服务的贷款服务，其进项税额可以抵扣（自2019年4月1日起）。4.C解析：应纳增值税额=（销售收入+包装费）×税率-进项税额=（500+20）×13%-39=75（万元）。5.D解析：消费税的纳税环节主要发生在应税消费品的生产环节、进口环节或委托加工环节。生产环节是主要的纳税环节，零售环节和进口环节视具体情况征收消费税（如金银首饰、超豪华汽车等）。6.C解析：企业接受的捐赠收入，应按实际接收的捐赠资产的价值确认收入；企业销售商品，已经发出商品但客户尚未确认收入的，如果满足收入确认条件，应确认收入；企业提供劳务，在资产负债表日能够可靠估计收入金额的，应按完工百分比法或实际发生成本法确认收入；企业对外转让固定资产，应按实际取得的转让收入确认收入。7.D解析：应纳税所得额=经营收入-成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=1000-600-100-50-40+30-20=160（万元）。8.B解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。并非所有情况均按20%税率缴纳。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业安置残疾人员的，按企业支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业研发费用加计扣除政策适用于符合条件的行业企业。9.D解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率。10.A解析：工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。年终奖金属于工资薪金所得。稿酬所得、咨询费属于劳务报酬所得。股息、红利所得属于股息、红利所得。二、计算题1.解：*销售餐饮食品应纳增值税=80×6%=4.8（万元）*提供餐饮服务应纳增值税=23.4÷（1+6%）×6%=1.34（万元）*应抵扣进项税额=6.5（原材料）+0（一次性餐具普通发票不得抵扣）=6.5（万元）*支付员工工资进项税额按规定可抵扣=0.26（万元）*本月应纳增值税额=4.8+1.34-6.5+0.26=-0.1（万元）*由于计算结果为负数，说明进项税额大于销项税额，本月无需缴纳增值税，且留抵税额为0.1万元。（注：此处按简化的可抵扣进项税额处理，实际中可能还需考虑不动产、不动产在建工程的进项税额抵扣等）2.解：*销售化妆品应纳消费税额=（销售收入+包装盒费）×税率=（600+10）×15%=91.5（万元）3.解：*工资薪金所得应纳个人所得税：*年终奖金单独计税：*30000÷12=2500（元/月）*适用税率10%，速算扣除数1410*年终奖金应纳个人所得税=30000×10%-1410=15890（元）*（注：此处未考虑年终奖金单独计税的特殊规则，实际应将奖金平摊到12个月，查找适用税率和速算扣除数。为简化，按常规税率计算。）*（更正按年终奖金单独计税规则）年终奖金30000元，适用税率10%，速算扣除数1410。应纳个人所得税=30000×10%-1410=15890（元）。*（重新计算工资薪金部分）工资薪金所得=50000（工资）+30000（奖金）=80000元。*80000÷12=6666.67（元/月）*适用税率20%，速算扣除数1410*工资薪金应纳个人所得税=80000×20%-1410=14590（元）*全年应纳个人所得税额=15890+14590=30480（元）*（注：再次强调，此处按常规税率计算工资薪金，实际应使用年终奖金单独计税方法。最终结果应以单独计税为准。）4.解：*年度应纳税所得额=经营收入-成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=800-500-100-60-50+20-10=110（万元）*由于年应纳税所得额为110万元，超过100万元但不超过300万元。*应纳税所得额中符合优惠政策的部分=110-100=10（万元）*减按50%计入应纳税所得额的部分=10（万元）*减按50%后的应纳税所得额=10×50%=5（万元）*应纳企业所得税额=5×20%=1（万元）三、综合题1.解：*将自产产品用于建造职工宿舍楼，视同销售，应纳增值税=自产产品成本×（1+成本利润率）×税率。成本利润率通常按13%考虑。=80×（1+13%）×13%=92.24（万元）*将购进原材料无偿赠送给关联企业，视同销售，应纳增值税=购进原材料成本×（1+成本利润率）×税率。成本利润率通常按13%考虑。=60×（1+13%）×13%=87.18（万元）*将软件开发服务捐赠给希望工程基金会，视同销售，应纳增值税=无形资产成本×（1+成本利润率）×税率。成本利润率通常按5%考虑。=30×（1+5%）×6%=1.98（万元）*（注：此处对成本利润率进行了假设，实际应按具体规定或市场利润率确定）*购进设备当月进项税额=2.6万元（假设可抵扣）*