2025年财务会计试题及答案

2025年财务会计试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月31日库存A产品100件，成本为每件500元。2024年12月31日市场销售价格为每件480元，预计销售费用及相关税费为每件20元。甲公司此前未对A产品计提存货跌价准备，不考虑其他因素，2024年末甲公司应计提的存货跌价准备金额为（）元。A.0B.2000C.4000D.60002.乙公司2023年6月购入一台生产设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.120B.100C.80D.603.丙公司2025年3月与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元，预计总成本240万元。截至2025年6月30日，已发提供本120万元，预计还将发提供本120万元。假定该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，按成本法确定履约进度。2025年上半年丙公司应确认的收入为（）万元。A.120B.150C.180D.2004.丁公司2025年1月1日向全体管理人员发放自产产品作为福利，该产品成本800元/件，市场售价1000元/件（不含增值税），适用增值税税率13%。丁公司共有管理人员50人，不考虑其他因素，丁公司因该事项应确认的应付职工薪酬为（）万元。A.4B.4.52C.5D.5.655.戊公司2025年1月1日购入面值1000万元的债券，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）。该债券票面利率5%，实际利率4%，每年12月31日付息。2025年末该债券公允价值为1020万元，不考虑其他因素，2025年戊公司因该债券应确认的投资收益为（）万元。A.40B.50C.40.8D.516.己公司2025年利润总额800万元，当年发生研发费用200万元（未形成无形资产），税法规定研发费用可按100%加计扣除；因违反环保法规支付罚款50万元。己公司适用所得税税率25%，不考虑其他因素，2025年己公司应确认的递延所得税费用为（）万元。A.0B.12.5C.25D.37.57.庚公司持有辛公司80%股权，2025年辛公司向庚公司销售商品，售价200万元，成本150万元，庚公司当年未对外出售该商品。不考虑所得税影响，编制合并报表时应抵消的存货金额为（）万元。A.50B.40C.100D.2008.壬公司2025年12月因未履行合同被起诉，预计很可能败诉，赔偿金额在100万元至150万元之间（各金额概率相同），另需支付诉讼费5万元。壬公司应确认的预计负债金额为（）万元。A.125B.130C.150D.1009.癸公司2025年收到政府补助100万元，用于补偿2024年已发生的研发支出。癸公司采用总额法核算政府补助，应计入2025年损益的金额为（）万元。A.0B.50C.100D.20010.甲公司2025年将一项固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法，该变更属于（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.正常业务处理11.乙公司2025年12月31日应收账款余额5000万元，坏账准备贷方余额200万元。税法规定坏账损失实际发生时允许税前扣除，乙公司适用所得税税率25%。2025年末因应收账款产生的暂时性差异为（）万元。A.应纳税暂时性差异200B.可抵扣暂时性差异200C.应纳税暂时性差异5000D.可抵扣暂时性差异500012.丙公司2025年1月1日发行3年期公司债券，面值1000万元，票面利率6%，实际发行价格1050万元（含交易费用），实际利率4%。2025年末应付债券的摊余成本为（）万元。A.1050B.1042C.1030D.100013.丁公司2025年1月1日以银行存款2000万元取得戊公司30%股权，能够对戊公司施加重大影响。投资当日戊公司可辨认净资产公允价值7000万元。丁公司应确认的长期股权投资初始入账金额为（）万元。A.2000B.2100C.1900D.700014.己公司2025年发生广告费1000万元，税法规定当年可税前扣除800万元，超过部分可结转以后年度扣除。己公司2025年利润总额2000万元，适用所得税税率25%。不考虑其他因素，2025年己公司应确认的递延所得税资产为（）万元。A.50B.200C.250D.015.庚公司2025年12月31日发现2024年漏提固定资产折旧100万元（重要前期差错），庚公司适用所得税税率25%。调整2025年年初未分配利润的金额为（）万元。A.100B.75C.25D.0二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，表明存货可能发生减值的迹象有（）。A.市场价格持续下跌且在可预见的未来无回升希望B.企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品销售价格C.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品需要D.存货已霉烂变质2.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，属于在某一时段内履行的履约义务B.合同中存在重大融资成分的，应按现销价格确认收入C.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为资产D.客户能够控制企业履约过程中在建的商品，属于在某一时点履行的履约义务3.下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.医疗保险费、养老保险费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿4.采用权益法核算长期股权投资时，下列事项中会影响投资企业长期股权投资账面价值的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告发放现金股利C.被投资单位其他综合收益变动D.被投资单位提取盈余公积5.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付给职工的现金D.偿还短期借款支付的现金6.下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.符合资本化条件的资产在购建期间发生正常中断，中断期间的借款费用应继续资本化B.专门借款的利息资本化金额应扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入C.一般借款的利息资本化金额应按照累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算D.借款费用停止资本化的时点为资产达到预定可使用或可销售状态时7.下列各项中，构成关联方关系的有（）。A.甲公司和其控股股东B.乙公司和其关键管理人员控制的丙公司C.丁公司和其合营企业D.戊公司和其供应商8.下列关于预计负债计量的表述中，正确的有（）。A.所需支出存在一个连续范围且概率相同的，应按中间值确定最佳估计数B.所需支出不存在连续范围的，应按最可能发生的金额确定最佳估计数C.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认D.预计负债的金额应考虑未来事项的影响，但不应考虑货币时间价值9.下列各项中，应纳入母公司合并财务报表合并范围的有（）。A.母公司拥有其半数以下表决权但能够控制的被投资单位B.已宣告破产的原子公司C.母公司通过子公司间接拥有其半数以上表决权的被投资单位D.受所在国外汇管制限制但仍能被母公司控制的境外子公司10.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧年限由10年变更为8年B.坏账准备计提比例由5%变更为3%C.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.存货计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。判断每小题的表述是否正确。）1.存货的可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。（）2.固定资产的后续支出如果符合资本化条件，应计入固定资产成本，同时终止确认被替换部分的账面价值。（）3.企业销售商品时，若商品已发出但未满足收入确认条件，应将发出商品的成本转入“主营业务成本”科目。（）4.企业为职工缴纳的基本养老保险属于离职后福利，应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）5.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产。（）6.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。（）7.合并财务报表的编制基础是母子公司各自的个别财务报表，反映的是企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量。（）8.或有负债无论涉及金额大小，均应在财务报表附注中披露。（）9.与资产相关的政府补助，应当计入递延收益，并在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益。（）10.会计政策变更采用追溯调整法时，应调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应一并调整。（）四、计算分析题（本类题共3小题，第1小题10分，第2小题12分，第3小题13分，共35分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）1.甲公司2025年有关存货业务如下：（1）2025年1月1日，库存A材料1000千克，成本为20元/千克。（2）2025年3月10日，购入A材料2000千克，增值税专用发票注明价款42000元，增值税税额5460元，运杂费1000元（不考虑增值税），材料已验收入库。（3）2025年5月15日，生产领用A材料2500千克。（4）2025年12月31日，A材料市场价格为18元/千克，预计销售费用及相关税费为1元/千克。甲公司按单个存货项目计提存货跌价准备，此前未对A材料计提跌价准备。要求：（1）计算A材料的单位采购成本；（2）采用先进先出法计算5月15日生产领用A材料的成本；（3）计算2025年末A材料的可变现净值；（4）判断是否需要计提存货跌价准备，若需要，计算应计提的金额。2.乙公司2023年12月购入一台管理用设备，原价600万元，预计使用年限5年，预计净残值30万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为300万元。要求：（1）计算2024年和2025年该设备的年折旧额；（2）计算2025年末该设备的账面价值；（3）计算2025年末应计提的固定资产减值准备金额；（4）假设2026年该设备预计使用年限调整为3年（剩余使用年限），预计净残值调整为15万元，计算2026年应计提的折旧额。3.丙公司2025年1月1日与客户签订一项软件定制开发合同，合同总价款500万元，预计总成本300万元。合同约定：客户需在合同签订时支付20%预付款，开发完成并验收后支付70%，剩余10%作为质量保证金，验收满1年后无质量问题支付。截至2025年12月31日，丙公司已发提供本180万元，预计还将发提供本120万元，开发进度经客户确认完成60%。2025年1月收到预付款100万元，12月31日收到70%进度款350万元（含增值税，税率6%）。要求：（1）判断该合同收入确认的时段或时点；（2）计算2025年应确认的收入和成本；（3）编制2025年与收入相关的会计分录（不考虑增值税结转）。五、综合题（本类题共1小题，15分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）丁公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，所得税税率25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2025年发生以下经济业务：（1）1月1日，以银行存款3000万元购入戊公司60%股权，能够对戊公司实施控制。戊公司可辨认净资产公允价值为5000万元（与账面价值相同）。（2）3月10日，向己公司销售商品一批，售价200万元（不含增值税），成本150万元，己公司尚未支付货款。（3）6月30日，对持有的庚公司股票（划分为交易性金融资产）进行公允价值计量，账面价值800万元，公允价值900万元。（4）9月1日，将一项自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日该办公楼原价1000万元，累计折旧200万元，公允价值900万元。（5）12月31日，丁公司应收账款余额500万元（含对己公司的226万元），坏账准备计提比例5%（年初坏账准备余额为0）。（6）12月31日，丁公司全年利润总额为1500万元，其中包括交易性金融资产公允价值变动收益100万元，投资性房地产公允价值变动收益50万元（转换后公允价值未变），税法规定交易性金融资产公允价值变动不计入应纳税所得额，投资性房地产公允价值变动也不计入应纳税所得额，坏账准备不允许税前扣除。要求：（1）编制丁公司购入戊公司股权的会计分录；（2）编制向己公司销售商品的会计分录；（3）编制交易性金融资产公允价值变动的会计分录；（4）编制自用办公楼转为投资性房地产的会计分录；（5）计算2025年末应计提的坏账准备金额并编制会计分录；（6）计算2025年应交所得税和递延所得税费用；（7）编制2025年所得税相关的会计分录；（8）计算2025年净利润并编制结转本年利润的会计分录。答案一、单项选择题1.B2.C3.B4.D5.A6.A7.B8.B9.C10.B11.B12.B13.B14.A15.B二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABC5.ABC6.ABCD7.ABC8.ABC9.ACD10.AB三、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.√四、计算分析题1.（1）单位采购成本=（42000+1000）÷2000=21.5（元/千克）（2）领用成本=1000×20+1500×21.5=20000+32250=52250（元）（3）年末结存数量=1000+2000-2500=500（千克）可变现净值=500×（18-1）=8500（元）（4）结存成本=500×21.5=10750（元）应计提跌价准备=10750-8500=2250（元）2.（1）年折旧额=（600-30）÷5=114（万元）2024年、2025年折旧额均为114万元（2）账面价值=600-114×2=600-228=372（万元）（3）减值准备=372-300=72（万元）（4）2026年折旧额=（300-15）÷3=95（万元）3.（1）属于在某一时段内履行的履约义务（开发进度经客户确认，客户能控制履约过程中在建商品）（2）确认收入=500×60%=300（