2025年CPA会计综合模拟试卷

2025年CPA会计综合模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。2024年1月1日，甲公司以5000万元的价格购买乙公司一项管理用固定资产，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。乙公司该固定资产2024年应计提折旧额为（）万元。A.500B.400C.250D.02.下列各项关于股份支付的表述中，正确的是（）。A.股份支付通常涉及授予员工权益工具，权益工具的公允价值无法可靠计量时，可以采用未来现金流量折现法确定其公允价值B.以权益结算的股份支付，在等待期内确认相关费用时，应借记“管理费用”科目C.附服务年限条件的权益结算股份支付，服务年限是决定权益工具公允价值分摊的关键因素D.以现金结算的股份支付，在等待期内确认相关费用时，应贷记“应付职工薪酬”科目3.甲公司2024年12月31日编制资产负债表，货币资金账面余额为1000万元，其中包含已收到但尚未正式办理入库手续的货物采购款项200万元。甲公司2024年12月31日资产负债表“货币资金”项目列示金额应为（）万元。A.1000B.800C.200D.04.在审计某公司采购与付款循环时，注册会计师计划实施实质性程序。下列各项实质性程序中，主要目的是获取审计证据证明“完整性”认定的是（）。A.检查采购订单是否都经过了适当授权B.检查已记录的采购是否都获得了验收C.检查采购发票是否都记录在采购日记账中D.检查采购价格是否按合同价格执行5.下列各项关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的主要记录B.审计工作底稿通常包括审计过程中获取的证据和形成的结论C.审计工作底稿的编制责任由项目组全体成员承担D.审计工作底稿的保管期限自审计报告日起，对历史财务报表审计为永久，对其他审计业务为5年6.下列各项关于企业所得税特殊业务的表述中，正确的是（）。A.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内部分，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，按照研究开发费用的50%加计扣除C.企业将自产、委托加工或购进的货物用于集体福利或个人消费，应视同销售货物，计算缴纳企业所得税D.企业转让其拥有的股权或债权，转让所得属于财产转让所得，应缴纳企业所得税7.下列各项关于证券法律制度的表述中，正确的是（）。A.发行人向不特定对象发行的证券，法律、行政法规规定应当由有关部门批准的，发行前无需报经有关主管部门批准B.上市公司董事、监事、高级管理人员将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益C.操纵证券市场行为，情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处以罚金D.通过行政手段控制的发行额度，只要发行价格符合规定，不构成欺诈发行8.下列各项关于合伙企业法律制度的表述中，错误的是（）。A.普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任B.合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，必须经其他合伙人一致同意C.新合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任D.合伙企业解散后，应当依法进行清算，清算人由全体合伙人担任9.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月销售商品收取含税价款117万元，该商品成本为80万元。适用的增值税税率为13%。甲公司2024年10月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.13B.9.88C.17D.7.9210.下列各项关于公司法律制度的表述中，正确的是（）。A.股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过B.公司董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年，任期届满，可以连选连任C.公司董事会对股东会负责，行使公司经营决策权D.公司监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于三分之一二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项关于固定资产减值的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.企业计算固定资产可收回金额时，应当考虑该固定资产的预计未来现金流量的现值和公允价值减去处置费用后的净额两者之间的较高者C.固定资产减值因素包括技术进步、市场环境变化、经营模式改变等D.对于闲置或已处处置状态的固定资产，其可收回金额的估计应以处置价值减去处置费用后的净额确定2.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业在履行了履约义务之前不能确认收入B.在某一时点履行履约义务的情况下，企业应当在履行该时点确认相关收入C.企业承诺的商品或服务同时满足收入确认五项准则时，就应当确认收入D.对于持续时间超过一年的履约义务，企业应当在相关商品或服务交付客户时立即确认全部收入3.下列各项关于审计抽样的表述中，正确的有（）。A.审计抽样是指注册会计师对选取的样本实施审计程序，并根据样本结果推断总体特征的过程B.审计抽样适用于对内部控制的测试和实质性程序的执行C.统计抽样方法能够提供可量化的样本结果，并允许注册会计师评估样本结果的有效性D.非统计抽样方法主要依赖注册会计师的专业判断，不提供可量化的样本结果4.下列各项关于税收政策的表述中，正确的有（）。A.企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策B.个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种C.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，以及允许税前扣除的与生产经营活动有关的财产损失，可以在计算应纳税所得额时扣除D.外商投资企业可以享受税收优惠政策，内资企业不可以5.下列各项关于公司治理的表述中，正确的有（）。A.公司治理是指公司内部权和责的分配、制衡和协作机制B.股东大会是公司的最高权力机构C.董事会对股东会负责，执行股东会的决议D.监事会负责检查董事会和高级管理人员履行职责的情况6.下列各项关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件B.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表C.利润表是反映企业某一会计期间经营成果的报表D.现金流量表是反映企业某一会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表7.下列各项关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.企业合并是形成长期股权投资的主要方式之一B.投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，应当采用权益法核算长期股权投资C.成本法适用于投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资D.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应当按照应享有被投资单位净利润的份额确认投资收益8.下列各项关于审计报告的表述中，正确的有（）。A.审计报告是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见的书面文件B.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告C.非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见审计报告D.审计报告应当说明被审计单位的名称、财务报表的名称、审计意见类型等9.下列各项关于合同法律制度的表述中，正确的有（）。A.合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事法律关系的协议B.合同的订立需要经过要约和承诺两个阶段C.合同生效是指合同具有法律约束力D.合同的变更不需要经过双方当事人的同意10.下列各项关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.金融工具是指形成一个企业的金融资产，同时形成其他单位的金融负债或权益工具的合同B.金融工具分为金融资产、金融负债和权益工具三类C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值进行后续计量D.金融工具的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回三、计算分析题（本题型共2小题，每小题5分，共10分。要求列出计算步骤，每步骤得分数不超过1分，小数点后保留两位。）1.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为1000万元，坏账准备科目余额为20万元。甲公司经减值测试，认为该应收账款的可收回金额为950万元。甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目列示金额应为多少万元？2.甲公司2024年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为5000万元，其中包含一批原材料，成本为3000万元，已计提存货跌价准备300万元。该批原材料市场价格为2800万元。甲公司2024年12月31日资产负债表中“存货”项目列示金额应为多少万元？四、综合题（本题型共1小题，10分。要求列出计算步骤，每步骤得分数不超过1分，小数点后保留两位。）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：（1）2024年1月1日，向乙公司销售商品一批，售价为100万元，成本为60万元，增值税税率为13%。商品已发出，货款尚未收取。甲公司销售商品的同时，约定2年内回购该批商品，回购价格为80万元。（2）2024年6月30日，甲公司向丙公司销售商品一批，售价为200万元，成本为120万元，增值税税率为13%。商品已发出，货款尚未收取。甲公司与丙公司签订协议，约定该批商品在2024年12月31日退货。（3）甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为300万元，其中包含应付丁公司的款项200万元，丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司因质量问题于2024年12月10日向丁公司申请退货，丁公司同意退货，但要求甲公司在2025年1月31日前将退货商品运回。甲公司预计2025年1月20日能够将退货商品运回丁公司。要求：（1）计算甲公司2024年应确认的增值税销项税额。（2）判断甲公司2024年是否应确认销售收入，并说明理由。（3）计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款”项目列示金额。试卷答案一、单项选择题1.A解析：乙公司该固定资产2024年应计提折旧额=5000/10/12*11=500万元。2.B解析：以权益结算的股份支付，在等待期内确认相关费用时，应借记“管理费用”或“销售费用”等科目。3.B解析：货币资金项目列示金额=1000-200=800万元。4.B解析：检查已记录的采购是否都获得了验收，主要目的是获取审计证据证明采购记录的“完整性”认定。5.D解析：审计工作底稿的保管期限自审计报告日起，对历史财务报表审计为永久，对其他审计业务为5年。该表述错误，审计业务包括历史财务报表审计和其他审计业务。6.C解析：企业将自产、委托加工或购进的货物用于集体福利或个人消费，应视同销售货物，计算缴纳企业所得税。选项A，扣除比例是12%；选项B，加计扣除比例是75%；选项D，转让股权或债权所得属于财产转让所得，应缴纳企业所得税的表述不完全准确，还需考虑免税情形等。7.B解析：上市公司董事、监事、高级管理人员将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。8.B解析：合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，必须经其他合伙人一致同意。该表述正确。9.A解析：甲公司2024年10月应确认的增值税销项税额=117/(1+13%)*13%=13万元。10.B解析：公司董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年，任期届满，可以连选连任。选项A，通过比例是三分之二以上；选项C，执行经营决策权的是股东大会；选项D，内资企业也可以享受某些税收优惠政策。二、多项选择题1.A,B,C解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。可收回金额是预计未来现金流量的现值和公允价值减去处置费用后的净额两者之间的较高者。减值因素包括技术进步、市场环境变化、经营模式改变等。对于闲置或已处处置状态的固定资产，其可收回金额的估计应以处置价值减去处置费用后的净额确定，该表述不完全准确，还需考虑预计未来现金流量现值。2.A,B,C解析：企业在履行了履约义务之前不能确认收入。在某一时点履行履约义务的情况下，企业应当在履行该时点确认相关收入。企业承诺的商品或服务同时满足收入确认五项准则时，就应当确认收入。对于持续时间超过一年的履约义务，如果该履约义务与某项或某几项商品或服务相关，并且企业承诺将这些商品或服务在某个特定的日期或时间段内交付给客户，则企业应当在相关商品或服务交付客户时立即确认全部收入。该表述不完全准确，还需考虑控制权转移时间点。3.A,B,C,D解析：审计抽样是指注册会计师对选取的样本实施审计程序，并根据样本结果推断总体特征的过程。审计抽样适用于对内部控制的测试和实质性程序的执行。统计抽样方法能够提供可量化的样本结果，并允许注册会计师评估样本结果的有效性。非统计抽样方法主要依赖注册会计师的专业判断，不提供可量化的样本结果。4.A,B,C解析：企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策。个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种。企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，以及允许税前扣除的与生产经营活动有关的财产损失，可以在计算应纳税所得额时扣除。外商投资企业和内资企业都可以享受一定的税收优惠政策。5.A,B,C,D解析：公司治理是指公司内部权和责的分配、制衡和协作机制。股东大会是公司的最高权力机构。董事会对立股东会负责，执行股东会的决议。监事会负责检查董事会和高级管理人员履行职责的情况。6.A,B,C,D解析：财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。利润表是反映企业某一会计期间经营成果的报表。现金流量表是反映企业某一会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。7.A,B,C,D解析：企业合并是形成长期股权投资的主要方式之一。投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，应当采用权益法核算长期股权投资。成本法适用于投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资。长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应当按照应享有被投资单位净利润的份额确认投资收益。8.A,B,C,D解析：审计报告是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见的书面文件。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见审计报告。审计报告应当说明被审计单位的名称、财务报表的名称、审计意见类型等。9.A,B,C解析：合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事法律关系的协议。合同的订立需要经过要约和承诺两个阶段。合同生效是指合同具有法律约束力。合同的变更需要经过双方当事人的同意。10.A,C解析：金融工具是指形成一个企业的金融资产，同时形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具分为金融资产、金融负债和权益工具三类。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值进行后续计量。金融工具的减值损失，在其价值回升时可以转回。三、计算分析题1.950万元解析：应收账款项目列示金额=应收账款账面余额-坏账准备科目余额=1000-20=980万元。经减值测试，应收账款的可收回金额为950万元，小于账面价值980万元，应计提坏账准备30万元（980-950）。调整后，“应收账款”项目列示金额=980-30=950万元。2.4700万元解析：存货项目列示金额=存货账面余额-存货跌价准备科目余额=500