2025年税务师《税法一》真题解析

2025年税务师《税法一》真题解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.企业提供的商标权转让服务B.行政单位收取的行政事业性收费C.个人销售的旧货D.金融机构销售的有价证券2.某商贸企业（一般纳税人）2025年5月销售商品取得含税销售额113万元，该商品成本为70万元。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物尚未到达。该企业5月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.8C.15.3D.19.83.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是（）。A.一般纳税人外购用于集体福利的货物，其进项税额可以抵扣B.小规模纳税人购进用于生产经营的货物，其进项税额可以抵扣C.一般纳税人接受的旅客运输服务，其进项税额可以抵扣D.一般纳税人外购用于免税项目的货物，其进项税额必须转出4.消费税的征税范围包括（）。A.卷烟B.图书C.饮用水D.服装5.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计税方法的是（）。A.白酒B.化妆品C.小汽车D.烟草6.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。下列关于居民企业的表述，正确的是（）。A.居民企业是指在中国境内成立，但实际管理机构不在中国的企业B.居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境外的应税所得，缴纳企业所得税C.居民企业在中国境内未设立机构、场所的，不缴纳企业所得税D.居民企业是指在中国境内成立，且实际管理机构也在中国的企业7.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.企业对外出租固定资产收取的租金C.企业符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得8.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2025年度的应纳税所得额为（）万元。A.80B.90C.100D.1109.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的是（）。A.企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得税前扣除B.企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益，准予全额税前扣除C.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除D.企业安置残疾人员发生的支出，按照实际发生额的100%加计扣除10.个人所得税的应税项目包括（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.以上都是11.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每月1000元B.拖延退休人员按规定领取的退休生活费，免予缴纳个人所得税C.住房贷款利息专项附加扣除的期限最长不超过240个月D.纳税人只能选择为自己或配偶扣除赡养老人专项附加扣除12.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。A.个人因担任董事职务而取得的董事费收入B.个人将其专利权转让给他人所取得的所得C.个人参与企业利润分配取得的所得D.个人从其投资企业（个人独资企业、合伙企业）分配取得的所得13.财产税是指以纳税人拥有的特定财产为征税对象的一类税。下列税种中，属于财产税的是（）。A.增值税B.消费税C.车船税D.印花税14.根据车船税法律制度的规定，下列表述，正确的是（）。A.机动车车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权证书的当月B.非机动车车船税由车辆管理部门征收C.车船税的税额按照车船的类别、吨位等因素确定D.外商投资企业不需要缴纳车船税15.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，作为固定资产折旧扣除的是（）。A.应由生产车间负担的行政管理部门使用固定资产的折旧费B.应由应付职工薪酬负担的职工住房基金提取的折旧费C.应由营业外支出负担的公益性捐赠固定资产的折旧费D.应由在建工程负担的尚未完工的固定资产的折旧费16.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，适用3%征收率的，自2023年1月1日至2027年12月31日，减按（）征收率征收增值税。A.1%B.1.5%C.2%D.2.5%17.某居民企业2025年度实现利润总额200万元，该企业符合研发费用加计扣除政策。假设该企业实际发生研发费用80万元，研发费用加计扣除比例为75%。该企业2025年度可享受的税收优惠金额为（）万元。A.60B.75C.80D.14018.下列关于个人所得税综合所得预扣预缴的说法，正确的是（）。A.纳税人从两处或两处以上取得工资薪金所得的，应合并计算预扣预缴税额B.纳税人预扣预缴税额低于实际应纳税额的，应当在次年6月30日前申报补税C.专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，由纳税人自行申报D.预扣预缴税率与纳税人全年综合所得适用税率相同19.企业所得税法规定，企业在一个纳税年度内首次发生亏损，其亏损弥补期限为（）。A.5年B.10年C.15年D.永久20.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对于纳税人申报的应纳税额，发现少报的，应当自发现之日起（）日内追缴税款，并自偷税行为发生之日起加收滞纳金。A.30B.60C.90D.180二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）1.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税产品2.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售商品C.向一般纳税人销售商品D.提供应税服务给一般纳税人3.消费税的计税依据根据不同应税消费品的特点，确定方法包括（）。A.从价定率B.从量定额C.复合计税D.按成本计税4.企业所得税法规定，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.符合条件的财政贴息D.接受捐赠的现金资产5.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.对企业出资人的分红所得C.稿酬所得D.财产转让所得6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过240个月B.纳税人应当自行申报专项附加扣除信息C.子女教育专项附加扣除的标准为每月2000元D.赡养老人专项附加扣除的对象是纳税人的父母7.下列税种中，属于财产行为税的有（）。A.车船税B.印花税C.土地使用税D.契税8.企业发生的下列支出中，可以作为税前扣除的职工福利费的有（）。A.支付给职工的节日慰问品B.支付给职工的困难补助费C.支付给职工的节日聚餐费用D.支付给职工的超出标准的住房补贴9.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的权力包括（）。A.税务检查权B.税款征收权C.税收保全措施权D.处罚权10.下列关于企业所得税特别纳税调整的说法，正确的有（）。A.特别纳税调整是指针对转让定价、资本弱化等特殊情况进行的税务调整B.企业应当就关联交易是否符合独立交易原则进行自我评估C.税务机关有权对关联交易的定价进行调整D.特别纳税调整的目的是维护税法的公平和公正三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果小数点后保留两位数字。）1.某一般纳税人企业2025年6月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额117万元，开具增值税专用发票。(2)提供应税服务取得含税收入28.08万元，开具增值税专用发票。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。(4)支付不动产租赁费取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元。假设该企业适用增值税税率13%，销项税额已全部开具专用发票。计算该企业6月应缴纳的增值税。2.某化妆品生产企业（一般纳税人）2025年9月销售化妆品取得含税销售额350万元，开具增值税专用发票。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元。该企业9月份发生的广告费为50万元，已支付并取得合规发票。该企业9月份应纳企业所得税的应纳税所得额为多少万元？（假设该企业符合广告费和业务宣传费按当年销售（营业）收入15%扣除的规定）3.纳税人李某2025年10月取得工资薪金所得5000元，取得季度奖金10000元。已知李某10月累计预扣预缴个人所得税为450元。假设李某的专项扣除每月为2000元，专项附加扣除每月为1500元。计算李某10月应预扣预缴的个人所得税额。4.某企业2025年拥有房产原值1000万元，2025年度将其出租取得租金收入120万元，已按4%的税率缴纳房产税。该企业适用的房产税税率为1.2%。计算该企业2025年度应缴纳的房产税额。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法相关规定，进行分析和计算。）1.某小型微利企业2025年度实现营业收入80万元，营业成本50万元，销售费用10万元，管理费用8万元，财务费用5万元。该企业2025年度接受捐赠收入10万元，已计入应纳税所得额。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.甲公司（一般纳税人）2025年5月发生以下业务：(1)向乙公司销售一批货物，取得含税销售额150.6万元，开具增值税专用发票，货物已发出，合同约定当月收款。(2)将自产的一批货物用于赞助丙单位的公益活动，该批货物成本为80万元。(3)购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，材料已验收入库。(4)支付给运输企业一笔运输费，取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.65万元，该费用与上述销售货物相关。假设甲公司适用增值税税率13%。计算甲公司5月份应缴纳的增值税。---试卷答案一、单项选择题1.A解析：选项B属于政府行为；选项C销售旧货免征增值税；选项D属于金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额征收增值税。2.B解析：应纳增值税=113/(1+13%)*13%-6.5=9.8万元。3.C解析：选项A、B错误，一般纳税人外购用于集体福利、个人消费的货物，其进项税额不得抵扣；选项D错误，一般纳税人外购用于免税项目的货物，其进项税额不得抵扣，应作转出处理。4.A解析：选项B、C、D不属于消费税的应税消费品。5.A解析：白酒和卷烟实行从价定率与从量定额复合计税方法。6.D解析：居民企业是指在中国境内成立，且实际管理机构也在中国的企业。7.C解析：选项A属于应税收入；选项B属于不征税收入；选项D属于免税收入。8.A解析：应纳税所得额=500-300-50-80-30+20-10=80万元。9.A解析：选项B错误，股息、红利等权益性投资收益属于免税收入；选项C错误，扣除比例为销售（营业）收入的15%；选项D错误，加计扣除比例一般为100%（特殊情况除外）。10.D解析：个人所得税的应税项目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。11.A解析：子女教育专项附加扣除的标准为每月2000元；选项B错误，按规定领取的退休生活费，免予缴纳个人所得税；选项C错误，期限最长不超过36个月；选项D错误，可以由被赡养人或者纳税人一方按扣除标准扣除。12.A解析：选项B属于财产转让所得；选项C属于利息、股息、红利所得；选项D属于经营所得。13.C解析：车船税是以车船为征税对象，向车船的所有权人或管理人征收的一种税，属于财产税。14.C解析：选项A错误，纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船税纳税义务发生时间，即取得车船所有权或管理权的当月；选项B错误，由税务机关征收；选项D错误，外商投资企业也需要缴纳车船税。15.A解析：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，逐渐转移到产品成本或经营费用中的那部分价值。行政管理部门使用固定资产的折旧费计入管理费用，可以在税前扣除。16.B解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人发生应税销售行为，适用3%征收率的，减按1%征收率征收增值税。17.A解析：可享受的税收优惠金额=80*75%=60万元。18.A解析：选项B错误，应当在次年6月30日前申报汇算清缴补税；选项C错误，专项扣除由扣缴义务人预扣预缴，纳税人可以申报调整；选项D错误，预扣预缴税率可能低于全年综合所得适用税率。19.A解析：企业在一个纳税年度内首次发生亏损，其亏损弥补期限为5年。20.C解析：税务机关对于纳税人申报的应纳税额，发现少报的，应当自发现之日起90日内追缴税款，并自偷税行为发生之日起加收滞纳金。二、多项选择题1.A,B,C解析：视同销售行为包括：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、用于集体福利或个人消费、对外投资、分配给股东或投资者、无偿赠送等。选项D属于内部移送，不属于视同销售。2.B,C,D解析：一般纳税人销售商品、提供应税服务给一般纳税人，可以开具增值税专用发票。向消费者个人销售商品，不得开具增值税专用发票。3.A,B,C解析：消费税的计税依据包括从价定率、从量定额和复合计税三种方法。按成本计税不属于消费税的计税依据。4.A,B,C解析：财政拨款、依法收取的行政事业性收费、符合条件的财政贴息属于不征税收入。接受捐赠的现金资产属于应税收入。5.A,B,C,D解析：工资薪金所得、企业出资人的分红所得（属于利息、股息、红利所得）、稿酬所得、财产转让所得都属于个人所得税的应税所得项目。6.A,B,D解析：选项C错误，标准为每月1000元；选项A、B、D表述正确。7.A,B,D解析：车船税、印花税、契税属于财产行为税。土地使用税属于资源税。8.A,B,C解析：职工福利费是指企业为职工提供的除工资、奖金、津贴、补贴以外的福利待遇。节日慰问品、困难补助费、节日聚餐费用都可以作为职工福利费在税前扣除。选项D错误，超过标准的住房补贴不能税前扣除。9.A,B,C,D解析：税务检查权、税款征收权、税收保全措施权、处罚权都是税务机关的权力。10.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D关于特别纳税调整的表述均正确。三、计算题1.解：(1)销项税额=117/(1+13%)*13%+28.08/(1+13%)*13%=13+3.2=16.2万元(2)可抵扣进项税额=10.4+2.6=13万元(3)应纳增值税=16.2-13=3.2万元该企业6月应缴纳的增值税为3.2万元。2.解：(1)销项税额=350/(1+13%)*13%=40.62万元(2)可抵扣进项税额=26万元(3)广告费扣除限额=350*15%=52.5万元，实际发生50万元，可以全额扣除。(4)应纳税所得额=350-200-50+(40.62-26)+0=164.62万元该企业9月份应纳企业所得税的应纳税所得额为164.62万元。3.解：(1)应纳税所得额=工资薪金所得+奖金-专项扣除-专项附加扣除(2)应纳税所得额=5000+10000-2000-1500=11500元(3)应预扣预缴税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数-已预扣预缴税额(4)适用税率及速算扣除数：11500元适用3%税率，速算扣除数为0(5)应预扣预缴税额=11500*3%-0-450=345-450=-105元(6)由于计算结果为负数，说明已预扣预缴税额过多，应